单元2 任务2.3 活动2.3.3 缴纳关税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元2　货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.3　 活动2.3.3 缴纳关税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 关税的 计算与缴纳 上课前把两张报关单复印件与缴款书样张发到每组。今天从一张缴款书说起，看关税算完以后还要走哪些手续。板书课题，写明活动2.3.3。 目录 一 学习目标 知识与素养目标 二 教学引入 两张报关单引出三问 三 知识讲授 申报的时与地 四 师生互动 申报环节的对答 五 背诵记忆 五步两限一期限 六 课堂练习 四个一组，随讲随练 七 知识讲授 缴款与凭证核对 八 小结与作业 导图、速记表与作业 02 按八个环节数一遍目录：学习目标、教学引入、知识讲授、师生互动、背诵记忆、课堂练习、知识讲授、小结与作业。前六项走完申报的时与地，第七项转入缴款与凭证核对，第八项收束全课。数完请学生留意第三项与第七项同为知识讲授，分在两处，中间隔着互动、背诵与练习。 学习目标　知识目标 1 说出申报缴纳关税工作流程的五个步骤，复述准备单证、 海关审核、填发缴款书、银行扣缴、确认支付的先后顺序 2 复述进口货物与出口货物的申报时限，说出运输工具申报 进境之日起14日内与装货24小时以前两个界限 3 说出关税纳税地点的规定，区分货物进出境地海关与指运地、 启运地海关两种情形及其适用条件 4 复述关税缴纳期限，说出自海关填发专用缴款书之日起15日 内缴纳与期限最后1日为休息日顺延两条规则 03 四条逐条念，强调每条都对应一个数字或一个条件。第一条落在先后顺序上，第二条落在两个时间界限上。念完问学生哪一条最容易混。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年5月的表2-46与表2-47两张报关单， 判出两票货物的申报均在14日内，指认青岛海关为申报地海关，并逐项核 对经营单位、成交方式与总价一致。 素养目标 形成按期申报、凭单缴纳的报关意识，做到报关单、合同、发票与专用 缴款书逐票对应，申报期限不拖延，缴款凭证留存完整。 04 读能力目标时点出两票货物的品名与进境日期。素养目标落在按期与凭单两件事上。读完提示后面每个例子都要回到这两票货物。 2022年5月的两张报关单 5月4日　进口葡萄酒 起运国　法国　成交方式　CIF 蒸馏葡萄酒10000升，总价557600欧元 5月10日　进口啤酒 起运国　美国　成交方式　CIF 啤酒10000升，总价3100美元 两张报关单 表2-46与表2-47，进口口岸黄岛海关 经营单位与收货单位均为本企业 师傅万春红要求李晓跟报关员 前往海关，熟悉申报流程，并 核对专用缴款书。 05 请学生看屏幕上的两票货物，说出起运国与总价。指出两票都在青岛海关进境，经营单位与收货单位都是山东海润酒业有限公司。说完补一句成交方式都是CIF。 课堂讨论 1 两票货物最迟什么时间申报？ 按日数还是按小时卡 2 应当向哪个海关申报？ 只在进出境地办吗 3 填发缴款书之后多少天缴款？ 从哪一天开始数 06 三个问题留在屏幕上，给两分钟同桌互说。请两名学生回答第二个问题，把答案写在黑板右侧。第一个问题先不公布答案。 三　知识讲授 01 申报的时与地 一　工作流程 五步一步一证 二　纳税义务发生时间 进口14日内 三　纳税地点 进出境地与指运地 四　缴纳期限 填发之日起15日 先定流程，再定时与地 07 读四个小标题。提示先把时限与地点定准，再走流程。请学生翻到107页，找到申报缴纳关税的活动图。 申报缴纳的五步流程 1 准备单证 报关单、合同、发票等单证齐备成套 2 递单审核 递交海关窗口通关审核 3 出具缴款书 海关按税则归类与完税价格计算并填发 4 银行扣缴 网上或现场办理后由银行代扣代缴税款 5 确认支付 核对实缴金额与缴款书一致后确认成功 审核不通过的，由报关员修正错误重新准备，再重新递单。 08 手指屏幕从左到右点五步。请全班齐读第三步，说明缴款书由海关填发。第四步与第五步连读，提醒是两件事。 申报缴纳的工作流程 流程主干 从准备单证走到确认支付 审核支路 不通过退回，重新准备单证 通过判定 审核通过才进入出具缴款书 办理渠道 网上平台或申报地海关现场 09 把不通过那条支路用笔描一遍。强调回退只发生在审核之后，回到准备单证。说完问学生回退会不会退到缴款那一步。 第一步与第二步　单证与审核 1 报关单 海关进口货物报关单，一票一单 2 合同 进口合同或协议，编号与报关单一致 3 发票 商业发票，载明成交方式与总价 4 随附单证 提单、装箱单等，随附单证栏注明 单证成套，缺一件即退回 10 请学生把桌上四类单据按屏幕顺序摆好。说明合同与发票是审核时必查的两项。提醒随附单证要成套，缺一件都过不了。 第三步　海关填发缴款书 关税＝完税价格×关税税率 从量部分　应纳税额＝数量×单位税额 计算依据 海关按税则归类与完税价格计算 两项税款 关税与进口环节代征税一并计算 同票同缴 两税同在一张缴款书上，一次缴清 填发日期 缴款书的填发日期决定缴纳期限起算 11 念出完税价格乘关税税率。提醒缴款书上还有进口环节代征税，两项同票计算。指着填发日期说这一栏决定后面期限从哪天起算。 第四步与第五步　缴款与确认 网上办理 登录互联网加海关一体化网上办事平台 或国际贸易单一窗口办理，提交后扣款 现场办理 前往申报地海关业务现场办理 取得缴款书后到指定银行缴款 两条路都归到银行代扣代缴与确认支付两步。 12 写出两个网上平台的名称，再写现场办理。问学生所在城市有没有海关，能不能就近办。说明银行代扣是现代缴款的主要渠道。 进口货物的14日申报时限 进口货物 自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报 起算点 以运输工具申报进境之日为准 本企业第一票 5月4日进口，5月4日申报，当日完成 本企业第二票 5月10日进口，5月10日申报，当日完成 判断结论 两票都在14日的窗口之内 13 请学生算5月4日往后数14天落在哪一天。第二票5月10日进境当日申报，两票都在窗口之内。算完请一名学生把结论念一遍。 进口与出口两个申报时限 进口货物 自运输工具申报进境之日起14日内 从进境之日往后数天数 本企业两票均当日申报 起算点是运输工具申报进境之日 出口货物 在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前 从装货时点往前卡小时数 一个往后数日，一个往前卡时 方向相反，不可对调 14 左边往右数，右边往前卡。让学生用手比方向，确认两个时限不可对调。指出出口这一条以装货前24小时为界。 两种纳税地点 一般规定 纳税地点一般为货物进出境地海关 进口向进境地海关，出口向出境地海关申报纳税 特殊情形 为方便纳税义务人，经申请且海关同意，可以在设有海关的 指运地或启运地办理海关申报、纳税手续 本企业两票货物均从青岛海关进境，申报地海关为青岛海关。 15 先念一般规定，再念特殊情形。强调经申请且海关同意是前置条件，少了任何一半都不成立。问学生本企业两票应向哪个海关申报。 15日缴纳期限与起算点 缴纳期限＝海关填发专用缴款书之日起15日内 起算点 海关填发海关进出口专用缴款书之日 缴纳对象 向指定银行缴纳，也可由银行代扣 易错处 报关单上的进口日期不作为缴款期限起算点 两道手续 进口日期只管14日申报时限，两个日期不混用 16 在黑板上画两个日期，一个进口日期，一个填发日期，让学生指出哪个起算。指出进口日期只管申报时限。说完提示这一条最容易混。 师生互动　一 问1 5月4日进境，5月14日申报，超期了吗？ 未超期。起算日为5月4日，14日窗口至5月17日， 5月14日仍在期限内。 问2 能否在济南海关申报纳税？ 可以。须经申请且海关同意，在设有海关的 指运地办理申报纳税手续。 问3 15日从哪一天起算？ 从海关填发专用缴款书之日起算，报关单上的 进口日期不作为缴款期限的起算点。 17 三问逐条放出，每问先让一名学生答，再点答案条。第一问请学生口头数日期。第三问请学生把起算点的完整表述说一遍。 背诵记忆　一 五步流程 准备单证、海关审核、填发缴款书、银行扣缴、确认支付 两个时限 进口自运输工具申报进境之日起14日内，出口装货24小时以前 一处起算 缴纳期限自海关填发专用缴款书之日起算，15日内缴清 18 三句领读两遍，第二遍让学生合上教材。抽查两名学生复述第三句。复述完提示下一段进缴款与凭证。 课堂练习　一 第1题 判断题 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起30日内 向海关申报（　　　）。 【答案】错误 规定为自运输工具申报进境之日起14日内，30日与规定不符； 超过14日申报即构成逾期申报，须承担相应责任。 19 读题后给30秒。请学生举手判断，点答案条后追问正确时限是几天。追问完请学生说出这一条的起算点。 课堂练习　一 第2题 单选题 进出口货物的纳税义务人经申请且海关同意，可以在设有海关 的（　　　）办理申报纳税手续。 A　任意口岸 B　指运地或启运地 C　机构所在地 D　货物目的地 【答案】B 一般规定为货物进出境地海关，经申请且海关同意，才可在 设有海关的指运地或启运地办理，故选B。 20 四个选项逐个念。点答案条后问学生另外三个选项错在哪里。请一名学生把前置条件完整说一遍。 课堂练习　一 第3题 单选题 报关单证递交海关窗口审核不通过的，应当由（　　　）。 A　海关代为修改后放行 B　报关员修正错误重新准备 C　纳税人直接缴款 D　撤回申报不再办理 【答案】B 审核不通过时，由报关员修正错误重新准备，再重新递单； 未经审核通过无法取得税款缴款书，缴款无从谈起。 21 读题时强调审核不通过这一情形。点答案条后请学生说出回退到哪一步。再问回退后要不要重新递单。 课堂练习　一 第4题 简答题 写出申报缴纳关税的五个步骤。 【答案】准备报关单、合同、发票等单证， 递交海关窗口审核并取得税款缴款书， 网上或现场办理后由银行代扣代缴， 最后确认支付成功。 22 留三分钟书写，请一名学生读自己的答案。点答案条后对照五步顺序。提醒银行扣缴与确认支付是两步，不能并成一步写。 申报路上的三件事 1 走哪五步 准备单证 递单审核 出具缴款书 2 卡哪三个点 14日申报 两种纳税地点 15日缴款 3 报哪一关 两票货物 均在青岛海关 申报地海关 两票货物同日申报 同日进入缴款环节，凭证一并核对。 23 三张卡逐张点。最后一句落在两票货物同日申报上。请学生看第三张卡的两个日期，说出差几天。 三　知识讲授 02 缴款与凭证核对 一　专用缴款书 五组信息七栏数据 二　报关单核对 八项逐票核一遍 三　缴纳期限 起算与届满 四　顺延与滞纳金 只动末日不动起点 看单、算期、缴款三线并进 24 读四个小标题。提示这一轮从缴款书本身看起。请学生翻到110页，找到两张专用缴款书样张。 专用缴款书的五组信息 1 缴款书标题与填发日期 青岛海关进口关税专用缴款书，填发日期在标题下一行 2 收款单位 收入机关中央金库，科目进口关税，预算级次中央 3 缴款单位 名称山东海润酒业有限公司，账号与开户银行齐全 4 货物行 税号、货物名称、数量、单位、完税价格、税率、税款金额 5 合计与签章 金额人民币大写与合计金额，海关单证专用章 五组信息里，填发日期既定时点，也定缴纳期限的起算。 25 请学生举起缴款书样张，边指边念五组信息。指出填发日期决定期限起算。提醒金额栏有人民币大写与合计两处。 缴款书的七个栏目 税号 货物编号 货物名称 葡萄酒 数量 10000 单位 升 完税价格 400000.00元 税率 10% 税款金额 40000.00元 七栏以货物行为单位，一票货物一行，税额等于完税价格乘税率。 26 一栏一栏念，货物名称与完税价格两栏停顿。请学生找出税率栏的写法，看看从价与定额有什么不同。念完提示下面逐票看。 葡萄酒的专用缴款书 完税价格 400000元 税率 10% 税款金额 40000元 27 先看左侧原单，再念右侧三行。请学生用400000乘10%验算。算完指出填发日期是5月4日，与进境同日。 啤酒的专用缴款书 完税价格 20400元 税率 7.5元每升 税款金额 75000元 28 指出7.5元每升属于定额税率。请学生用10000乘7.5验算。算完指出填发日期是5月10日，与进境同日。 两张缴款书的对照 表2-43　葡萄酒 填发日期：2022年5月4日 完税价格：400000元 税率：10%，从价计征 税款金额：40000元 表2-44　啤酒 填发日期：2022年5月10日 完税价格：20400元 税率：7.5元每升，从量计征 税款金额：75000元 29 左右两栏逐项比。问学生两张的填发日期差几天。指出收款单位与缴款单位两栏完全相同。 报关单的八项核对 1 经营单位 2 收货单位 3 成交方式 4 运费与保费 5 起运国 6 商品名称 7 数量 8 总价与币制 30 请两名学生上台，各拿一张报关单，按屏幕八项逐条报数。其余学生在练习本上记录。报完请全班核对两票的币制。 成交方式与运保费 CIF的含义 到岸价格，已含运至境内输入地点起卸前的 运输与保险费 两张报关单的写法 成交方式栏均为CIF，运费栏与保费栏均为0.00 完税价格即成交价格，不再另加运保费 若重复计入，等于把同一个数算两遍 核对时见0.00不必追问，先看成交方式 31 指着运保费两栏的0.00。说明CIF成交价已含运至境内输入地点的运费与保险费，不再另加。问学生如果把两栏改成有数，完税价格会怎么变。 缴纳期限的起算与届满 缴纳期限　自填发专用缴款书之日起15日内 起算日 海关填发海关进出口专用缴款书之日 届满日 自起算日起算的第15日，末日遇休息日顺延 两票对照 5月4日填发与5月10日填发，各自独立起算 常见错法 按报关单进口日期起算，把两道手续并成一道 32 在黑板上写填发日期，往后数到第15日。强调顺延只动末日，起算点不动。请学生把两票各自的起算日说出来。 顺延规则与滞纳金 1 顺延规则 期限最后1日是周末或法定节假日的，顺延至其后的第一个工作日 2 边界 顺延只改末日，起算点不动 3 滞纳金 未在期限内缴纳的，自期限届满之日起按日加收滞纳税款万分之五 4 计算口径 滞纳金按日累计，休息日不扣除 顺延只给末日让路，整个期限的长度不随之延长。 33 先念顺延规则，再念万分之五。举一个逾期10天的例子现场算。算完提示滞纳金按日累计，休息日不扣除。 师生互动　二 问1 报关单运费与保费都是0.00，是漏填吗？ 并未漏填。CIF成交价已包含运至境内输入地点 起卸前的运输与保险费。 问2 期限最后1日是周日，怎么办？ 顺延至周日过后的第一个工作日，起算点不动。 问3 逾期10天，滞纳金怎么算？ 按日加收滞纳税款万分之五，10天即千分之五。 34 三问逐条放。第二问请学生说出周日之后第一个工作日的名称。第三问给学生一分钟笔算，再点答案条。 背诵记忆　二 七栏数据 税号、货物名称、数量、单位、完税价格、税率、税款金额 八项核对 经营单位、收货单位、成交方式、运保费、起运国、商品、数量、总价 两条规则 末日遇周末或法定节假日顺延，逾期按日万分之五加收 35 三句领读。第二句最长，拆成两半分读。读完提示最后看全课结构与作业。 课堂练习　二 第1题 判断题 以CIF成交的进口货物，报关单运费与保费栏为0时，应当在 完税价格之外另加运保费（　　　）。 【答案】错误 CIF为到岸价格，已包含运至境内输入地点起卸前的运输与保 险费，运保费栏为0.00即不必另加。 36 读题后请学生判断。点答案条后追问CIF的含义。追问完请学生说出两票货物的运保费数值。 课堂练习　二 第2题 单选题 纳税义务人应当自海关填发专用缴款书之日起（　　　）日内， 向指定银行缴纳关税。 A　7 B　10 C　15 D　30 【答案】C 规定为自海关填发海关进出口专用缴款书之日起15日内缴纳； 7日与10日无依据，30日是把申报时限与缴款期限混为一谈。 37 四个数字选项逐个念。点答案条后请学生说出起算点的准确表述。再问进口日期管的是哪件事。 课堂练习　二 第3题 单选题 关税缴纳期限的最后1日是周日的，缴纳期限顺延至（　　　）。 A　前一周的周五 B　当周周六 C　周日过后的第一个工作日 D　不再顺延 【答案】C 期限最后1日为周末或法定节假日的，顺延至其过后的第一个 工作日；顺延只改末日，起算点保持不变。 38 读题时强调末日是周日。点答案条后请学生复述顺延规则。再问顺延之后起算点有没有变。 课堂练习　二 第4题 简答题 核对进口货物报关单，应当核对哪八项内容？ 【答案】经营单位、收货单位、成交方式、运费与保费、 起运国、商品名称、数量、总价与币制。 39 留三分钟书写。请一名学生读答案，重点听运保费那一栏的判断理由。读完补齐遗漏的栏目。 缴款路上的三条线 1 看单 八项逐票核对 运保费0.00 完税价格不再另加 2 算期 填发之日起15日 末日遇休息日顺延 顺延不动起算点 3 缴款 40000元加75000元 合计115000元 银行代扣或现场缴 115000元 两票关税合计，凭证与申报口径一并留存。 40 三张卡逐张点。把40000与75000相加得115000元写在黑板右上角。指出这一数额是本任务两票货物的关税合计。 全课思维导图 报得进 时点地点 缴得上 缴款书 核得清 报关单 申报时限 进口14日内，出口24小时前 纳税地点 进出境地海关，经同意在指运地 缴款书 七栏数据与完税价格对应 缴纳期限 填发之日起15日，末日顺延 八项核对 经营单位、成交方式与运保费 报在期 缴在限 核在票 41 从主干往右逐支点开。请学生任选一支复述要点卡。复述完提示速记表。 全课速记表 环节 关键规定 本企业两票货物 申报 进口自运输工具申报进境之日起14日内 5月4日与5月10日均当日申报 地点 一般为货物进出境地海关 申报地海关为青岛海关 缴款 自填发专用缴款书之日起15日内 40000元与75000元 核对 经营单位、成交方式、运保费、总价 均为CIF，运保费0.00 四行带走全课：报在期，缴在限，核在票。 42 四行逐行念，遮住右列让学生补。抽查两行。补完请学生说出四行里哪一行最容易记混。 课后作业 必做 背诵三处 五步流程、两个时限、15日与顺延 必做 活动训练两题 教材第111页两题，写明依据 必做 流程对比三条 关税与增值税、消费税的流程差异 选做 走访一家外贸企业 看一张真实报关单与缴款书 43 三项必做逐条念，选做一项说明要求。提醒必做第三项要与增值税、消费税的申报流程对照着写。作业下周交。 谢谢观看 停一拍，请学生用一句话说出本课最要紧的两个日期：14日与15日。答完即收课，把课前发下的两份报关单样张收回，留作下节课核对用。 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $