单元3 任务3.1 活动3.1.1 寻找身边的企业所得税&活动3.1.2 计算应纳税所得额（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元3　所得税的计算与缴纳 任务3.1　企业所得税的计算与缴纳 企业所得税 活动3.1.1　寻找身边的企业所得税 活动3.1.2　计算应纳税所得额 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 课前把表3-6利润表的空白版发到每组。今天从一笔25万元的利润说起，看它要不要缴企业所得税。板书课题，写明任务3.1。 目录 一 学习目标 纳税人、征税对象与税率 二 教学引入 一季度利润25万元 三 知识讲授 谁来缴，对什么征 四 师生互动 三个判定问题 五 背诵记忆 两类企业与三档税率 六 课堂练习 五题一组，随讲随练 七 课堂小结 五步算出应纳税所得额 八 课后作业 背诵、复算与调查 02 指着目录把八项数一遍。前三项认人认对象认税率，后五项把所得额算出来。数完请学生翻到教材第114页。 学习目标　知识目标 1 说出企业所得税纳税义务人的定义，指认居民企业与非居民企业两类， 复述依法在中国境内成立与实际管理机构在境内两个判定标准 2 复述征税对象的三类所得，说出基本税率25%与优惠税率20%、15%的 适用范围，说明20%与15%只适用于居民企业 3 复述应纳税所得额的计算顺序，说出收入总额、不征税收入、免税收入、 各项扣除与允许弥补的以前年度亏损五个要素 4 说出不得扣除的八项支出，复述亏损逐年连续弥补最长不超过5年的规定 03 四条逐条念，每条都停一下让学生数条目数。第二条落在20%与15%只给居民企业上。念完问哪一条最难记。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2021年度利润表与账面资料，用间接计算法 算出2021年度应纳税所得额778.6万元，并说明四项调增与一项调减的理由。 素养目标 做到依法申报，按实际业务确认收入与扣除，不虚列成本费用，不混用 不征税收入与免税收入，账簿凭证留存完整。 04 读能力目标时点出778.6万元这个数。素养目标落在不混用两类收入上。读完提示后面每个例子都回到海润公司。 2022年4月的一笔利润 2022年4月10日 经核算，第一季度生产并销售白酒和啤酒 共实现利润25万元 一问待答 这25万元要不要缴企业所得税， 由谁缴，按什么税率缴 本课两问 25万元利润该不该缴， 所得额与利润总额差在哪 师傅万春红要求李晓先认清纳 税人，再按利润表算应纳税所 得额。 05 请学生看屏幕上的25万元，说出这是利润还是收入。指出利润不等于应纳税所得额。说完留一句：差在哪，这一段最后回答。 课堂讨论 1 企业所得税对谁征？ 居民企业与非居民企业怎么分 2 对什么征，按什么税率？ 25%、20%、15%各管什么 3 应纳税所得额怎么算？ 从利润总额到所得额差在哪 06 三个问题留在屏幕上，给两分钟同桌互说。请两名学生回答第二个问题。第一个问题先不公布答案。 三　知识讲授 01 企业所得税的纳税人 一　纳税义务人 企业与取得收入的组织 二　两类纳税人 居民企业与非居民企业 三　征税对象 三类所得的范围 四　税率 25%、20%、15%与10% 认人、认对象、认税率 07 读四张路线卡。提示先认人再认对象，最后才谈税率。请学生翻到第115页，找到活动3.1.1的活动背景。 企业所得税的纳税义务人 1 纳税义务人 境内企业和其他取得收入的组织 2 两类划分 居民企业与非居民企业，义务不同 3 两款除外 个人独资企业、合伙企业不适用 判定从登记注册地与实际管理机构两处入手。 08 念定义，圈出企业和其他取得收入的组织。第二条例外请学生跟读一遍。说完问：个体工商户缴的是什么税。 两类企业的三个判定情形 1 居民企业　一 依法在中国境内成立的企业 2 居民企业　二 依外国法律成立，实际管理机构在境内 3 非居民企业 依外国法律成立，管理机构不在境内 第三类为未设机构场所但有境内所得的企业。 09 三种情形逐个点。重点落在第二条的实际管理机构上。问学生一家在境外注册、管理机构在青岛的公司算哪一类。 两类企业的纳税义务 1 居民企业 境内、境外全部所得纳税 2 非居民企业　设机构 境内所得，及有实际联系的境外所得 3 非居民企业　无机构 仅就来源于境内的所得纳税 实际联系决定境外所得是否并入。 10 左边念全部所得，右边念境内所得。强调实际联系四个字决定境外所得是否并入。请学生把三类义务完整说一遍。 企业所得税的征税对象 1 生产经营所得 从事生产经营活动取得的所得 2 其他所得 转让财产、股息红利、利息、租金等 3 清算所得 清算时全部资产可变现价值减除负债 三类所得并列，生产经营所得是主体。 11 三类所得逐个点。其他所得这一条念出四项举例。问学生清算所得在什么时点出现。说完提示下一条讲税率。 基本税率25% 企业所得税实行比例税率 基本税率　25% 适用对象 居民企业 同样适用 设机构场所且所得有实际联系 比例税率 不分数额大小，按同一比例 本企业 海润公司是居民企业 12 念比例税率的含义，强调不分数额大小。请学生说出本企业适用25%的理由。说完提示还有两档优惠税率。 优惠税率20%与15% 1 20%　小型微利企业 适用于符合条件的居民企业 2 15%　高新技术企业 含技术先进型服务企业，仅限居民企业 3 10%　非居民企业 未设机构场所，或所得与之无实际联系 未设机构场所的非居民企业适用10%。 13 三档逐条点，20%与15%都加一句仅限居民企业。10%单独强调不是优惠税率。说完问学生非居民企业能不能用15%。 小型微利企业的三个条件 1 资产总额 5000万元及以下 2 从业人数 300人以下 3 年应纳税所得额 300万元以下 4 本企业 三项不符合，按25%基本税率计征 三项同时符合才按20%计征。 14 三个条件逐条念，请学生把数字写在本子上。第四条落在本企业判定上。说完提示三个条件要同时符合。 师生互动　一 问1 海润公司为什么要缴企业所得税？ 它是依法在中国境内成立的企业，属居民企业， 是纳税义务人。 问2 居民企业与非居民企业怎么分？ 一看登记注册地，二看实际管理机构是否 在中国境内。 问3 25万元利润按什么税率预缴？ 该企业不属于小型微利企业，按25%的 基本税率计征。 15 三问逐条放出，每问先请一名学生答，再点答案条。第一问要求说出居民企业四个字。第三问请学生把税率说全。 背诵记忆　一 两类纳税人 居民企业与非居民企业，承担不同的纳税义务 两个判定标准 依法在中国境内成立，或实际管理机构在境内 三档税率 基本税率25%，小型微利20%，高新技术15% 16 三句领读两遍，第二遍让学生合上教材。抽查两名学生复述第二句。复述完提示下一段开始算所得额。 课堂练习　一 第1题 单选题 按照企业所得税法的规定，下列组织中属于企业所得税纳税人 的是（　　　）。 A　个人独资企业 B　合伙企业 C　依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业 D　个体工商户 【答案】C 个人独资企业与合伙企业不适用企业所得税法，个体工商户缴纳个人 所得税；实际管理机构在境内的外国企业属居民企业，故选C。 17 读题后给30秒。请学生举手判断，点答案条后追问个人独资企业缴什么税。追问完请学生说出判定理由。 课堂练习　一 第2题 判断题 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境内 的所得缴纳企业所得税（　　　）。 【答案】正确 未设机构场所的非居民企业负有限纳税义务，只就境内所得纳税； 若设有机构场所，与机构场所有实际联系的境外所得也应纳税。 18 读题时强调未设立机构场所这一前提。点答案条后请学生说出设有机构场所时的差别。再问实际联系指什么。 课堂练习　一 第3题 单选题 居民企业适用的企业所得税基本税率为（　　　）。 A　10% B　15% C　20% D　25% 【答案】D 基本税率为25%，居民企业一律适用；10%适用于特定非居民企业， 15%与20%为优惠税率，分别给高新技术企业与小型微利企业。 19 四个比例逐个念。点答案条后请学生说出另外三档各给谁。说完把25%写在黑板右上角。 课堂练习　一 第4题 判断题 高新技术企业适用15%的优惠税率，该优惠只适用于居民企业（　　　）。 【答案】正确 15%的优惠税率只给居民企业中的高新技术企业与技术先进型服务 企业，非居民企业不能适用这一档优惠税率。 20 读题后请学生判断。点答案条后追问非居民企业适用哪一档。请一名学生把仅限居民企业说一遍。 课堂练习　一 第5题 单选题 下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是（　　　）。 A　销售货物所得 B　转让财产所得 C　清算所得 D　业主个人的工资薪金所得 【答案】D 征税对象为生产经营所得、其他所得与清算所得三类；业主个人的 工资薪金所得属于个人所得税的征税范围，故选D。 21 读题时强调不属于三个字。点答案条后请学生说出三类征税对象的名称。再问工资薪金缴的是什么税。 认人、认对象、认税率 1 认人 居民企业 非居民企业 两个判定标准 2 认对象 生产经营所得 其他所得 清算所得 3 认税率 基本税率25% 小型微利20% 高新技术15% 先认人，再认对象，后认税率 下一段把所得额一步一步算出来。 22 三张卡逐张点。最后一句口诀请全班齐读。读完提示下一段从利润总额出发。 三　知识讲授 02 应纳税所得额 一　两种算法 直接法与间接法 二　收入与扣除 五个要素依次减 三　不得扣除 八项规定与四个限额 四　亏损弥补 最长不超过5年 收入减扣除，得所得额 23 读四张路线卡。提示这一段的顺序是收入、扣除、亏损。请学生翻到第119页，看表3-6利润表。 直接计算法的五个要素 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除金额－允许弥补的以前年度亏损 第一步 确定收入总额，含货币与非货币形式取得的收入 第二步 确定不征税收入与免税收入，从收入总额中减除 第三步 确定各项扣除金额与不得扣除项目 第四步 确定允许弥补的以前年度亏损 24 念公式，一笔一笔往下减。五个要素请学生数一遍。强调允许弥补的以前年度亏损是最后一项。说完提示先看收入。 收入总额的九项 销售货物 提供劳务 转让财产 股息红利 利息收入 租金收入 特许权使用费 接受捐赠 其他收入 接受捐赠所得也要并入收入总额 25 九项逐个点，接受捐赠与特许权使用费两格停顿。请学生说出本企业有哪几项。说完提示其中两项不征税。 不征税收入的三项 1 财政拨款 政府对纳入预算管理单位的拨款 2 行政事业性收费 依法收取并纳入财政管理的收费 3 政府性基金 按规定代政府收取的专项资金 三项都是财政性资金。 26 三项逐条念。强调都是财政性资金。请学生举一个财政拨款的例子。说完提示下一项容易混。 免税收入的四项 1 国债利息收入 企业持有国债取得的利息 2 居民企业之间的股息红利 符合条件的权益性投资收益 3 非居民企业取得的股息红利 与境内机构场所有实际联系 4 非营利组织的收入 符合条件并经认定 四项先计入收入总额再减除。 27 四项逐条念。股息红利这一条请学生说出符合条件的含义。说完把免税收入四个字写在黑板上。 不征税收入与免税收入的边界 不征税收入 财政拨款、行政事业性收费、政府性基金 国务院规定专项用途并经批准的财政性资金 本身不属于应税所得，不在征税范围 对应支出形成的费用不得扣除 免税收入 国债利息、居民与非居民股息红利 符合条件的非营利组织的收入 属于应税所得，税法给予免除 先计入收入总额，再在算所得额时减除 关键看是否属于应税所得，属于的先计入再减除。 28 左右两栏逐行比。第三行是一刀切开的地方，请学生齐读。问学生免税收入要不要先计入收入总额。 扣除项目的五项 1 成本 销售成本、销货成本与其他耗费 2 费用 销售、管理与财务三项费用 3 税金 不含企业所得税与可抵扣增值税 4 损失 盘亏、毁损、报废与坏账损失 5 其他支出 与生产经营有关且合理 准予扣除的支出，须与取得收入有关并且合理。 29 五项逐个点，税金这一条停一下。请学生说出增值税为什么不在里面。说完提示还有八项不能扣。 不得扣除的八项支出 01 向投资者支付的股息 02 企业所得税税款 03 税收滞纳金不予扣除 04 罚金罚款与没收损失 05 超过标准的捐赠支出 06 赞助支出 07 未核定的准备金支出 08 与收入无关的支出 30 八项逐个点，滞纳金与罚款两格停顿。请学生说出本企业有一笔6万元滞纳金。说完提示扣除还有限额。 扣除项目的六项限额 1 职工福利费　14% 实际29.6万元，扣除28万元，调增1.6万元 2 工会经费　2% 实际5万元，扣除4万元，调增1万元 3 职工教育经费　8% 实际6万元，限额16万元，全额扣除 4 业务招待费　60%与5‰ 15万元与25万元取小，按15万元扣除 5 广告费和业务宣传费　15% 实际650万元，限额750万元，不调整 6 公益性捐赠　12% 实际30万元，限额93.6万元，不调整 限额分别按工资薪金总额、销售收入、利润总额计算。 31 六行逐行念，每行报出基数与比例。业务招待费这一行请学生算一次取小。说完把六项限额写在黑板上。 亏损弥补最长五年 1 弥补来源 用下一年度的所得弥补 2 结转方式 不足弥补的可逐年连续弥补 3 期限上限 最长不得超过5年，连续计算 4 本企业 2021年度盈利，本项不产生调整 超过5年未弥补完的不得再扣除。 32 四条逐条念。第三条的5年请学生加重读。说明本企业2021年度盈利，这一项不产生调整。 本企业2021年度应纳税所得额 会计利润总额 5000－2600－360－770－480－60＋20＋80－50＝780（万元） 调增　业务招待费 25－25×60%＝10（万元） 调增　税收滞纳金 6（万元） 调增　两项经费 5－200×2%＝1，29.6－200×14%＝1.6（万元） 调减　投资收益 20（万元），居民企业之间的股息红利为免税收入 应纳税所得额 780＋10＋6＋1＋1.6－20＝778.6（万元） 778.6 万元 33 五行逐行念，请学生跟着按计算器。四项调增报数，一项调减报数。最后一行结果请全班齐读778.6万元。 师生互动　二 问1 国债利息与财政拨款，处理一样吗？ 不一样。国债利息是免税收入，财政拨款 是不征税收入。 问2 业务招待费为什么只扣15万元？ 发生额25万元的60%为15万元，销售收入的 5‰为25万元，取小数。 问3 亏损可以一直往后结转吗？ 不可以。逐年连续弥补，最长不超过5年。 34 三问逐条放。第二问请学生现场算一次取小。第三问请学生把5年这个上限说清楚。 背诵记忆　二 五个要素 收入总额减不征税收入、免税收入、各项扣除与允许弥补的亏损 一条边界 不征税收入不在征税范围，免税收入属应税所得而免除 一条期限 亏损逐年连续弥补，最长不超过5年 35 三句领读。第一句最长，拆成两半分读。读完提示最后看全课结构。 课堂练习　二 第1题 判断题 企业发生的税收滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除（　　　）。 【答案】错误 税收滞纳金属税法列举的不得扣除项目；罚金、罚款、被没收财物 的损失与赞助支出同样不得扣除。 36 读题后请学生判断。点答案条后追问还有哪几项不得扣除。请学生说出罚款与赞助支出两项。 课堂练习　二 第2题 单选题 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（　　　）的 部分准予扣除。 A　8% B　12% C　14% D　15% 【答案】B 公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予 在以后3年内结转扣除；8%与14%是职工教育经费与福利费的比例。 37 四个比例逐个念。点答案条后请学生说出超过部分怎么处理。再问8%与14%各是什么比例。 课堂练习　二 第3题 单选题 企业某一纳税年度发生的亏损，用以后年度所得弥补，最长不得 超过（　　　）。 A　3年 B　5年 C　8年 D　10年 【答案】B 亏损可逐年连续弥补，但最长不得超过5年；超过5年仍未弥补完 的部分不得再在税前扣除，3年与8年均无依据。 38 读题时强调最长两个字。点答案条后请学生复述5年的起算。再问超过5年怎么办。 课堂练习　二 第4题 判断题 国债利息收入属于不征税收入，不计入收入总额（　　　）。 【答案】错误 国债利息收入属于免税收入，先计入收入总额，再在计算应纳税 所得额时减除；不征税收入指财政拨款一类财政性资金。 39 读题后请学生判断。点答案条后请学生说出免税收入与不征税收入的区别。请一名学生用一句话概括。 课堂练习　二 第5题 单选题 计算应纳税所得额时，下列支出准予扣除的是（　　　）。 A　向投资者支付的股息 B　赞助支出 C　税收滞纳金 D　符合条件的公益性捐赠支出 【答案】D 向投资者支付的股息、赞助支出与税收滞纳金均属不得扣除项目； 符合条件且在限额内的公益性捐赠支出准予扣除，故选D。 40 四个选项逐个念。点答案条后请学生说出另外三项为什么不能扣。说完把八项再过一遍。 算、减、限三条线 1 算 利润总额780万元 四项调增 一项调减 2 减 不征税收入 免税收入 各项扣除 3 限 八项不得扣除 四个限额 亏损5年 780＋10＋6＋1＋1.6－20 ＝778.6万元，本企业2021年度应纳税所得额。 41 三张卡逐张点。最后一行算式请学生跟读。指出778.6万元是本企业的应纳税所得额，税额另算。 全课思维导图 认人 定身份 算额 定税基 定率 定税额 两类企业 两类企业，两个判定标准 征税对象 三类所得，含清算所得 收入与扣除 五个要素依次减，八项不得扣除 扣除限额 四项限额，招待取小数 三档税率 三档税率，非居民10% 认人 算额 定率 42 从主干往右逐支点开。请学生任选一支复述要点卡。复述完提示速记表。 全课速记表 项目 规定 易错点 纳税人 居民企业与两类非居民企业 个人独资、合伙不适用 税率 25%、20%、15%，非居民10% 20%与15%只限居民企业 扣除 五项扣除，八项不得扣除 滞纳金与罚款不得扣除 亏损 逐年连续弥补，最长5年 超过5年的部分不得扣除 四行带走全课：先认人，再算额，后定率。 43 四行逐行念，遮住右列让学生补。抽查两行。补完请学生说出四行里哪一行最容易记混。 课后作业 必做 背诵三层 两类企业、三档税率、五个要素 必做 活动训练选择题 教材第118页三道，写明依据 必做 复算778.6万元 按表3-6数据逐项写调增调减 选做 走访一家小微企业 判断是否属于小型微利企业 44 三项必做逐条念，选做一项说明要求。提醒必做第三项要按表3-6数据写出调增调减。作业下周交。 谢谢观看 单元3　任务3.1　《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 收一句提醒，依法申报、按实扣除。请学生把利润表练习纸交回。下课。 Lavf58.29.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $