单元2 任务2.2 活动2.2.3 缴纳消费税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元2　货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.2 缴纳消费税 活动2.2.3　缴纳消费税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 先让学生看清课题与活动名，说明本课从算税额转到办申报。请一名学生用一句话说出上一课时四笔业务的税额构成，为申报表的三行埋伏笔。翻页前留一句：算得对，还要报得对。 目录 一 学习目标 知识、能力与素养目标 二 教学引入 四笔业务的申报数据 三 知识讲授 时点、地点与申报表 四 师生互动 三处容易混淆的判断 五 背诵记忆 时点、期限与栏次的记忆卡片 六 课堂练习 十题随讲随练 七 课堂小结 思维导图与速记对照表 八 课后作业 四项任务与提交要求 02 带学生把八项过一遍，说明这节课从目标与引入讲到练习与作业，一路走完。停在第三项与第六项上，说明这两项分量最重，讲授要慢、练习要人人动笔。翻页前提醒一句：八个部分都在这张图上，走完一遍就下课。 学习目标　知识目标 1 说出消费税纳税义务发生时间的四项规定，复述销售、 自产自用、委托加工、进口四种情形的判定 2 说出纳税地点的三项管辖，区分机构所在地、 受托方所在地与报关地海关 3 复述纳税期限的七个档次，说出以1个月或1个季度为一期与 以1日、3日、5日、10日、15日为一期两类申报时限的区别 4 说出消费税及附加税费申报表的三个行次与六个栏次， 复述栏次6等于栏次1乘栏次4加栏次2乘栏次5 03 逐条读知识目标，把七个纳税期限档次与三行六栏两处放慢。请学生把四条抄进笔记本首页，作为本课的验收清单。翻页前说一句：目标里的每一条，后面都会落到一道题上。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年5月的销售资料，判断四笔业务的纳税义务 发生时间与纳税地点，在申报表上填出白酒、啤酒、其他酒三行的销售数量、 销售额与应纳税额，算出合计222200元与附加税费26664元，并说明自产自用的 150箱葡萄酒为何并入其他酒一行。 素养目标 形成按期申报、数据留痕的纳税习惯，做到申报表与发票、出库单逐笔对应， 申报期限不拖延、申报数据不虚报。 04 读能力目标时强调四笔业务与一个合计数，读素养目标时强调申报表与单据逐笔对应。提问学生：如果申报表上的销售额与发票对不上，先查哪一处。翻页前说明：本课最后要交出的是一张填完的申报表。 四笔业务的申报数据 白酒　3000千克 购货单位　北京市利民百货商场 销售额900000元，应纳183000元 啤酒　2000千克 购货单位　北京市利民百货商场 销售额7200元，应纳500元 葡萄酒　2000箱 购货单位　青岛市康达百货超市 销售额360000元，应纳36000元 葡萄酒　150箱 领用部门　本公司工会，用于职工福利 销售额27000元，应纳2700元 四笔业务都在2022年5月， 由实习办税员李晓在六月 一并申报。 05 出示四笔业务的销售额与应纳额，把白酒、啤酒、两笔葡萄酒的数量读清楚。提示自产自用的150箱也算一笔，为后面的合并行次埋一处伏笔。翻页前问一句：四笔业务，表上要填几行。 课堂讨论 1 四笔业务都在5月发生， 申报期截止到哪一天？ 2 申报送到哪个税务机关， 是由企业自己选吗？ 3 四笔业务为什么只填三行， 啤酒行为什么没有比例税率？ 三个问题， 落在申报期限、 管辖与表内行次。 06 三条问题逐条抛出，先不解答，让学生同桌互说一分钟。把学生提到的关键词随手写在黑板右侧，留到小结时回看。翻页前说明：这三个问题分别对应申报期限、纳税地点与表内行次。 三　知识讲授 01 申报的时与地 一　纳税义务发生时间 四项规定 二　纳税地点 三项管辖 三　纳税期限 七个档次 四　申报流程 五步走完 先定时点，再定地点与期限 07 停在四段路线图上，指出这一段先解决什么时候缴、到哪里缴。请学生读一遍四段名称，把第一段做上标记。翻页前说一句：先定时点，再定管辖。 纳税义务发生时间的四项规定 1 生产销售 于销售收入确认时纳税 2 自产自用 连续生产不纳税，其他方面移送使用时纳税 3 委托加工 于纳税人提货的当天纳税 4 进口 于报关进口时纳税 本企业四笔业务的纳税义务全部发生在2022年5月。 08 四类情形逐条读，每条停一下问一句是哪一个动作触发的纳税义务。重点停在自产自用这一条，说明它分连续生产与其他方面两层。翻页前提醒：本企业5月30日那150箱葡萄酒，属其他方面。 自产自用的两步判定 1 连续生产 移送环节不纳税 2 其他方面 移送使用时纳税，如职工福利 3 计税依据 按同类售价折算，无售价按组价 5月30日发放的150箱属其他方面。 09 用两步法走一遍：先看用途，再定时点。让学生把150箱葡萄酒套进两步法，说出结论与理由。强调计税依据按同类售价折算，没有售价才用组成价格。翻页前说一句：时点定了，接着定送到哪里。 纳税地点的三项管辖 1 销售与自产自用 机构所在地或居住地主管税务机关 2 委托加工 受托方申报；个人由委托方申报 3 进口 向报关地海关申报 机构所在地在山东，向当地税务机关申报。 10 三类情形并列讲，每一类指一次对应的税务机关。委托加工这一条单独放慢，把受托方为个人的例外写在黑板上。翻页前提醒：本企业机构所在地在山东，向当地税务机关申报。 纳税期限与两类申报时限 1 1个月或1个季度 期满之日起15日内申报 2 1日、3日、5日、10日、15日 5日内预缴，次月15日内结清 3 进口 填发缴款书之日起15日内 本企业按月申报，6月15日前完成。 11 先讲七个档次由主管税务机关核定，再讲两类时限。把5日预缴与15日申报用一条时间轴画出来，让学生看清两段的关系。翻页前说明：本企业按月申报，5月税款最迟6月15日申报。 申报缴纳的五步流程 1 登录 网上办税服务大厅 2 填报 进入申报模块填写申报表 3 校验 资料不完整的修正后重传 4 受理 税务机关接受并后台处理 5 扣款 银行代扣代缴，确认成功 12 按五步走一遍申报全程，每一步问一句需要什么资料。第三步的校验单独讲，说明资料不完整要退回重传。翻页前说一句：流程走顺了，下面看表怎么填。 师生互动　一 问1 自产白酒连续生产药酒，要缴税吗？ 不缴，连续生产的中间产品不纳税， 待药酒销售时按其他酒一并缴纳。 问2 委托个体户加工卷烟，向谁申报？ 受托方为个人的，由委托方 向其机构所在地申报纳税。 问3 5月的税款最迟何时申报？ 按月申报的，自期满之日起15日内， 即2022年6月15日前完成。 13 三问依次提出，每题先让学生说结论再给依据。第一问考连续生产，第二问考受托方为个人，第三问考申报期限。翻页前提醒：三问都是把规定搬到具体情形上。 背诵记忆　一 四个时点 销售确认收入、自用移送、委托提货、进口报关 三项管辖 机构所在地、受托方所在地、报关地海关 七个档次 1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度 14 三组口诀带读两遍，读完请两名学生不看屏幕复述。指出七个档次不必死记顺序，记住两类时限的划分更实用。翻页前说一句：记住这三组，下面五道题都从这里出。 课堂练习　一 第 1 题 判断题 纳税人将自产的白酒用于连续生产药酒，移送时应当缴纳 消费税（　　　）。 【答案】错误 用于连续生产应税消费品的，移送环节不纳税，待药酒销售时 按其他酒一并缴纳。题干与规定相反。 15 先让学生独立判断，再请一人说出理由。追问：如果改成用于职工福利，答案会不会变。讲解析时把连续生产与其他方面并列写在黑板上。翻页前提醒：判断的关键在用途，不在数量。 课堂练习　一 第 2 题 单项选择题 纳税人委托加工应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（　　　）。 A　签订加工合同时　B　受托方交货时 C　纳税人提货的当天　D　委托方付款时 【答案】C 委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 签订合同、受托方交货、委托方付款都不是法定的判断标准。 16 四个选项逐一排除，让学生说出每个选项对应的时点。把提货当天与报关进口时并列对照。翻页前说一句：时点记牢，委托加工是最容易与销售混的一类。 课堂练习　一 第 3 题 单项选择题 某企业以1个季度为1个纳税期，第二季度消费税最迟应于 （　　　）申报缴纳。 A　6月30日　　　　B　7月15日 C　7月5日　　　　 D　7月31日 【答案】B 以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报。 第二季度6月30日期满，顺延15日为7月15日。 17 先让学生报出答案，再问第二季度哪一天期满。讲解析时把期满之日起15日那句话写在黑板上，让学生自己把6月30日往后推15天。翻页前提醒：日期题先找期满日，再顺延。 课堂练习　一 第 4 题 简答题 写出消费税纳税地点的三项规定。 【答案】销售与自产自用向机构所在地或居住地主管税务机关申报； 委托加工由受托方申报，受托方为个人的由委托方申报； 进口向报关地海关申报。 18 请一名学生口述三项管辖，其余学生补充。讲答案时把机构所在地、受托方所在地、报关地海关三个词写在黑板上。翻页前说一句：说得出三项，再看按日期限的申报时点。 课堂练习　一 第 5 题 判断题 纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，应当 自期满之日起15日内申报纳税（　　　）。 【答案】错误 按日期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内 申报纳税并结清上月税款。15日是结清期限，不是当期申报期限。 19 先让学生独立判断，再请一人说出按日期限的预缴期限是几日。追问：15日在这里管的是哪一件事。讲解析时把5日预缴与15日结清用一条时间轴画出。翻页前提醒：两个数字管两件事，不能互换。 申报的时与地三件事 1 何时缴 销售确认收入 自用移送使用 委托提货、进口报关 2 在哪缴 机构所在地或居住地 受托方所在地 报关地海关 3 多久缴 按月按季15日内申报 按日5日内预缴 进口15日内缴纳 三件对齐，缺一件就报不成 四笔业务的纳税义务都在5月发生，6月15日前完成申报。 20 三块逐块回看，每块请一名学生举例。指出三块缺一件就报不成，把四笔业务的5月时点再强调一次。翻页前说明：接下来进表，看四笔业务怎么变成三行。 三　知识讲授 02 申报表的填写 一　三行 按应税消费品类别 二　六栏 税率到应纳税额 三　附加税费 三项以税额为基数 四　签章与期限 6月10日签章 同税目同税率合并一行 21 停在四段路线图上，指出这一段解决表怎么填。请学生读一遍四段名称，把第一段做上标记。翻页前说一句：先认清栏次，再动笔填数。 申报表的六个栏次 1 栏次1 定额税率 2 栏次2 比例税率 3 栏次3 计量单位 4 栏次4 本期销售数量 5 栏次5 本期销售额 6 栏次6 本期应纳税额 栏次6＝1×4＋2×5 22 指着教材原表把六个栏次逐个点出来，说明每个栏次有自己的编号。把栏次6的算法写在黑板上，请学生跟着读一遍。翻页前提醒：栏次记不住，填表就会串行。 白酒行的填写 栏次6＝900000×20%＋ 3000×1000÷500×0.5 栏次1 定额税率0.5元/500克 栏次2 比例税率20% 栏次4 本期销售数量3000千克 栏次6 本期应纳税额183000元 23 从公式讲到栏次，把0.5元/500克与20%分别落到栏次1与栏次2。让学生自己把3000千克与900000元填进栏次4与栏次5。翻页前说一句：算出的183000元，就是栏次6。 啤酒行只按定额征收 1 只按定额 不填比例税率，栏次2留空 2 单位税额 250元/1000千克，属甲类啤酒 3 应纳税额 2000÷1000×250＝500元 出厂价每吨3600元，高于3000元，判为甲类。 24 先问啤酒按什么征税，再说明比例税率栏留空的原因。把250元/1000千克与2吨的关系讲清，让学生自己算出500元。翻页前提醒：留空不是漏填，是不适用。 其他酒行把两笔合成一行 两笔葡萄酒 外销2000箱，销售额360000元 自产自用150箱，销售额27000元 同属其他酒，适用10% 应纳36000元与2700元 合并为一行 数量2000＋150＝2150箱 销售额387000元 应纳税额38700元 按类别填报，不按业务笔数 25 把两笔葡萄酒并列摆出来，问学生为什么可以合并。讲清同税目同税率这一条，再让学生自己加出2150箱与387000元。翻页前说一句：申报表按类别填报，不按业务笔数填报。 合计与三项附加税费 1 栏次14 应补退税额222200元 2 栏次15 城建税15554元，按7%计 3 栏次16 教育费附加6666元，按3%计 4 栏次17 地方教育附加4444元，按2%计 三项附加都以消费税税额为计税依据。 26 先核栏次14的222200元，再讲三项附加的计税依据是消费税税额。把7%、3%、2%三个比例与三个数并列写出，让学生逐个验算。翻页前提醒：附加以税额为基数，与销售额无关。 签章、期限与资料 签章 2022年6月10日 纳税人盖章，经办人万春红签名 签章日期与申报期限对照，属按期申报 期限 5月税款6月15日前 按月申报，期满之日起15日内申报 逾期申报按税收征管法处理 资料 申报表与附列资料 销售额与发票、出库单逐笔对应 数据留痕，不虚报不漏报 27 指着教材原表的签章处与日期，说明谁盖章、谁签名。把6月10日与6月15日两个日期并列，请学生判断是否按期。翻页前说一句：数填对、章盖对、期限不误，申报才算完成。 师生互动　二 问1 啤酒行为什么不填比例税率？ 啤酒只按定额税率征收， 栏次2留空，税额由数量算出。 问2 两笔葡萄酒为什么要合成一行？ 同属其他酒，适用同一税率， 按类别填报，不按笔数分行。 问3 附加税费的计税依据是什么？ 依据是消费税税额，与销售额无关， 222200分别乘7%、3%、2%。 28 三问依次提出，每题先让学生说结论再给依据。第一问考栏次留空，第二问考合并行次，第三问考附加的计税依据。翻页前提醒：三问都指向同一个道理，按类别、按税额。 背诵记忆　二 三行 白酒、啤酒、其他酒，按类别不按笔数 六栏 定额税率、比例税率、计量单位、数量、销售额、税额 三附加 城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2% 29 三组口诀带读两遍，读完请两名学生不看屏幕复述。指出六个栏次的顺序与教材原表一致，按顺序记不易错。翻页前说一句：记住这三组，下面五道题都从这里出。 课堂练习　二 第 1 题 判断题 消费税及附加税费申报表按应税消费品类别填报，同税目同税率的 业务合并为一行（　　　）。 【答案】正确 申报表按应税消费品类别分行，外销与自产自用同属其他酒的， 合并填一行，不按业务笔数分行。 30 先让学生独立判断，再请一人说出申报表按什么填报。追问：外销与自用两笔为什么能合成一行。讲解析时把同税目同税率这一条写在黑板上。翻页前提醒：按笔数填是常见的错。 课堂练习　二 第 2 题 单项选择题 山东海润酒业有限公司当月应纳消费税：白酒150000元，啤酒 400元，其他酒20000元。当月应纳消费税合计为（　　　）。 A　150400元　　　B　170000元 C　150000元　　　D　170400元 【答案】D 150000＋400＋20000＝170400元。A 漏计其他酒，B 漏计啤酒， C 只算白酒一行。 31 四个选项逐一验算，让学生说出每个错项漏了哪一笔。把三项相加的竖式写在黑板上，对齐位数。翻页前说一句：合计题的关键是把三行都加进去。 课堂练习　二 第 3 题 单项选择题 山东海润酒业有限公司5月销售葡萄酒1800箱，又将自产葡萄酒 120箱用于职工福利。申报时其他酒一行本期销售数量应填（　　　）。 A　120　　　　　　B　1800 C　1920　　　　　 D　1680 【答案】C 两笔同属其他酒，适用同一税率，合并填一行，1800＋120＝1920箱。 A 只填自用部分，B 只填外销部分，D 用外销减自用。 32 先让学生判断两笔葡萄酒能不能合并，再逐项排除。把外销1800箱与自用120箱的加法竖式写在黑板上，说明为什么不是相减。翻页前提醒：合并填的是合计数，不是差额。 课堂练习　二 第 4 题 简答题 简述申报缴纳消费税的工作流程。 【答案】登录网上办税服务大厅，进入纳税申报模块； 填写申报表并确认资料是否完整，不完整的修正后重新上传； 税务机关受理并后台处理，银行代扣代缴，确认申报成功。 33 请一名学生口述五步流程，其余学生补充遗漏。讲答案时把登录、填报、校验、受理、扣款五个词写在黑板上。翻页前说一句：流程走一遍，最后再钉住附加的计税依据。 课堂练习　二 第 5 题 判断题 城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加，均以纳税人实际 缴纳的消费税税额为计税依据（　　　）。 【答案】正确 三项附加税费均以实际缴纳的消费税税额为计税依据，按7%、3%、 2%分别计算，与销售额无关，题干表述与规定一致。 34 先让学生独立判断，再请一人说出三项附加各自的税率。追问：如果当月没有消费税，附加还缴不缴。讲解析时把7%、3%、2%与三个数再对一遍。翻页前提醒：附随消费税产生，税额为零则附加为零。 一张表的三条填写线 1 三行 白酒、啤酒、其他酒 按类别不按笔数 2150箱合成一行 2 六栏 定额税率、比例税率 计量单位、销售数量 销售额、应纳税额 3 三附加 城建税7%，15554元 教育费附加3%，6666元 地方教育附加2%，4444元 合计222200元，附加26664元 申报表与发票、出库单逐笔对应。 35 三块逐块回看，每块请一名学生说出对应的栏次或比例。把222200元与26664元两个数并列写出，请学生核对。翻页前说明：接下来把全课收成一张图和一张表。 全课思维导图 定 时点与地点 填 申报表 缴 税款与附加 四个时点 销售、自用、委托、进口 三项管辖 机构地、受托方、报关地 三行 白酒、啤酒、其他酒 六栏 栏次6＝1×4＋2×5 三项附加 15554＋6666＋4444 合计税额 183000＋500＋38700 时点、地点， 表内三行， 附加三项。 36 从三条主干往下走，每条主干问一句下挂哪两支。让学生合上课本，只看导图复述三行六栏。翻页前提醒：导图能复述，说明结构记住了。 全课速记表 项目 怎么填 易错点 看时点 销售、自用、委托、进口四类 连续生产不纳税 看地点 机构地、受托方、报关地 个人由委托方申报 填表 三行六栏，按类别合并 不按业务笔数分行 算附加 15554＋6666＋4444 以消费税额为基数 时点、地点、表内三行，三处填对即完成申报。 37 四行逐行读，读完遮住右列让学生补易错点。把按类别合并与附加以税额为基数两处再强调一次。翻页前说一句：这张表可以带走，做题前看一眼。 课后作业 必做 背诵四个时点与三项管辖 说出四项发生时间 必做 完成教材第95页活动训练 填写表2-41申报表 必做 算出三项附加税费 写出15554的算式 选做 模拟完成一次申报 写出五步操作与资料 38 四条作业逐条交代，说明前三条必做、末条选做。把第95页的活动训练与第97页的活动拓展指给学生看。翻页前提醒：填表题要写清栏次，模拟题要写全五步。 缴纳消费税 单元2　任务2.2　《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 收束时回看三条主干，请学生用一句话说出本课最重要的一件事。提醒下次课带教材与计算器，接着学关税。结束前说一句：算得对、报得对，才算把消费税学完。 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $