单元2 任务2.3 活动2.3.1 寻找身边的关税&活动2.3.2 计算关税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元2　货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.3 关税的 计算与缴纳 活动2.3.1　寻找身边的关税 活动2.3.2　计算关税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 上课前把海关缴款书样张发给每组一份。今天从一张缴款书说起，看关税该怎么认、怎么算。 目录 八个环节，分两轮推进 一 学习目标 知识、能力与素养目标 二 教学引入 实习生的第一笔进口业务 三 知识讲授 纳税人与六种进口税率 四 师生互动 三处容易混淆的判断 五 背诵记忆 主体、税率与时点的记忆卡片 六 课堂练习 两轮各五题，随讲随练 七 课堂小结 思维导图与速记对照表 八 课后作业 四项任务与提交要求 02 指目录带学生数一遍八项。前四项解决该不该缴、按什么税率缴，后四项解决缴多少。 学习目标　知识目标 1 说出关税纳税义务人的定义，指认收发货人与物品所有人两类主体 2 复述关税的征税范围，说出货物与进出境物品的区别 3 说出《进出口税则》的三个组成部分，列出进口关税税率的六种形式 4 复述从价税、从量税、复合税、滑准税的定义与计算公式 03 逐条读四条知识目标。第一条先定主体，第三条定税率，第四条定公式。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年5月表2-43与表2-44两张海关进口关税 专用缴款书，判断两笔进口业务适用的计征方法与税率，算得葡萄酒应纳 关税40000元、啤酒应纳关税75000元。 素养目标 做到依法申报、票单相符，进口业务按原产地与成交价格如实申报， 不低报价格、不错用税率。 04 点明能力目标落在两张缴款书上。提醒素养目标：进口业务按原产地与成交价格如实申报。 一家酒业公司的两笔进口 5月4日　进口葡萄酒 供货方　法国波尔多一家酒庄 蒸馏葡萄酒10000升 完税价格400000元 5月10日　进口啤酒 供货方　美国一家啤酒厂 啤酒10000升 完税价格20400元 6月10日　进口伏特加 供货方　波兰一家蒸馏酒厂 伏特加5000桶 完税价格247500元 05 介绍海润公司五月两笔进口与六月一笔。请学生先看数量与完税价格两栏。 课堂讨论 1 进口葡萄酒要缴关税吗， 由谁去缴？ 2 进口啤酒与葡萄酒的 计税方法一样吗？ 06 抛出两个问题，留一分钟同桌讨论。不急着给答案，等学完一轮再回头。 三　知识讲授 01 关税的纳税人与税率 一　纳税义务人 收货人、发货人与所有人 二　征税范围 货物与进出境物品 三　税则与税目 三部分与两张税率表 四　六种税率 以原产地为标准 先定主体，再查原产地 07 说明本轮四段是主体、范围、税则、税率。提醒四段的顺序不能颠倒。 关税的纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人， 是关税的纳税义务人。 收货人 进口货物的收货人 发货人 出口货物的发货人 所有人 进出境物品的所有人 08 领读定义，强调三类主体各管一个方向。请学生在缴款书上找出收货人一栏。 进出境物品所有人的四种情形 1 入境旅客 随身携带的行李、物品的入境旅客 2 服务人员 各种运输工具上携带自用物品的服务人员 3 受赠与人 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人 4 收件人 个人邮寄物品的收件人 09 四类情形逐条点过，最后一类最容易漏。请学生举一个亲友邮寄物品的例子。 征税范围：货物与进出境物品 货物 贸易性商品 以贸易方式进出口，须向海关报关 国家禁止进出口的货物不在其中 物品 非贸易性个人物品 入境旅客随身携带的行李物品 个人邮寄物品与服务人员携带的自用物品 补充 原产于中国境内的进口货物 从境外采购进口的原产于中国境内的货物 也应按规定征收进口关税 10 用手比划货物与物品的区别。补充原产中国境内的进口货物照样征税。 税则的三个组成部分 1 归类总规则 分类的原则与方法，具有法律效力 2 进口税率表 按税号列出各档进口税率 3 出口税率表 只对少数出口货物设税率 税目税率由《进出口税则》规定。 11 说明税则三部分，重点是归类总规则的效力。请学生翻到教材税则节选。 进口关税税率的六种形式 1 最惠国税率 世贸成员、相互给予最惠国待遇的协定国家 2 协定税率 含关税优惠条款的区域性贸易协定 3 特惠税率 含特殊关税优惠条款的贸易协定 4 普通税率 上述以外国家与原产地不明的货物 5 暂定税率 最惠国税率基础上对需降低关税的货物 6 关税配额税率 配额限度内的税率 12 六种税率按顺序读，边读边问哪一种用于原产地不明。强调普通税率是兜底档。 六种税率的适用顺序 按原产地定档 最惠国：世贸成员与互惠协定 协定：区域性贸易协定优惠 特惠：特殊关税优惠条款 普通：上述以外与原产地不明 出口与配额 出口货物有暂定税率的 应当适用暂定税率 配额限度内按配额税率 配额外按其他税率 13 用一句口诀串起来：先看原产地，再对档位。出口与配额两条单独说。 税率确定的三个时点 1 一般情形 海关接受申报之日实施的税率 2 先行申报 运输工具申报进境之日实施的税率 3 退税补税 按原申报进出口之日实施的税率 14 三个时点用时间轴比划。重点讲先行申报为什么要按进境之日。 税率确定的例外情形 1 减免税货物 经批准转让或出售需补税的 2 加工贸易 进口料件转内销的 3 缓税货物 经批准缓税进口以后交税的 4 租赁货物 分期支付租金的 5 溢卸误卸 事后确定需征税的 6 走私查获 走私进口货物需补税的 15 六类例外不必背全，记住都是事后补税。请学生说说走私查获为何要补。 本企业两笔进口的判断 1 五月四日 葡萄酒10000升，准许进口的货物 2 五月十日 啤酒10000升，准许进口的货物 3 纳税人 海润公司是收货人，即纳税义务人 4 税率 按原产地定档，看原产地证 16 带着学生把两笔业务落到主体与税率。指出税率要看原产地证，不能凭感觉。 师生互动　一 问1 进口葡萄酒，谁是关税的纳税义务人？ 海润公司是进口货物的收货人， 是关税的纳税义务人。 问2 啤酒从美国进口，按哪一种税率缴纳？ 假设美国不是我国最惠国， 按普通税率从量计征，税额另定。 问3 葡萄酒与啤酒的计税方法相同吗？ 不同，葡萄酒从价计征， 啤酒从量计征。 17 三问逐一点学生回答，答完再点开答案。第三问引出从价与从量的区别。 背诵记忆　一 两类主体 进出口货物的收发货人、进出境物品的所有人 六种税率 最惠国、协定、特惠、普通、暂定、关税配额 三个时点 接受申报之日、进境之日、原申报之日 18 三句带读一遍，请学生合上讲义复述。下一段进入练习。 课堂练习　一 第 1 题 判断题 进口货物的收货人是关税的纳税义务人（　　　）。 【答案】正确 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，都是关税的纳税义务人。 19 第1题判断题，先让学生举手表态。点开答案后请一位学生说依据。 课堂练习　一 第 2 题 单项选择题 下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（　　　）。 A　进口货物的收货人　　B　出口货物的发货人 C　进出境物品的所有人　D　境内销售货物的批发商 【答案】D 境内批发商销售国产货物，不涉及进出境，不是关税纳税义务人。 A、B、C三项均为关税纳税义务人。 20 第2题单选题，提醒这是反向设问。点开解析，逐个交代干扰项。 课堂练习　一 第 3 题 单项选择题 原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的 国家或者地区的进口货物，适用（　　　）。 A　最惠国税率　　B　协定税率 C　特惠税率　　　D　普通税率 【答案】B 协定税率用于签有含关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区。 A用于世贸成员与互惠协定，C用于特殊优惠条款，D用于原产地不明。 21 第3题单选题，考协定税率的适用对象。答完请学生复述另外三档各管什么。 课堂练习　一 第 4 题 单项选择题 关税的税目、税率由下列哪一项规定（　　　）。 A　《进出口税则》　　B　海关总署公告 C　国务院关税税则委员会　D　省级税务局 【答案】A 关税的税目、税率都由《进出口税则》规定，它主要包括 归类总规则、进口税率表、出口税率表三部分。 22 第4题单选题，考税则的法定地位。答完补一句税则的效力来源。 课堂练习　一 第 5 题 简答题 写出进口关税税率的六种形式，并说明进口货物 适用何种税率以什么为标准。 【答案】最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、 暂定税率和关税配额税率。 进口货物适用何种税率以进口货物的原产地为标准。 23 第5题简答，请两名学生分别说六种税率与原产地标准。答案点开对照。 认得关税的三件事 1 对谁征 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进出境物品的所有人 2 对什么征 准许进出口的货物 进出境物品 货物指贸易性商品 3 按什么征 六种进口税率 以原产地为标准 出口有暂定按暂定 先定主体，再定原产地 纳税人定谁缴，范围定缴什么，税率定缴多少。 24 三张卡收束本轮。请学生用一句话把三张卡串起来。 三　知识讲授 02 完税价格与计算关税 一　从价税 完税价格乘税率 二　从量税 数量乘单位税额 三　复合税 两项相加 四　滑准税 税率随价格反向 两笔业务，两种算法 25 转入计算，四段从价、从量、复合、滑准。提醒前两种要会算，后两种知道定义即可。 从价税与完税价格 应纳税额＝关税完税价格×适用税率 从价税 最普遍的关税计征方法 计税依据 进（出）口货物的完税价格 完税价格 海关审定的成交价格为基础的到岸价格 本例 400000×10%＝40000元 26 写公式，强调完税价格不等于发票金额。请学生在表2-43上找完税价格栏。 到岸价格的构成 1 货价 货物本身的成交价格 2 运保费 运抵关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费 3 其他劳务费 起卸前的装卸、仓储等劳务费用 4 应加计 专利、商标、著作权、专有技术、计算机软件和资料费用 5 不列入 向境外采购代理人支付的买方佣金 卖方给予进口人的正常折扣，也应从成交价格中扣除。 27 五项逐条讲，重点是买方佣金不列入。请学生判断运费该不该加进去。 葡萄酒的应纳关税 1 数量 10000升 2 完税价格 400000元 3 税率 10% 4 应纳税额 400000×10%＝40000元 与表2-43税额栏的40000.00元一致。 28 按缴款书四行数据算一遍，请学生跟算。算完对照票面税额四万元。 从量税与计税数量 应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额 从量税 以进口商品的数量为计税依据 适用范围 我国仅对啤酒、原油等少数货物实行 单位税额 按税则规定的每单位固定税额 本例 10000×7.5＝75000元 29 写从量公式，说明只对少数货物。请学生说出啤酒为什么用元每升。 啤酒的应纳关税 1 数量 10000升 2 单位税额 7.5元/升 3 税率形式 从量定额 4 应纳税额 10000×7.5＝75000元 与表2-44税额栏的75000.00元一致。 30 按表2-44算一遍，强调单位是升。请学生核对七万五千元。 复合税 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 　　　　　＋应税进口货物数量×关税单位税额 复合税 从价和从量合并计征的一种方法 适用范围 仅对广播用录像机、放像机、摄像机等少数货物 要点 两项相加，先算从价再算从量 31 公式两行并排写，说明是两项相加。点明只对录像机等少数货物。 滑准税 1 定义 税率随进口商品价格反方向变动 2 规律 价格越高，税率越低 3 适用范围 关税配额外进口的棉花 滑准税是比例税率，只是税率随价格浮动。 32 讲滑准税的反向规律，用手比划价格与税率。说明只对配额外棉花。 四种计征方法的对比 从价与从量 从价：完税价格乘税率 从量：数量乘单位税额 从价最普遍，按价格计税 从量限啤酒、原油等 复合与滑准 复合：从价加从量 滑准：税率随价格反向 复合限录像机等少数货物 滑准限配额外棉花 33 两栏对照四种方法，请学生说出各自的计税依据。这一页不要求计算。 税率口径与伏特加算例 1 教材口径 葡萄酒10%，啤酒7.5元每升 2 现行税则 葡萄酒14%，啤酒0元每升 3 伏特加 247500×10%＝24750元 按教材口径算，实际看原产地证。 34 说明教材按示例口径，现行税则另有税率。请学生记住课堂按教材算，实际看原产地证。 师生互动　二 问1 进口啤酒为什么用元每升，不用百分比？ 啤酒从量计征，以进口数量为计税依据， 按每升固定税额计算。 问2 葡萄酒的完税价格与发票金额一样吗？ 不完全一样，以成交价格为基础， 含运抵关境内起卸前的运费与保险费。 问3 滑准税的税率是固定不变的吗？ 不固定，税率随进口商品价格反向变动， 价格越高，税率越低。 35 三问逐一点答，第二问最容易错。答完强调完税价格的构成。 背诵记忆　二 四个方法 从价、从量、复合、滑准 两个公式 从价看价格，从量看数量 两笔结果 葡萄酒40000元，啤酒75000元 36 三句带读，请学生复述四个方法与两个公式。下一段做练习。 课堂练习　二 第 6 题 判断题 我国对啤酒、原油等少数货物实行从量计税方法 计征关税（　　　）。 【答案】正确 从量税以进口商品的数量为计税依据，我国仅对啤酒、 原油等少数货物实行该法，题干与规定一致。 37 第6题判断题，考从量的适用范围。点开答案补一句从量的定义。 课堂练习　二 第 7 题 单项选择题 某公司进口葡萄酒一批，关税完税价格400000元， 适用税率10%，其应纳关税为（　　　）。 A　4000元　　　B　40000元 C　44000元　　　D　400000元 【答案】B 从价计征，400000×10%＝40000元。A少算一位， C把完税价格与税额相加，D未乘税率。 38 第7题单选题，请学生列式。点开解析逐个交代三个干扰项。 课堂练习　二 第 8 题 单项选择题 进口录像机既按完税价格计征又从量计征， 该计征方法属于（　　　）。 A　从价税　　　　B　从量税 C　复合税　　　　D　滑准税 【答案】C 从价和从量合并计征的是复合税，我国仅对广播用录像机、 放像机、摄像机等少数货物实行。滑准税的税率随价格反向变动。 39 第8题单选题，考复合税的识别。答完把四种方法的判别标准连说一遍。 课堂练习　二 第 9 题 单项选择题 关税税率随进口商品价格变动而反方向变动的 税率形式是（　　　）。 A　从量税　　　　B　复合税 C　滑准税　　　　D　选择税 【答案】C 滑准税的税率随价格反向变动，价格越高税率越低。 从量按数量计征，复合为两项相加，选择税取两者中较高者。 40 第9题单选题，考滑准税的特征。答完补一句选择税的含义。 课堂练习　二 第 10 题 简答题 写出从价税与从量税的应纳税额公式， 并说明各自的计税依据。 【答案】从价税：应纳税额＝关税完税价格×适用税率， 计税依据是进（出）口货物的完税价格。 从量税：应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额， 计税依据是进口商品的数量。 41 第10题简答，请学生写在练习本上。答案点开后同桌互批。 应纳税额的三条计算线 1 从价税 完税价格乘税率 含货价、运保费 400000×10% 2 从量税 数量乘单位税额 啤酒、原油等 10000×7.5 3 复合与滑准 复合两项相加 滑准税率反向 限特定货物 两笔相加，合计115000元 40000＋75000＝115000（元） 42 三张卡收束计算。请学生把两笔税额相加，得十一万五千元。 全课思维导图 认得 关税 查得 税率 算得 税额 纳税人 收货人、发货人与物品所有人 征税范围 准许进出口的货物与物品 税则与税率 三部分税则，六种进口税率 从价与从量 完税价格与货物数量 本月税额 400000×10%＋10000×7.5＝115000 先认范围， 再查税率， 后算税额。 43 沿三条主干带学生走一遍。请学生指出自己最容易错的一支。 全课速记表 项目 怎么做 易错点 认主体 收货人、发货人、物品所有人 境内批发商不是 查范围 准许进出口的货物与物品 货物指贸易性商品 定税率 六种税率，以原产地为标准 普通税率用于原产地不明 算税额 从价、从量、复合、滑准 啤酒按升定额，不用百分比 先认主体、再定税率、后算税额，三步带走全课。 44 四行表逐行读，重点读易错点一列。请学生合上讲义复述一遍。 课后作业 必做 背诵六种进口税率 说出四类物品所有人 必做 完成活动训练 教材第101至102页四道选择题 必做 复核伏特加税额 表2-45缴款书，列式不省 选做 记录三件进口商品 记下原产地，判断税率种类 45 三项必做一项选做，交代提交方式。提醒表2-45的列式不能省。 谢谢观看 收一句：关税先认主体，再定税率，后算税额。下课。 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $