单元2 任务2.2 活动2.2.1 寻找身边的消费税&活动2.2.2 计算消费税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元2　货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.2 消费税的 计算与缴纳 活动2.2.1　寻找身边的消费税 活动2.2.2　计算消费税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 先让学生看清课题与两个活动名，说明本课从增值税的算税转到另一个税种。请一名学生说出上一课发票上金额与税额的关系，为本课的两税对比作铺垫。翻页前留一句：同一种白酒，除了增值税，还要缴什么税。 目录 一 消费税的纳税人 境内生产、委托加工与进口 二 征税范围与环节 六个类别，五个环节 三 十五个税目 从烟酒到电池涂料 四 税率与计税形式 比例、定额与复合 五 从价定率 销售额、含税换算与押金 六 从量定额与复合计税 数量折算与两项相加 七 自产自用与委托加工 组成计税价格 八 小结与作业 思维导图、速记表与任务 02 带学生把八项过一遍，指出前四项解决认不认得，后四项解决算不算得出。停在第五项与第七项上，说明这两项是本课的落脚点。翻页前提醒一句：认得税是算得税的前提。 学习目标　知识目标 1 说出消费税纳税人的定义与范围，复述三类纳税人的确定规则 2 列出征税范围的六个类别与五个征收环节 3 说出十五个税目，区分三种税率形式，复述主要税目税率 4 复述三种计税方法的公式与销售额、销售数量的确定 03 逐条读知识目标，把十五个税目与三种税率形式两处放慢。请学生把四条抄进笔记本首页，作为本课的验收清单。翻页前说一句：目标里的每一条，后面都会落到一道题上。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年5月的增值税专用发票、增值税普通发票 与产品出库单，判断应税消费品适用的税目与税率，算出白酒、啤酒、葡萄酒 应纳消费税额，得出当月合计222200元。 素养目标 形成依法申报、数据真实的纳税意识，做到计税依据与发票、出库单逐笔对应， 自产自用与职工福利领用不隐瞒、不漏报。 04 读能力目标时强调三张单据与一个合计数，读素养目标时强调逐笔对应。提问学生：如果发票与出库单对不上，先查哪一处。翻页前说明：本课最后要交出的就是一个合计数222200元。 一家酒业公司的三笔业务 5月6日　销售白酒与啤酒 购买方　北京市利民百货商场 白酒3000千克，啤酒2000千克 金额合计907200元 5月28日　销售葡萄酒 购买方　青岛市康达百货超市 数量2000箱，单价180元 金额360000元，税额46800元 5月30日　发放职工福利 领用部门　工会 葡萄酒150箱，单位成本150元 会计万春红，办税员李晓 05 出示企业名称与三笔业务，把白酒、啤酒、葡萄酒三行数量读清楚。提示发票上的金额都不含增值税，为后面的换算埋一处伏笔。翻页前问一句：三笔业务的税，是同一个算法吗。 课堂讨论 1 白酒与啤酒的销售额写在增值税专用发票上， 还要缴另一个税吗？ 2 三笔业务适用的税率相同吗？ 发给职工的葡萄酒没有收款，要缴税吗？ 三个问题，落在 两张发票与一张 出库单上。 06 三条问题逐条抛出，先不解答，让学生同桌互说一分钟。把学生提到的关键词随手写在黑板右侧，留到小结时回看。翻页前说明：这三个问题分别对应征税范围、税率与自产自用。 三　知识讲授 01 认得消费税 一　纳税人 谁生产谁缴纳 二　征税范围 六个类别 三　十五个税目 从烟酒到涂料 四　税率形式 比例、定额、复合 四步判断，先查范围后查表 07 停在四段路线图上，指出这一段先解决认得的问题。请学生读一遍四段名称，把第一段做上标记。翻页前说一句：先认清对谁征、对什么征。 消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口 所规定的消费品的单位和个人，以及国务院 确定的销售所规定消费品的其他单位和个人， 为消费税的纳税人。 主体 单位和个人两类 行为 生产、委托加工、进口、销售 同源 同时是增值税纳税人 08 读定义时把生产、委托加工、进口、销售四个动作分开停顿。追问学生：只买来自己用的单位，算不算纳税人。强调消费税与增值税同源，纳税人往往重合。翻页前说一句：认了人，再看征什么。 六个类别的征税范围 1 危害人类健康与社会秩序 鞭炮、焰火 2 奢侈品和非生活必需品 贵重首饰及珠宝玉石 3 高能耗及高档消费品 摩托车、小汽车、高档手表、游艇 4 不能再生和替代的石油类 汽油、柴油 5 具有一定财政意义的产品 高档化妆品 6 有利于环保与节约资源 一次性筷子、实木地板 09 六类逐条读，每读一类就让学生报出教材举的例子。重点停在奢侈品与非生活必需品这一条上，说明这一条最能区分征与不征。翻页前提醒：六类是归纳，具体到商品还要查税目表。 五个征税环节 1 生产应税消费品 纳税人于销售时缴纳，是主要环节 2 委托加工应税消费品 受托方在交货时代收代缴 3 进口应税消费品 报关进口时缴纳，由海关代征 4 商业零售金银首饰、超豪华小汽车 零售环节征收，超豪华小汽车加征10% 5 批发销售卷烟、电子烟 卷烟加征11%，并从量0.005元/支 10 按图2-8的顺序走一遍五个环节，指出生产与进口是主要环节。单独讲金银首饰与超豪华小汽车的零售环节，再讲卷烟与电子烟的批发环节。翻页前说一句：环节不同，纳税人就不同。 烟、酒与化妆品的税率 1 烟 甲类卷烟56%，乙类36% 2 酒 白酒20%，加0.5元/500克 3 化妆品 高档化妆品15% 11 让学生先看左栏结论，再到右表上找出处。用手指在投影上划到甲类卷烟与白酒两行，读出两个数。提示白酒既有比例税率又有定额税率，为复合计税留口子。翻页前说一句：烟与酒是考试最常考的两行。 成品油与小汽车的税率 1 成品油 按升定额，汽油1.52元 2 摩托车 3%与10%两档 3 乘用车 按气缸容量1%至40% 4 超豪华小汽车 零售环节加征10% 12 从成品油按升定额讲起，再讲乘用车按气缸容量分七档。把超豪华小汽车的零售环节加征单独提出来，与金银首饰对照。翻页前提醒：小汽车是本课唯一既在生产又在零售出现的税目。 三种税率形式 比例税率 按销售额的比例征收 高档化妆品15%，其他酒10% 多数税目按比例税率征收 定额税率 按销售数量的固定税额征收 黄酒240元/吨，啤酒250或220元/吨 成品油按升定额 复合计税 比例与定额并用，两项相加 白酒20%加0.5元/500克 卷烟56%加0.003元/支 13 三种形式逐条讲，把复合计税放在最后并说明它是一项税两项相加。追问学生：把复合计税当成两个税种，会多算什么。翻页前说一句：形式认清了，下面看怎么划线分档。 甲类与乙类的划分 1 甲类卷烟 每条调拨价70元及以上，56%加0.003元/支 2 乙类卷烟 每条调拨价70元以下，36%加0.003元/支 3 甲类啤酒 出厂价3000元/吨及以上，250元/吨 4 乙类啤酒 出厂价3000元/吨以下，220元/吨 本企业啤酒每吨3600元，高于3000元/吨，判为甲类。 14 把卷烟按条价、啤酒按吨价两组分开讲，各画一条分界线。请学生用本企业的3600元每吨去比3000元这条线。翻页前强调：差一元也可能换档，判档要看价格而不是看税率表。 消费税与增值税的四处不同 消费税 只对十五类消费品征收 价内税，税款含在售价中 单一环节征收 比例、定额、复合三种 增值税 对所有货物普遍征收 价外税，税款另计 多环节征收，环环抵扣 一般计税与简易计税 15 两栏逐行对照，先讲范围，再讲税价关系，最后讲环节与算法。停在价内税这一行，说明为什么消费税不影响发票上的税额。翻页前说一句：两税同源，但一个在价内一个在价外。 本企业三笔业务的判断 1 白酒 酒税目，20%加0.5元/500克 2 啤酒 3600元/吨判甲类，250元/吨 3 葡萄酒 其他酒，10% 三笔业务都在生产销售环节纳税，不涉及零售与批发。 16 三行逐行判断，每判一行就回指一次税目与税率。请学生说出葡萄酒为什么落在其他酒。翻页前总结：三笔业务都在生产销售环节，不涉及零售与批发。 师生互动　一 问1 电动汽车与汽车轮胎要缴消费税吗？ 都不属于，电动汽车不在小汽车税目内， 汽车轮胎自2014年12月1日起已取消消费税。 问2 金银首饰在哪个环节缴纳消费税？ 金银首饰在零售环节按5%缴纳，铂金首饰 与钻石及钻石饰品同样按5%征收。 问3 卷烟批发企业之间销售卷烟要缴消费税吗？ 不缴，卷烟批发环节只对销售给零售单位的 部分加征11%，销售给批发企业的不缴纳。 17 三问依次点开，每题先让学生答，再出答案。第一问补一句汽车轮胎的政策变化，第二问补一句铂金与钻石，第三问强调批发对批发不缴。翻页前说一句：认得的部分到这里告一段落。 背诵记忆　一 十五个税目 从烟、酒、化妆品到电池、涂料，共十五类 五个环节 生产、委托加工、进口、零售、批发 三种税率 比例、定额、复合，白酒与卷烟用复合 18 三句带读两遍，第二遍只留前半句让学生接。提示十五个税目不必一次背全，先记住烟酒车油四类。翻页前说明：下面四道题只看认不认得。 课堂练习　一 第 1 题 判断题 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的， 不缴纳消费税（　　　）。 【答案】正确 用于连续生产的，移送环节不纳税，待最终应税消费品 销售时一并缴纳。用于其他方面的，于移送使用时纳税。 19 先让学生独立判断，再点开答案。追问一句：如果用于职工福利，答案会不会变。翻页前提示：下一题考税目边界。 课堂练习　一 第 2 题 单项选择题 下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（　　　）。 A　实木地板　　　　B　电动汽车 C　高档手表　　　　D　游艇 【答案】B 电动汽车不属小汽车税目，不征消费税。实木地板适用5%， 高档手表20%，游艇10%，三项都在征税范围之内。 20 提醒学生四个选项逐一排除，不要只看第一个。点开解析后，把实木地板、高档手表、游艇三档税率一起复习。翻页前说一句：不征的商品，往往是最容易混的那一类。 课堂练习　一 第 3 题 单项选择题 下列应税消费品中，采用复合计税方法的是（　　　）。 A　高档化妆品　　　B　啤酒 C　白酒　　　　　　D　黄酒 【答案】C 白酒按20%比例税率加0.5元/500克定额税率，两项并用。 高档化妆品按15%从价，啤酒按吨定额，黄酒240元/吨从量。 21 先让学生说出三种税率形式，再选。点开解析后，把从价、从量、复合各举一例写在黑板上。翻页前提醒：复合计税只有白酒与卷烟两个税目。 课堂练习　一 第 4 题 简答题 简述消费税的五个征税环节，每个环节各举一种应税消费品。 【答案】生产环节如白酒，委托加工环节如卷烟， 进口环节如小汽车，零售环节如金银首饰， 批发环节如卷烟与电子烟。 22 给学生一分钟组织语言，请一名学生口述五个环节。点评时要求每个环节都带一个具体商品。翻页前说明：认得的部分结束，接着进入计算。 认得消费税的三件事 1 对谁征 境内生产、委托加工、 进口应税消费品的 单位和个人 2 对什么征 六个类别，十五个税目 生产、委托加工、进口、 零售与批发五个环节 3 按什么征 比例、定额、复合 白酒与卷烟用复合 高档化妆品从价 三件对齐，先查范围后查表 纳税人定谁缴，范围定缴什么，税率定缴多少。 23 三张卡逐张读，把对谁征、对什么征、按什么征串成一句话。请学生用一句话复述三张卡。翻页前说一句：认得清了，下面看四笔业务怎么算。 三　知识讲授 02 应纳消费税额的计算 一　从价定率 销售额乘税率 二　从量定额 数量乘单位税额 三　复合计税 两项相加 四　自产自用 组成计税价格 四笔业务，四种算法 24 停在四段路线图上，指出这一段解决算得出的问题。请学生读一遍四段名称，把第一段做上标记。翻页前说一句：四笔业务对应四种算法。 从价定率与销售额 应纳税额＝销售额×比例税率 销售额 全部价款和价外费用 口径 不包括增值税税款 本例 360000×10%＝36000元 25 先写公式，再讲销售额含什么、不含什么。把价外费用念两条就够，其余让学生看教材。翻页前强调：销售额里绝不含增值税。 含税销售额的换算 销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率） 适用 票面为价税合计时先换算 本例 406800÷1.13＝360000元 口径 专用发票金额栏已不含税 26 从406800元这笔业务切入，让学生先猜结果，再演示除以1.13。对照专用发票金额栏与普通发票价税合计两栏，说明哪一栏能直接用。翻页前说一句：见到价税合计，先换算再乘税率。 包装物与押金 随同销售 包装物并入销售额 无论是否单独计价，也无论会计上如何核算 均应并入销售额缴纳消费税 收取押金 押金一般不并入 逾期未收回不再退还，或者已收取超过12个月 这两种情形的押金应并入销售额征税 酒类押金 除啤酒黄酒外一律并入 押金一律并入销售额，不看是否返还 会计上如何处理也不影响计税 27 三种情形逐条讲，把酒类的特殊规定单独强调。说明本企业五月没有收取押金，这一页是为后面的习题准备。翻页前提醒：押金看逾期，酒类不看逾期。 从量定额与计量换算 应纳税额＝销售数量×定额税率 销售 为应税消费品的销售数量 自产自用 为应税消费品的移送使用数量 28 先讲公式，再看换算表，让学生找出啤酒一吨等于多少升。说明从量的数量有四类口径，销售、自产自用、委托加工、进口各不相同。翻页前说一句：从量税最容易漏，因为看不到销售额。 复合计税 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 白酒 900000×20%＋6000×0.5＝183000元 啤酒 2000÷1000×250＝500元 29 把白酒一笔拆成两段写，先算从价，再算从量，最后相加。请学生把3000千克折成6000个500克，体会折算这一步。啤酒一笔带过，重点在甲类判定。翻页前说一句：两项相加，缺一项就错。 自产自用与移送使用 1 用于连续生产 不缴纳，待最终产品销售时缴纳 2 用于其他方面 于移送使用时纳税，如职工福利 3 计税依据 按同类售价，没有售价按组成价格 发放福利属于用于其他方面。 30 对照出库单讲两条规则，连续生产不纳税，用于其他方面移送时纳税。追问学生：发给工会的150箱，属于哪一条。翻页前说一句：没有收款，也可能要缴税。 组成计税价格与利润率 组成计税价格＝ （成本＋利润） ÷（1－比例税率） 利润 按全国平均成本利润率计算 粮食白酒10%，其他酒5% 本案葡萄酒有同类售价， 直接按售价计算。 31 先写组成计税价格，再讲利润从哪来，最后说明本案用不上这条公式。强调组成价格只在没有同类售价时才用。翻页前提醒：利润率表不必背全，记住白酒与其他酒两行。 外销葡萄酒与当月合计 1 白酒与啤酒 183000＋500 2 外销葡萄酒 360000×10%＝36000 3 自产自用 27000×10%＝2700 合计222200元 32 三行逐行读，把四笔税额写在黑板上，最后相加得222200元。请学生核对合计与教案上的数是否一致。翻页前说一句：一个月的税，是四笔之和。 委托加工与进口 委托加工 按受托方同类售价计算 没有同类售价的按组成价格 组成价格含材料成本与加工费 ÷（1－比例税率） 进口 按组成计税价格计算 组成价格含关税完税价格与关税 关税由海关核定 由海关代征消费税 33 两栏对照讲，委托加工看受托方售价，进口看关税完税价格。两处的分母都是1减比例税率，提醒学生不要与增值税的1加税率混。翻页前说明：这两个环节下一课时展开。 师生互动　二 问1 啤酒每吨3600元，适用哪一档税额？ 出厂价3000元/吨以上为甲类，适用250元/吨， 2000千克即2吨，应纳消费税500元。 问2 自产葡萄酒发给职工，计税依据怎么定？ 有同类售价的按售价，含税价先换算， 203.40×150÷1.13＝27000元。 问3 委托加工的消费税由谁缴纳？ 由受托方在交货时代收代缴， 受托方为个人的由委托方收回后缴纳。 34 三问依次点开，第一问练判档，第二问练自产自用的依据，第三问练缴纳人。每题答完追问一句依据在哪。翻页前说一句：算的部分到这里告一段落。 背诵记忆　二 三个公式 从价、从量、复合，复合是两项相加 三个换算 含税除1加税率，千克折500克 三处依据 销售额、销售数量、组成计税价格 35 三句带读两遍，第二遍让学生接后半句。把三个公式写在黑板左侧，留到小结再用。翻页前说明：下面四道题只看算不算得出。 课堂练习　二 第 1 题 判断题 纳税人将自产的葡萄酒发放给职工作为福利， 无需缴纳消费税（　　　）。 【答案】错误 自产自用用于其他方面的，于移送使用时纳税，福利领用 属于用于其他方面，应按同类售价计算，题干与规定相反。 36 先让学生判断，再点开答案。追问：如果换成连续生产，答案会不会变。翻页前提示：下一题练复合计税。 课堂练习　二 第 2 题 单项选择题 某酒厂销售白酒取得不含税销售额900000元，销售数量 3000千克，其应纳消费税为（　　　）。 A　180000元　　　B　183000元 C　9000元　　　　D　4500元 【答案】B 900000×20%＝180000元，3000千克折6000个500克， 6000×0.5＝3000元，合计183000元。A漏掉从量一项。 37 提醒学生先算从价再算从量，两步都写出来。点开解析后，把A选项漏掉的那一项单独标出来。翻页前说一句：复合计税的分数，多半丢在漏项上。 课堂练习　二 第 3 题 单项选择题 某酒厂销售葡萄酒取得含增值税销售额406800元，增值税 税率13%，消费税的计税销售额为（　　　）。 A　406800元　　　B　360000元 C　46800元　　　 D　459684元 【答案】B 406800÷（1＋13%）＝360000元。A未换算， C只是增值税税额，D把含税额又乘了1.13。 38 先让学生判断该不该换算，再选。点开解析后，把三个错误选项各错在哪一句说清。翻页前提醒：含税与不含税只差一步除法。 课堂练习　二 第 4 题 简答题 写出从价定率、从量定额与复合计税的应纳税额公式， 并各举一个适用税目。 【答案】从价定率：应纳税额＝销售额×比例税率，如高档化妆品。 从量定额：应纳税额＝销售数量×定额税率，如黄酒。 复合计税：两项相加，如白酒。 39 给学生两分钟写三条公式，请一名学生上台板书。点评时要求每条公式都配一个税目。翻页前说明：算的部分结束，下面收全课。 应纳税额的三条计算线 1 从价定率 应纳税额＝销售额×税率 销售额不含增值税 360000×10% 2 从量与复合 数量乘定额税率 复合为两项相加 白酒20%加0.5元 3 自产自用 移送使用时纳税 按同类售价计算 203.40×150÷1.13 四笔相加，合计222200元 183000＋500＋36000＋2700＝222200元 40 三张卡逐张读，把三种算法与一个合计数串起来。请学生复述四笔税额。翻页前说一句：认得与算得，合成一张图。 全课思维导图 认得 消费税 算得 应纳税额 得出 结果 纳税人 单位与个人，五个环节 税目税率 十五个税目，三种形式 从价与从量 销售额与销售数量 复合与自用 两项相加，组成价格 当月税额 183000＋500＋36000＋2700 认得税， 算得准， 缴得对。 41 从三块主干往下走，先认得，再算得，最后得出。每指一个分支就请学生补一句要点。翻页前说一句：这张图就是本课的结构。 全课速记表 项目 怎么算 易错点 认得税 六类范围，十五个税目，五个环节 电动汽车与汽车轮胎不征 查税率 白酒20%加0.5元/500克 啤酒按每吨价格分甲乙类 算税额 从价、从量、复合三种 3000千克折6000个500克 得结果 183000＋500＋36000＋2700 合计222200元 认得税、算得准、缴得对，三句话带走全课。 42 四行逐行读，重点看易错点一列。让学生把易错点抄在书页空白处。翻页前提醒：考前看这一张表就够。 课后作业 必做 背诵十五个税目 说出五个环节与三种税率形式 必做 完成活动训练 教材第82至83页四道多项选择题 必做 算出六月税额 表2-36发票与两张出库单 选做 走访一家商场 找出三件应税消费品，记下税目 43 三项必做逐条交代，选做只作建议。强调六月那笔要按表2-37与表2-38两张出库单算，不能只用发票。翻页前说一句：下次课前交，算式的每一步都要写。 消费税的计算与缴纳 单元2　任务2.2　《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 回到课题，用一句话收束：认得税、算得准、缴得对。提示下一课时讲消费税的申报与缴纳。下课前提问：今天四笔业务里，哪一笔最容易被漏掉。 Lavf58.29.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $