单元2 任务2.1 活动2.1.3 缴纳一般纳税人增值税&活动2.1.4 计算与缴纳小规模纳税人增值税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元2　货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.1 增值税的 计算与缴纳 活动2.1.3 缴纳一般纳税人增值税 活动2.1.4 计算与缴纳小规模纳税人增值税 先让学生看清课题下面两个活动名，说明这一课从算税额转到缴税额。请一名学生回忆上一课算出的19566元是怎么来的，为后面的申报作铺垫。翻页前留一句：算出来的数，要送到哪里才算完。 目录 一 增值税的申报缴纳 流程、时间、期限、地点 二 纳税义务发生时间 一般规定与九项具体规定 三 纳税期限与申报期限 七种期限，两段衔接 四 纳税地点 六类情形向哪里申报 五 申报表逐栏指认 19566元落在哪几栏 六 小规模纳税人的计算 简易计税与含税换算 七 小规模纳税人的申报 12000元与表2-25 八 小结与作业 导图、速记表与四项任务 02 把八项按顺序念一遍，说明前五项管一般纳税人怎么申报，后两项管小规模纳税人怎么算怎么报。提醒学生课本翻到第61页，跟着进度走。念到第八项时交代一句，最后有一张速记表和四项作业。 学习目标　知识目标 1 说出纳税义务发生时间的一般规定与九项具体规定 直接收款、托收承付、赊销分期、预收货款四类先分清 2 复述七种纳税期限、两类申报期限与六类纳税地点 1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度 3 指认申报表第1栏到第34栏的数据关系 4 说出小规模纳税人应纳税额公式与含税销售额换算公式 销售额等于含税销售额除以1加征收率 03 逐条念四条知识目标，念完停在第三条，说明六类纳税地点是本轮最容易混的一段。请学生数一数第二条里的两种期限：七种纳税期限与两类申报期限。随后进入能力与素养目标。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年1月的九笔购销业务与青岛市海成酒业 销售有限公司第一季度的三笔业务，判断每笔业务的纳税义务发生时间与 纳税地点，算出小规模纳税人应纳税额12000元并填制申报表。 素养目标 形成按期申报、如实填报的纳税意识， 做到申报数据与账簿凭证一致、每一栏都有据可查。 04 强调能力目标落在两家企业两类纳税人身上，一家是一般纳税人，一家是小规模纳税人。把19566元与12000元并排写在黑板右上角，说明这是本课两个终点。请学生齐读素养目标里的按期申报四个字。 应纳增值税算出来后 一个已经算出的数 山东海润酒业有限公司2022年1月 销项税额24401元 进项税额4874元 进项税额转出39元 应纳增值税19566元 一个还没走的程序 税款所属时间 2022年1月1日至1月31日 填表日期 2022年2月10日 会计万春红，实习办税员李晓 05 指着左边四个数把算税的结果回顾一遍，再指右边说明这只是账上的数，还没进申报表。交代会计万春红与实习办税员李晓的身份，说明填表这一步由谁来做。留一句悬念：19566元最迟哪一天必须缴进国库。 课堂讨论 1 19566元最迟哪一天缴入国库？ 2 这19566元该向哪个税务机关申报？ 3 填的是哪一张表，哪几栏要落这个数？ 时间、地点、 报表，三件事 合成一次申报。 06 三问只摆出来，不急着给答案，请学生同桌议一分钟。学生答到哪一步，就用板书把对应的说法记下来，答案留给后面的讲授验证。三问答完，说明这三问正好对上本轮的流程、时间与报表。 三　知识讲授 01 一般纳税人申报缴纳 一　申报流程 六个节点与两条回路 二　纳税义务发生时间 一般规定与九项规定 三　纳税期限 七种期限与两段衔接 四　纳税地点 六类情形的确定 时间、期限、地点、报表 07 指一遍右侧四段路线，说明本轮从流程走到时间、期限、地点，最后落到报表。提醒学生第四段要动笔对着申报表数栏次。请学生把课本翻到第61页的申报流程图。 申报缴纳走六个节点 流程节点 1. 登录网上办税服务大厅 2. 进入申报模块，选择一般纳税人申报 3. 填写纳税申报表 4. 确认申报资料是否完整 5. 接受申报并后台处理 6. 银行扣缴税款，确认申报成功 资料不完整：修正后重新上传，回到第3步。 08 六个节点自上而下带一遍，走到第四节点时停下来，说明资料不完整要回到第三步重填。请学生说出哪一步是机器做的、哪一步是人做的。追问一句：银行扣款成功是不是就等于申报完成。 纳税义务发生时间的一般规定 1 销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发票的，为开具发票的当天。 2 进口货物 报关进口的当天，与是否付款、是否取得凭证无关。 3 增值税扣缴义务 为纳税人增值税纳税义务发生的当天，扣缴与纳税同步。 09 先读第一条，读完在先开具发票几个字上画一道线，说明开票优先于收款。请学生用一句话复述这条规定的判断顺序。再点出进口与扣缴两条特殊情形。随后提示下一步把销售类拆成九项。 九项具体规定　前五项 1. 直接收款方式 不论货物是否发出，均为收到销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天。 2. 托收承付和委托银行收款 为发出货物并办妥托收手续的当天。 3. 赊销和分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同 或者没有约定的，为货物发出的当天。 4. 预收货款方式 为货物发出的当天；生产工期超过12个月的大型 机械设备、船舶、飞机，为收到预收款当天。 5. 委托其他纳税人代销 为收到代销清单或者全部、部分货款的当天； 未收到的，为发出代销货物满180天的当天。 10 前五项按顺序念，念到第二项时把办妥托收手续五个字写在黑板上，说明这一项看的是手续日而不是收款日。请学生数出五项里哪几项以合同为准。翻页补齐后四项。 九项具体规定　后四项 6. 租赁服务预收款 为收到预收款的当天，与租赁期是否开始无关。 7. 金融商品转让 为金融商品所有权转移的当天。 8. 视同销售货物 为货物移送的当天。 9. 视同销售劳务、服务、无形资产、不动产 为劳务、服务、无形资产转让完成的当天， 或者不动产权属变更的当天。 九项之外，直接收款与托收承付两类先开票的，都以开票当天为准。 11 后四项念完，把第八项货物移送的当天念两遍，说明视同销售不看钱只看货动没动。请学生用一句话区分货物与服务两类视同销售的时点。这一行是本轮最容易错的地方。 七种定期与按次纳税 1 1日、3日、5日、10日、15日 以这五种为纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款。 2 1个月 一般纳税人通常按月申报，自期满之日起15日内申报纳税。 3 1个季度 仅适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等。 4 按次纳税 不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 具体期限由主管税务机关按应纳税额大小分别核定。 12 四种期限带一遍，前三种是固定期限，第四种是兜底。重点讲按1日至15日纳税的要先预缴，请学生把5日内预缴写在书上。追问：期限是纳税人自己选还是税务机关核定。 申报期限的两段衔接 按1个月或1个季度 自期满之日起15日内申报纳税。 海润公司1月的税款， 最迟在2月15日之前完成申报。 只有一段：申报即结清。 按1日至15日 自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起15日内申报纳税， 并结清上月应纳税款。 两段：先预缴，再结清。 进口货物与扣缴义务人 进口货物自海关填发专用缴款书之日起15日内缴纳。 扣缴义务人解缴税款按前两款规定执行。 13 左右两栏对照着讲，左边按月按季一段结清，右边短期限两段衔接。带学生把海润公司1月税款的时间轴画出来，落在2月15日之前。最后补上进口与扣缴两种特殊情形。下一张讲地点。 各类情形向哪里申报 1 固定业户 向机构所在地主管税务机关申报；总分支机构不在同一县市的分开申报。 2 固定业户到外县市经营 已报告的向机构所在地申报，未报告的向销售地或者劳务发生地申报。 3 非固定业户 向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报。 4 进口货物 向报关地海关申报。 5 扣缴义务人 向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳。 6 总分支机构汇总缴纳 经批准可由总机构汇总缴纳，具体办法另行规定。 海润公司机构在青岛市市北区，向市北区局申报。 14 五条按情形带一遍，重点讲第二条，已报告与未报告的走向完全相反。请学生判断海润公司机构在青岛市市北区该向哪里申报。提醒学生这一条与外出经营备案的关系。 19566元落在哪几栏 栏次与数据 第1栏　按适用税率计税销售额　187700元 第11栏　销项税额　 24401元 第12栏　进项税额　 4874元 第14栏　进项税额转出　 39元 第17栏　应抵扣税额合计 4835元 第18栏　实际抵扣税额　 4835元 第19栏　应纳税额　 19566元 第24栏　应纳税额合计　 19566元 15 左侧栏次自上而下带一遍，右侧原表用指示的方式对应过去。重点讲第17栏到第19栏这三栏的加减关系，说明第18栏不是第12栏照抄。请学生说出39元转出为什么要减掉。下一张用问答检验。 师生互动　一 问1 海润公司1月6日销售白酒，属于哪一种结算方式？纳税义务发生时间是哪一天？ 直接收款方式。1月6日已开具发票，纳税义务发生时间为开具发票的当天。 问2 海润公司1月的税款，最迟在哪一天完成申报？ 按月纳税，自期满之日起15日内申报，即2月15日之前完成申报纳税。 问3 海润公司的分支机构如果设在济南，1月的税向哪里申报？ 总分支机构不在同一县市的，分别向各自所在地主管税务机关申报。 16 三问依次出，每问先请一名学生答，再点出答案。第一问考结算方式与开票时点，第二问考申报期限，第三问考分支机构地点。答完第三问，把已报告与未报告的区别再压一遍。 背诵记忆　一 先开票的，为开票当天 直接收款与托收承付两类，都以开票当天为准。 货款、托收、赊销、预收、代销 五类结算方式对应五个时间点，代销未收到清单满180天。 期满起十五日申报，五日内预缴 按月按季一段结清，按1日至15日两段衔接。 17 三句带读两遍，请学生合上书齐背一次。提醒第二句的五类结算要成组记，第三句的两段衔接要分清单期限与短期限。背完进入五道练习。 课堂练习　一 第 1 题 单选题 山东海润酒业有限公司2022年1月9日采用赊销方式销售白酒一批， 书面合同约定收款日期为3月10日，1月9日尚未收到货款也未开票， 该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（　　　）。 A　1月9日 B　1月31日 C　3月10日 D　4月15日 【答案】C 赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天； 无书面合同或者没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 A是发货日，B是所属期末日，D是申报期限届满日，三者都不是纳税义务发生时间。 18 先请学生自己判断赊销看合同还是看发货，再说依据。点开答案后把书面合同约定的收款日期写在黑板上。请答错的学生说出无书面合同时该怎么定。 课堂练习　一 第 2 题 单选题 纳税人以1个月为一个纳税期的，申报纳税的期限是自期满之日起（　　　）。 该期限与以1日为纳税期的预缴期限，在时点上必须分清。 A　5日内 B　7日内 C　10日内 D　15日内 【答案】D 以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。 A是1日、3日、5日、10日、15日为纳税期的预缴期限，不是申报期限。 B与C在税法上没有对应的期限规定，属于干扰项。 19 请学生先分清这是申报期限还是预缴期限，再选答案。点开答案后把15日与5日两个数并排写出来。提醒按月按季是15日，按1日至15日是5日预缴加15日申报。 课堂练习　一 第 3 题 单选题 固定业户到外县市销售货物，未向机构所在地报告外出经营事项的， 其增值税应当向（　　　）的主管税务机关申报纳税。 A　机构所在地 B　销售地或者劳务发生地 C　报关地海关 D　总机构汇总地 【答案】B 固定业户到外县市经营的，已报告外出经营事项的向机构所在地申报； 未报告的，向销售地或者劳务发生地申报。题干指明未报告，故选B。 A适用于已报告的情形，C适用于进口货物，D须经批准才能汇总申报。 20 请学生先在题干里找未报告三个字，再选答案。点开答案后把已报告与未报告两条走向对照说一遍。强调这一题的关键在题干条件，不在选项本身。 课堂练习　一 第 4 题 判断题 山东海润酒业有限公司2022年1月申报表第12栏进项税额为4874元， 第14栏进项税额转出为39元，第18栏实际抵扣税额应填4874元（　　　）。 【答案】错误 第17栏应抵扣税额合计等于第12栏加第13栏减第14栏减第15栏加第16栏， 本题为4874元减39元，等于4835元；第18栏实际抵扣税额同为4835元。 题干把转出的39元漏减，填成4874元，与实际抵扣税额不符。 21 请学生先写出第17栏的算式，再判断4874元对不对。点开答案后带学生把4874减39算一遍得4835。提醒第18栏要受第17栏限制，不能超过应抵扣税额合计。 课堂练习　一 第 5 题 判断题 纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的， 自期满之日起5日内预缴税款后，当月不必再申报（　　　）。 【答案】错误 预缴不等于结清，预缴之后还要在次月1日起15日内申报纳税， 并按申报结果结清上月应纳税款。 题干把预缴当成纳税义务的终点，漏掉了申报与结清这一段。 22 请学生判断预缴之后这个月还要不要报，再说依据。点开答案后把预缴与结清两个动作分开讲。强调预缴只是提前交钱，不替代申报。 申报缴纳的四件事 1 时间 收讫款项或取得凭据当天 先开票的为开票当天 九项按结算方式分别定 2 期限 七种形式由税务机关核定 按月按季期满起15日内 按1日至15日先预缴后结清 3 地点 固定业户向机构所在地 非固定业户向销售地 进口货物向报关地海关 4 报表 第11栏减第18栏得第19栏 第19栏与第24栏同为19566元 所属时间与填表日期照填 算出来只是第一步，申报表把时间、期限、地点压在同一张纸上。 23 四张卡片对应时间、期限、地点、报表，请学生按卡片复述一遍。把最后一句话念给学生听，说明四件事压在同一张申报表上。随后翻到第二轮，换一类纳税人。 三　知识讲授 02 小规模纳税人 计算与缴纳 一　简易计税 征收率与不得抵扣 二　计算公式 销售额乘征收率 三　含税换算 除以1加征收率 四　申报与填表 12000元与表2-25 征收率、换算、填表 24 指一遍右侧四段路线，说明本轮从简易计税走到公式、换算，最后填表。提醒学生第四段要动笔算三笔业务。请学生把课本翻到第70页的公式框。 简易计税与购进扣税法 购进扣税法 凭发票抵扣进项税额 应纳税额等于销项税额减进项税额 销项税额与进项税额分别核算 适用于一般纳税人 简易计税办法 不得抵扣进项税额 应纳税额等于销售额乘征收率 只用一个比例一次算出 适用于小规模纳税人 25 左右两栏对照着讲，左边凭票抵扣有减法，右边不抵进项只乘一次。请学生说出小规模纳税人为什么不能抵扣进项。点出征收率与税率两个词的区别，说明这两个词不能换用。 应纳税额的计算公式 应纳税额 ＝ 销售额 × 征收率 销售额为不含税销售额，征收率一般为3%。 海成公司第一季度：400000 × 3% ＝ 12000（元） 销售额 向购买方收取的全部价款和价外费用，与一般纳税人的口径一致。 征收率 一般为3%，不是税率；13%、9%、6%才是税率，两者不可混用。 不含税 销售额不包括按3%征收率收取的增值税税额，含税收入须先换算。 26 先把公式念两遍，说明简易计税的全部就是销售额乘征收率。带学生把400000乘3%算一遍得12000。请学生说出三条要点里哪一条最容易漏。提示下一张专门处理含税价。 含税销售额的换算 销售额 ＝ 含税销售额 ÷（1＋征收率） 表2-24 一张普通发票 金额　40000元（已不含税） 征收率3%　税额1200元 价税合计　41200元 验算：41200 ÷ 1.03 ＝ 40000（元） 27 把公式写在黑板上，指着右边那张普通发票说明41200元是价税合计。带学生算41200除以1.03得40000，再乘3%得1200。强调除以1加征收率这一步不能省。 小规模纳税人要注意的四点 1 口径一致 销售额的内容与一般纳税人相同，都是全部价款和价外费用。 2 不得抵扣 实行简易计税办法，取得的进项税额一律不得抵扣。 3 含税先换算 取得含税销售额的，先除以1加征收率换成不含税销售额。 4 退货要扣减 因退货或者折让退还给购买方的销售额，从当期销售额中扣减。 第三条最容易漏，学生常把41200元直接乘3%算出1236元。 28 四条按顺序讲，第一条讲口径，第二条讲不得抵扣，第三条讲换算，第四条讲退货扣减。重点讲第四条，说明扣减发生在退货当期。请学生说出41200元直接乘3%会错在哪。 小规模纳税人的申报流程 流程与一般纳税人同构 登录、进入模块、填写申报表、 确认完整、接受申报、银行扣款。 唯一差别在模块选项。 可按月，也可按季 海成公司登记为小规模纳税人， 按季度申报缴纳，一次报三个月。 第一季度所属期为1月1日至3月31日。 29 左侧流程念一遍，说明六个节点与一般纳税人完全一样，差别只在模块选项。右侧原图带学生找模块选项的位置。请学生说出海成公司为什么按季申报。下一张看它填的表。 12000元落在哪几栏 栏次与数据 第1栏　应征增值税不含税销售额　400000元 第3栏　其他增值税发票不含税销售额　400000元 第15栏　本期应纳税额　12000元 第20栏　应纳税额合计　12000元 第22栏　本期应补（退）税额　12000元 所属期2022年1月1日至3月31日 第1栏40万元＝4万元＋36万元。 应纳增值税12000元＝400000元×3%。 30 左侧栏次自上而下带一遍，右侧原表对应过去。重点讲第1栏与第3栏都是400000元，第15栏、第20栏、第22栏都是12000元。请学生说出为什么三个栏次出现同一个数。 第二季度三笔业务 1 4月8日　销售啤酒 青岛市台东大酒店，普通发票金额200000元，征收率3%，税额6000元。 2 5月26日　销售白酒 市民张志，普通发票金额600元，征收率3%，税额18元。 3 4月至6月　其他销售 另实现不含税销售收入164182元，相关发票略。 要求：算出第二季度应纳增值税，并于7月6日填写申报表2-28。 31 三笔业务逐笔念，说明前两笔给的是发票金额，第三笔给的是不含税收入。请学生判断哪两笔要先换算。提醒4月至6月这笔已经不含税，直接相加就可以。 第二季度的算式 不含税销售额 200000 ＋ 600 ＋ 164182 ＝ 364782（元） 应纳税额 364782 × 3% ＝ 10943.46（元） 两张发票核对 206000 ÷ 1.03 ＝ 200000；618 ÷ 1.03 ＝ 600 10943.46元填进第15栏 三笔业务都不含减免，按法定征收率3%计算。 填表日期7月6日，所属期4月1日至6月30日。 32 三行自上而下带算，第一行三笔相加得364782，第二行乘3%得10943.46，第三行用两张发票回算核对。请学生说出为什么要用206000除以1.03验算。最后说明这个数填第15栏。 师生互动　二 问1 海成公司销售啤酒收到206000元，这206000元能不能直接乘3%？ 不能。206000元是价税合计，先除以1.03换算成200000元，再乘3%得6000元。 问2 海成公司第一季度的400000元，为什么不减去购进酒瓶的进项税额？ 小规模纳税人实行简易计税办法，取得的进项税额一律不得抵扣。 问3 海成公司销售的白酒因质量问题退回一批，退款怎么处理？ 从发生退回当期的销售额中扣减，再按扣减后的销售额计算应纳税额。 33 三问依次出，第一问练含税换算，第二问练不得抵扣，第三问练退货扣减。每问先请学生算，再点答案。答完强调含税与不含税是这一轮最大的坑。 背诵记忆　二 简易计税，不抵进项 只用一个征收率，一次算出，不做销项减进项的减法。 含税先除，除以一加三点一个百分点 41200 ÷ 1.03 ＝ 40000，差额1200元就是税额。 退货折让，当期扣减 退给购买方的销售额从退货当期的销售额中减掉，不追溯前期。 34 三句带读，请学生合书齐背。提醒第一句是主公式，第二句管含税换算，第三句管退货扣减。背完进入五道练习。 课堂练习　二 第 1 题 单选题 小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率一般为（　　　）。 A　3% B　6% C　9% D　13% 【答案】A 小规模纳税人实行简易计税办法，征收率一般为3%。 B适用于增值电信、金融、现代服务与生活服务，是税率。 C与D都是税率，13%为基本税率，9%为低税率，均非征收率。 35 请学生先分清征收率与税率，再选答案。点开答案后把3%与13%、9%、6%并排写出来。提醒13%是基本税率，属于一般纳税人，不属于小规模纳税人。 课堂练习　二 第 2 题 单选题 青岛市海成酒业销售有限公司按季申报，2022年第一季度取得含税销售额 412000元，征收率3%，其应纳增值税额为（　　　）。 A　12000元 B　12360元 C　1236元 D　36478.20元 【答案】A 销售额等于412000除以1.03，等于400000元；应纳税额为400000乘3%，等于12000元。 B直接用412000乘3%，漏了换算；C把41200当成销售额，少算一位； D用412000除以1.13，错用了13%的税率。 36 请学生先说出用哪个公式，再选答案。点开答案后逐个说明三个错项的算法错在哪。强调412000元是含税价，不能直接乘3%。 课堂练习　二 第 3 题 单选题 下列各项中，不属于小规模纳税人简易计税办法特点的是（　　　）。 A　按销售额和征收率计算应纳税额 B　不得抵扣进项税额 C　销售货物退回的，从当期销售额中扣减 D　按销项税额减进项税额计算应纳税额 【答案】D 简易计税办法只按销售额乘征收率算税，不做销项减进项的减法，D不属于其特点。 A与B是小规模纳税人计税办法的两项基本规定，C是销售额确定的一条规则， 三者均属简易计税办法的内容，只是不属于计算公式本身。 37 请学生注意题干里的不属于三个字，再逐项排除。点开答案后把销项减进项这个方法归于购进扣税法。提醒反向设问要先看清问的是属于还是不属于。 课堂练习　二 第 4 题 判断题 小规模纳税人取得的销售收入为含税销售额的，可以先乘征收率算出税额， 再用含税销售额减去税额得到销售额（　　　）。 【答案】错误 正确做法是先用含税销售额除以1加征收率，换算成不含税销售额，再乘征收率。 题干那种先乘后减的算法，在价内税与价外税混用时必然算错， 教材明确规定换算公式为销售额等于含税销售额除以1加征收率。 38 请学生先写出正确算法，再判断题干那种先乘后减对不对。点开答案后说明价内税与价外税混用会算错。强调换算公式只有一条，不能自创算法。 课堂练习　二 第 5 题 判断题 青岛市海成酒业销售有限公司2022年4月至6月三笔业务的不含税销售额合计 364782元，按3%征收率计算，第二季度应纳增值税10943.46元（　　　）。 【答案】正确 200000元加600元加164182元等于364782元；364782元乘3%等于10943.46元。 两张普通发票的价税合计206000元与618元，分别除以1.03正好还原， 换算与合计两个环节都对得上，故表述成立。 39 请学生先算三笔合计，再核对10943.46元。点开答案后带学生把两张发票分别除以1.03还原。说明换算与合计两个环节都对得上，表述才成立。 小规模纳税人的三个数 400000 第一季度的不含税销售额 40000元加360000元得来 两笔业务一次合计 3% 征收率，不是税率 只乘一次，不做减法 税率有13%、9%、6%三档 12000 第一季度的应纳税额 400000元乘3%得来 表2-25第15栏与第20栏 三个数串起一次申报 销售额、征收率、应纳税额，算对前两个，第三个自然对。 40 三张卡片对应销售额、征收率、税额，请学生按顺序复述。把最后一句话念给学生听，说明前两个数算对，第三个数自然对。随后进入全课小结。 全课思维导图 申报缴纳 一般纳税人 计算缴纳 小规模纳税人 申报流程 六节点，两条回路 发生时间 一般规定加九项规定 简易计税 不抵进项，只乘一次 申报填表 12000元与表2-25 算得准， 报得对， 填得全。 41 从左往右带一遍，主干两块，分支四个。请学生看着导图说出从申报缴纳到计算缴纳的路径。右侧三句话作为收束，请学生齐读。 全课速记表 环节 怎么定 易错点 交税时间 收讫款项或取得凭据的当天 九项按结算方式分别定 交税期限 七种，按月按季期满起15日内 按1日至15日的先预缴再结清 交税地点 机构所在地、销售地、报关地 外县市经营看是否报告 算小规模 销售额乘3%征收率 含税先除以1.03 填报表 19566元与12000元 转出39元必须减掉 42 按五行念，每行一句要点加一句提醒。请学生把易错点一列抄在书上。强调填报表这一行，转出的39元必须减掉。 课后作业 必做 背诵三组规定 九项时间、七种期限、六类地点 必做 填制表2-23 用3月应纳税额填一般纳税人申报表 必做 完成活动训练 算出4月至6月应纳税额，7月6日填表2-28 选做 比较两张报表 一般纳税人与小规模纳税人栏次的差别 43 三项必做一项选做，逐条念清。说明第三题就是第二季度的三笔业务，计算要写过程。请学生记下表2-23与表2-28两张报表要动手填。 谢谢观看 停一秒，把算得准、报得对、填得全三句话再念一遍。提醒下次课前交作业，填表题拍照上传。结束本课。 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $