单元4 任务 4.4 契税的计算与缴纳（教案）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

课题

任务4.4 契税的计算与缴纳

课型

新授课

课时

2

授课班级

授课时间

授课教师

教材分析

本课选自《税费计算与缴纳》（高教版第三版）单元4“其他税费的计算与缴纳”任务4.4，由活动4.4.1“计算契税”与活动4.4.2“缴纳契税”两个活动构成，对应教材第223至236页。内容分两段。第一段讲认定与计算：以表4-34本任务相关法律法规、第224页土地使用权转让合同、第225页房屋交换协议书三份材料为依据，讲契税的定义、纳税人、征税范围的三类行为与四种视同转移情形、3%至5%的幅度税率与个人购房的两档优惠，再讲成交价格与互换差价两种计税依据，落到山东海润酒业有限公司2022年8月的两笔业务。第二段讲申报与缴纳：以表4-35契税税源明细表与表4-36财产和行为税纳税申报表为底稿，讲纳税义务发生时间、先税后证的申报时点、纳税地点、申报应提交的资料、电子税务局的申报路径与四处常见错误。教材依据《中华人民共和国契税法》，该法自2021年9月1日起施行。案例数据三组：8月15日自青岛市杰威有限公司受让宗地1000平方米，转让价600万元不含增值税；8月20日将自有仓库3000平方米与青岛市华云商场的毛坯房2800平方米互换，乙方付差价100万元；本地区适用税率3%。活动成果给出受让土地应纳契税6000000×3%＝180000元，并明确房屋互换由支付价款差额的青岛市华云商场缴纳契税，即30000元。这一点是本课的关键，教材按支付差额方确定纳税人，不按取得房屋的一方确定。教材第231页另规定，按规定不再需要办理权属登记的，纳税人自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳。活动训练的空白表4-37与表4-38在第235至236页，课上示范到表4-38为止。

学情分析

授课对象为中职会计事务专业学生。学生已学完增值税、消费税、关税、企业所得税与个人所得税，会用计税依据乘税率算税额，对财产行为税只有零散印象。契税的三处难点集中在判断上：一是纳税人只认承受方，学生常把取得价款的转让方也当成纳税人；二是房屋互换按差价计税并由支付差价的一方缴纳，学生容易按双方各按房屋全价计税；三是计税依据不含增值税，学生习惯拿合同总价直接乘税率。优惠部分学生会把企业受让土地套用个人购房的1%档，需当堂切开。申报环节学生没有办证经历，对先税后证只有字面理解，容易认为可以办完证再补税。本课延续李晓在山东海润酒业有限公司实习的主线，由算税额转入填表、申报、缴税与办证。

学习目标

（一）知识目标

1.说出契税的定义与纳税人，明确由承受土地、房屋权属的一方缴纳。

2.说出契税征税范围的三类行为，复述作价投资入股、偿还债务、划转、奖励四种视同转移情形。

3.说出3%至5%的幅度税率与省级确定税率的程序，说出个人购房按套数与面积确定的四档优惠比例。

4.说出成交价格与互换差价两种计税依据，明确计税依据不包括增值税。

5.说出纳税义务发生时间、先税后证的申报时点、纳税地点与申报应提交的资料。

（二）能力目标

能依据教材第224页土地使用权转让合同与第225页房屋交换协议书，算出山东海润酒业有限公司受让土地使用权应纳契税180000元，判明互换差价30000元由支付差价的青岛市华云商场缴纳，并按表4-35与表4-36的分栏顺序填出契税税源明细表与财产和行为税纳税申报表。

（三）素养目标

形成先完税后登记的办税习惯，做到合同、付款凭证与申报数据三者一致，如实申报成交价格，不瞒报、不压低房屋互换的差价。

学习重难点

重点1.契税的纳税人，在境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人，出让方取得价款不缴纳契税。2.征税范围的三类行为与四种视同转移情形。3.成交价格与互换差价两种计税依据，两者均不含增值税。4.个人购房按套数与90平方米面积交叉确定的两档优惠。5.纳税义务发生时间与先税后证的申报顺序。难点1.房屋互换由支付差额的一方按差价缴纳，收差价的一方不缴纳，学生常按取得房屋的一方确定纳税人。2.计税依据不含增值税，学生易拿合同总价直接乘税率。3.个人购房的1%与1.5%只适用于个人，企业受让土地一律按3%，学生易套错。4.纳税义务发生时间在签订合同当日，缴纳在办理权属登记手续之前，两个时点不在同一天。5.未缴契税不予办理权属登记，顺序颠倒会退回。

教学方法

1.任务驱动法。以李晓随师傅万春红办理2022年8月两笔契税业务为主线，从算得对走到报得对、缴得对。2.合同解读法。以第224页土地使用权转让合同与第225页房屋交换协议书为原始凭证，逐条读出宗地面积、价款、差价与签订日期，把合同条款直接变成计税依据。3.对比辨析法。把承受方与出让方、成交价格与互换差价、含税价与不含税价、义务发生时间与缴纳时点四组概念并列对照。4.表证对照法。以表4-35与表4-36为底稿，一栏对一栏把算出的数落进申报表。

课前准备

教师准备：调试课件《任务4.4 活动4.4.1 计算契税&活动4.4.2 缴纳契税》；准备第224页土地使用权转让合同、第225页房屋交换协议书、表4-35契税税源明细表与表4-36财产和行为税纳税申报表的放大图样；准备空白申报表样张与计算器。学生准备：预习教材第223至236页；带上一课时学过的财产行为税计税依据口径。

教学媒体

多媒体设备、课件《任务4.4 活动4.4.1 计算契税&活动4.4.2 缴纳契税》、教材、土地使用权转让合同与房屋交换协议书样张、契税税源明细表样张、财产和行为税纳税申报表样张、计算器、黑板或白板。

教学过程

教学环节

教师活动设计

学生活动设计

设计意图

创设情境，案例导入

1.回顾旧知。提问财产行为税的计税依据一般怎么确定，说明契税同样按计税依据乘税率，但计税依据的确定

1.回答财产行为税计税依据的一般口径。2.观察活动背景，记下两家对方单位与两个日期。3.在合同中圈出宗地面积

两份真实合同同时呈现，学

另有规则。

2.呈现背景。出示教材第224页活动背景，说明山东海润酒业有限公司2022年8月15日自青岛市杰威有限公司受让一宗土地使用权，8月20日将自有仓库与青岛市华云商场的房屋互换，两份合同在第224页与第225页。

3.读合同取数。带学生从合同中读出四个数：宗地1000平方米、转让价600万元不含增值税、已付300万元、互换差价100万元，并读出两份合同的签订日期。

4.提出问题。设问三个：这两笔业务都要缴契税吗、互换的差价该由谁缴、契税缴在哪个环节。

5.明确任务。第一项判明谁缴、按什么算，第二项算出两笔税额，第三项填写表4-35与表4-36并说清先税后证。

、价款、差价与签订日期四项数据。4.提出是否都缴、差价谁缴、何时缴三个问题。5.记录三项学习任务，明确先定纳税人、再算税额、最后填表申报。

生先看见原始凭证，再接受规则，为后面判纳税人埋伏笔。

探究新知一：契税的纳税人与计税依据

1.讲定义。说明契税是指国家在土地、房屋权属转移时，就当事人所订契约按照确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

2.讲纳税人。说明契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，承受的单位和个人。因共有不动产份额变化、共有人增加或者减少、人民法院或者仲裁委员会生效法律文书等因素发生权属转移的，承受方同样应当缴纳契税。强调出让方取得的是价款，不缴纳契税。

3.讲征税范围。说明具体范围包括土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖赠与互换三类。以作价投资入股、偿还债务、划转、奖励等方式转移权属的，视同转让、买卖或者赠与

1.复述定义中的权属转移、契约、确定价格、承受人四个词。2.说出纳税人只认承受方，指出本企业受让土地所以本企业缴。3.说出三类转移行为，说出作价投资入股等四种视同转移情形。4.报出本地区3%，说出个人购房四档比例，指出企业受让土地不适用优惠。5.判出互换按差价、由付差价方缴纳，说出计税依据不含增值税。6.独立算第一笔180000元，对照第228页核第二笔30000元并说出缴纳人。

纳税人用承受方一句钉住，计税依据用两份合同的数据走一遍，含税与不含税当场切开。