单元2 任务2.1 活动2.1.3 缴纳一般纳税人增值税&活动2.1.4 计算与缴纳小规模纳税人增值税（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务2.1 增值税的计算与缴纳
活动2.1.3 缴纳一般纳税人增值税
活动2.1.4 计算与缴纳小规模纳税人增值税

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元2“货物和劳务税的计算与缴纳”任务2.1，由活动2.1.3“缴纳一般纳税人增值税”和活动2.1.4“计算与缴纳小规模纳税人增值税”组成，对应教材第61至75页。第一部分讲一般纳税人的申报缴纳，以纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点三项规定和申报工作流程为内容，落点是填制增值税及附加税费申报表，山东海润酒业有限公司2022年1月应纳税额19566元，表2-22第19栏与第24栏均为19566元。第二部分讲小规模纳税人的计算与缴纳，以简易计税办法、应纳税额等于销售额乘征收率、含税销售额换算三项为内容，青岛市海成酒业销售有限公司2022年第一季度不含税销售额400000元，按3%征收率算出应纳税额12000元，表2-25第15栏与第20栏均为12000元。教材依据《增值税暂行条例》编写，自2026年1月1日起《中华人民共和国增值税法》施行，3%征收率未变。教材第69至70页所列减免政策止于2023年12月31日，现行按月销售额10万元以下免征增值税、适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收的政策已延续至2027年12月31日，本课只讲法定征收率，减免政策作背景交代。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。学生已在上一课时算出山东海润酒业有限公司1月应纳增值税19566元，会算税但不知道算完之后还要按期申报，容易把算税当成纳税的全过程。纳税义务发生时间按销售结算方式分成九种情形，直接收款、托收承付、赊销分期、预收货款四种最容易混，学生习惯一律按开票日判断。纳税期限与申报期限两个概念相近，以1日至15日为一个纳税期的要先预缴再结清，这一层衔接学生几乎全靠背。小规模纳税人的简易计税办法与购进扣税法方向相反，学生常把3%征收率当成税率，把含税销售额直接乘3%。教学中延续李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，再引入其代销商青岛市海成酒业销售有限公司，用两家企业的报表与发票对照。

学习目标

（一）知识目标1.说出增值税纳税义务发生时间的一般规定，复述按销售结算方式区分的九项具体规定。2.列出增值税纳税期限的七种形式、两类申报期限与六项纳税地点。3.说出小规模纳税人应纳税额的计算公式，复述含税销售额的换算公式与四项注意事项。（二）能力目标能依据山东海润酒业有限公司2022年1月与青岛市海成酒业销售有限公司2022年第一季度的业务资料，判断纳税义务发生时间与纳税地点，算出小规模纳税人第一季度应纳增值

税12000元，并填制增值税及附加税费申报表。（三）素养目标形成按期申报、如实填报的纳税意识，做到申报数据与账簿凭证一致、申报表每一栏次都有据可查。

学习重难点

重点1.纳税义务发生时间的一般规定与九项具体规定。2.纳税期限的七种形式与两类申报期限。3.六项纳税地点。4.小规模纳税人应纳税额的计算与含税销售额换算。难点1.按不同销售结算方式判断纳税义务发生时间。2.区分纳税期限与申报期限，弄清预缴与结清的衔接。3.跨县市经营与未申报情形下纳税地点的确定。4.小规模纳税人含税销售额的换算与不得抵扣进项税额。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓办理山东海润酒业有限公司1月申报、协助青岛市海成酒业销售有限公司算一季度税为主线，从算出税额走到完成申报。2.流程图教学法。以教材图2-4与图2-6两张申报流程图为载体，按登录、选择申报、填写报表、确认完整、银行扣款等节点走一遍流程。3.对比辨析法。把购进扣税法与简易计税办法成对比较，在能否抵扣进项税额、适用税率与征收率、申报期限三处设问。4.单据教学法。以教材表2-22、表2-24至表2-27四张发票与报表为载体，讲一张单据对一栏数据。

课前准备

教师准备：调试课件《任务2.1 增值税的计算与缴纳》；准备教材表2-22与表2-25两张申报表的放大图样；印制增值税及附加税费申报表一般纳税人适用与一般纳税人以外的空白表各一份；准备表2-24、表2-26、表2-27三张增值税普通发票放大图样；准备计算器与纳税期限对照表空白单。学生准备：预习教材第61至75页；复习上一课时算出的1月应纳税额19566元，找出它在申报表里的位置。

教学媒体

多媒体设备、课件《任务2.1 增值税的计算与缴纳》、教材、增值税及附加税费申报表一般纳税人适用空白表、增值税及附加税费申报表小规模纳税人适用空白表、增值税普通发票样张、纳税期限对照表、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问上一课时算出的山东海润酒业有限公司2022年1月应纳增值税19566元，说明这个数只是算出来的结果，纳税人还要在法定期限内把税款缴入国库。2.呈现背景。出示教材图2-3，介绍李晓在会计万春红指导下办理1月增值税申报缴纳，税款所属时间为2022年1月1日至1月31日，填表日期为2022年2月10日。3.提出问题。设问三个：这19566元最迟哪一天缴、到哪里缴、填哪张表。4.引入第二家企业。介绍山东海

1.回答1月应纳税额19566元，说明这个数是销项税额24401元减去实际抵扣税额4835元得来的。2.观察图2-3，记下所属时间与填表日期两个时间点。3.提出最迟申报日期、申报地点、适用报表三个问题。4.记录青岛市海成酒业销售有限公司的基本情况，明确其为小规模纳税人、按季申报。5.记录两项学习任务，明确先学申报规定、再学小规模纳税人计算。

用已算出的税额倒推申报的时间、地点与报表三个问题，把算税与缴税接起来。

润酒业有限公司的退休职工刘成出资注册成立青岛市海成酒业销售有限公司，专门代销海润公司的各种酒类产品，在税务机关登记为小规模纳税人，每季度申报缴纳一次。5.明确任务。归纳本课两项任务，第一项弄清一般纳税人在什么时间、什么地点、按什么期限申报缴纳，第二项算出小规模纳税人的应纳税额并填表。

探究新知一：一般纳税人的申报缴纳

1.讲工作流程。按教材图2-4说明一般纳税人申报缴纳的节点：办税员登录网上办税服务大厅，选择一般纳税人增值税申报，填写纳税申报表，确认申报资料是否完整，不完整的修正错误重新上传，完整的接受申报并后台处理，确认申报成功，由银行代扣代缴税款。2.讲纳税义务发生时间的一般规定。说明销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天；进口货物为报关进口的当天；扣缴义务发生时间为纳税人纳税义务发生的当天。3.讲九项具体规定。按销售结算方式逐项说明：直接收款方式不论货物是否发出，均为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；托收承付和委托银行收款方式为发出货物并办妥托收手续的当天；赊销和分期收款方式为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者没有约定收款日期的为货物发出的当天；预收货款方式为货物发出的当天，生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托

1.按图2-4复述流程节点，在流程图上标出资料不完整时的回转路径。2.说出一般规定里的三个时间点，区分收讫款项与取得索取款项凭据。3.把海润公司1月的业务按结算方式归入九项具体规定，指出1月6日销售白酒属于直接收款方式，纳税义务发生时间为开具发票的当天。4.记下七种纳税期限，说明一般纳税人按月、小规模纳税人按季。5.计算1月税款的最迟申报日期，说出在2月15日之前完成的判断依据。6.按六项纳税地点判断海润公司向青岛市市北区主管税务机关申报。7.在表2-22上指认第11栏到第34栏的数据关系，核对19566元在表中出现的位置。

以流程图作骨架、以申报表作落点，把时间、期限、地点三项规定压到一张表上，学生每指认一栏就复述一次依据。