单元2 任务2.1 活动2.1.1 寻找身边的增值税&活动2.1.2 计算一般纳税人增值税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元2　货物和劳务税的计算与缴纳 任务2.1 增值税的 计算与缴纳 活动2.1.1　寻找身边的增值税 活动2.1.2　计算一般纳税人增值税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 先让学生看清课题后面的两个活动名，说明这一课接着上一课的发票往下走，从认票转到算税。请一名学生回忆上一课领回专用发票的号码，为后面的九笔业务作铺垫。翻页前留一句：一张发票上的税额，是拿哪一个数乘出来的。 目录 一 增值税的纳税人 单位与个人，两类划分标准 二 增值税的征税范围 四项范围与九项视同销售 三 税率与征收率 13%、9%、6%与3% 四 应纳税额的计算方法 购进扣税法与两个公式 五 销项税额的确定 销售额、押金与组成价格 六 进项税额的抵扣 四类凭证与不得抵扣 七 应纳税额的计算 九笔业务算出19566元 八 小结与作业 思维导图、速记表与任务 02 把八项按顺序念一遍，说明前三是认得税，后四是算得税。提醒学生课本翻到第38页，跟着进度走。念到第八项时交代一句，最后有一张速记表和四项作业。 学习目标　知识目标 1 说出增值税纳税义务人的范围，列出一般纳税人与小规模纳税人的划分标准。 2 复述四项征税范围与九项视同销售行为，指认三档税率与3%征收率的适用范围。 3 说出购进扣税法的计算原理，复述应纳税额、销项税额、进项税额三个公式。 4 列出销售额的确定规则、四类扣税凭证和八项不得抵扣情形。 03 逐条念四条知识目标，念完停在第二条，说明九项视同销售是本轮要背下来的硬内容。请学生数一数第四条里的三类数字：四类凭证、八项不得抵扣。随后进入能力与素养目标。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年1月的九笔购销业务， 判断每笔业务是否属于征税范围、适用哪一档税率、金额是否含税， 算出该月应纳增值税19566元。 素养目标 形成凭发票抵扣、按凭证入账的票据管理习惯， 做到每一笔抵扣都有合法凭证、每一笔数据都可追溯。 04 强调能力目标落在一家企业一个月的九笔业务上，不是空泛地会算。把19566元写在黑板右上角，说明这是本课的终点。请学生齐读素养目标里的合法凭证四个字。 一张专用发票上的三个数 1月6日　销售白酒 购买方　山东恒汇商贸有限公司 数量4000千克　单价45元 金额180000元　税率13%　税额23400元 一家一般纳税人 青岛市嘉兴路168号 纳税人识别号91370206868655699N 会计万春红，实习办税员李晓 05 指着票面把金额、税率、税额三栏依次点出来，请学生说出这三个数各管什么。再交代企业与两名办税人员的身份，说明这是全课唯一一家企业。留一句悬念：23400元是不是这家公司这个月要交的税。 课堂讨论 1 180000元的金额与23400元的税额是什么关系？ 2 购进高粱付了780元税，能抵扣吗？ 3 啤酒卖了5650元，税额该按5650元算吗？ 三个问题，落在 同一张发票上。 06 三问只摆出来，不急着给答案，请学生同桌议一分钟。学生答到哪一步，就用板书把对应的说法记下来，答案留给后面的讲授验证。三问答完，说明这三问正好对上本课三段。 三　知识讲授 01 纳税人、范围与税率 一　两类纳税人 划分标准与计税方法 二　征税范围 四项范围与九项视同 三　税率与征收率 13%、9%、6%与3% 四　零税率 出口与跨境服务 纳税人　范围　税率 07 指一遍右侧四段路线，说明本轮从谁交走到交什么、按多少交。提醒学生第四段的零税率容易与免税混，后面单独讲。请学生把课本翻到第39页的活动背景图。 什么是增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物， 或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、 无形资产、不动产以及进口货物的， 单位和个人都是增值税的纳税义务人。 主体 单位和个人两类 行为 销售、提供与进口 限定 在中华人民共和国境内 08 先读教材原句，读完在单位和个人两个词下面画一道线，说明纳税义务人解决的是谁交的问题。请学生用一句话复述这句话的主语与范围。随后提示下一步把这两类人分开。 两类纳税人怎么分 一般纳税人 年应征增值税销售额超过500万元的企业 和企业性单位凭发票扣税的计税方法， 按销项税额减进项税额计算应纳税额 小规模纳税人 年应征增值税销售额 500万元及以下 会计核算不健全的 简易征收方法 按销售额乘3%征收率 计算应纳税额 09 左右两栏对照着讲，左边念到超过500万元，右边念到500万元及以下，请学生把分界线记在书上。追问一句：只记金额够不够。引导学生说出还要看会计核算是否健全。 小规模纳税人的认定标准 1 500万元及以下 年应征增值税销售额为500万元及以下 2 会计核算不健全 不能按规定报送有关税务资料的 3 两种不办登记 超过标准的其他个人，按政策选择纳税的单位与个体工商户 4 超标准可登记 未超标准但核算健全、能提供准确税务资料的可以办理 10 按四条带一遍，第一条讲金额，第二条讲核算，第三条讲两种不办登记的情形，第四条讲反向的例外。请学生合上书，说出未超标准但核算健全该怎么处理。下一张把一般纳税人补上。 一般纳税人的认定标准 1 超过标准的企业 年应征增值税销售额超过规定标准的企业和企业性单位 2 登记后按一般计税 自登记生效之日起按一般计税方法计算应纳税额 3 可领用专用发票 按照规定领用增值税专用发票 4 一经认定不得转回 除另有规定外，不得转为小规模纳税人 11 重点讲第四条，说明一经认定不得转回，这是很多企业容易忽略的一条。请学生判断张强的例子属于哪一类。提醒学生登记生效之日起就按一般计税方法算。 增值税的征税范围 1 销售货物 有形动产，含电力、热力和气体 2 加工修理修配 受托加工货物与修理修配劳务 3 销售服务等 服务、无形资产与不动产 4 进口货物 从境外进入境内的货物 12 按四类带一遍，货物一项要点出电力、热力与气体也在内。请学生用本公司的白酒、啤酒、运费、咨询费各归一类。随后说明还有一类行为虽没有销售，也要按销售处理。 视同销售的九种情形（上） 1 交付他人代销 将货物交付其他单位或者个人代销 2 销售代销货物 销售受托代销的货物 3 机构间移送 两个以上机构统一核算，移送用于销售 4 自产用于非应税项目 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 5 自产用于福利消费 用于集体福利或者个人消费 13 前五项按顺序念，念到第四第五项时把自产与购进两个词并排写在黑板上，说明这一步区别决定后面能不能抵。请学生数出九项里前五项的共同点。翻页补齐后四项。 视同销售的九种情形（下） 1 作为投资 提供给其他单位或者个体工商户 2 分配给股东 分配给股东或者投资者 3 无偿赠送 无偿赠送其他单位或者个人 4 无偿提供服务 无偿提供服务、无形资产或不动产 购进货物用于集体福利不作视同销售，其进项税额不得抵扣。 14 后四项念完，把最末一行念两遍，说明购进货物用于集体福利不作视同销售，但进项税额不得抵扣。请学生用一句话区分自产与购进的处理。这一行是本轮最容易错的地方。 三档税率的适用范围 13% 基本税率 销售货物、进口货物、加工修理修配劳务 9% 低税率 农产品、食用植物油、交通运输、建筑、不动产 6% 服务税率 增值电信、金融、现代服务、生活服务 15 三档从上到下带一遍，13%是基本税率，9%是列举货物加四类服务，6%是其余服务。请学生把本公司的白酒、运费、咨询费分别对上三档。追问：兼营没有分别核算怎么办。 零税率与3%征收率 1 零税率 出口货物，跨境销售服务与无形资产 2 零税率不是免税 出口环节不征税，并退还出口前已缴纳的税款 3 3%征收率 小规模纳税人简易征收，按销售额乘征收率计算 4 兼营从高 未分别核算不同税率项目的，从高适用税率 16 先讲零税率只适用于出口与跨境，再讲零税率不是免税，两者差在退不退前面缴过的税。最后讲3%征收率只给小规模纳税人。请学生复述免征与零税率的区别。 师生互动　一 问1 销售白酒与提供运输服务，各适用哪一档税率？ 白酒适用13%的基本税率， 运输服务适用9%的低税率。 问2 自产白酒用于内部招待，要算销项税额吗？ 要算。自产货物用于集体福利或个人 消费视同销售，按组成计税价格计税。 问3 张强是年销售额300万元的个体户，能登记吗？ 能。未超过500万元但核算健全、 能提供准确税务资料的可以登记。 17 三问依次出，每问先请一名学生答，再点出答案。第一问考税率对应，第二问考视同销售，第三问考登记的例外。答完第三问，把自产与购进的区别再压一遍。 背诵记忆　一 单位个人都是纳税人 在境内销售货物、提供劳务、销售服务与进口货物 五百万元分两类 一般纳税人凭票扣税，小规模纳税人简易征收 四项范围九项视同 自产即视同销售，购进不视同 18 三句带读两遍，请学生合上书齐背一次。提醒五百万元是分界线，四项范围九项视同要成对记。背完进入四道练习。 课堂练习　一 第 1 题 判断题 年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，即使会计核算健全， 也不得办理一般纳税人登记（　　　）。 【答案】错误 未超过500万元的小规模纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，题干把可以写成不得，与规定相反。 19 先请学生自己判断题干成立不成立，再说依据。点开答案后强调题干把可以写成了不得。请答错的学生说出教材第40页的原话。 课堂练习　一 第 2 题 单选题 山东海润酒业有限公司销售食用植物油，适用的增值税税率是（　　　）。 A　13% B　9% C　6% D　3% 【答案】B 食用植物油属低税率货物，适用9%。A为基本税率，适用于未列举的货物； C适用于增值电信、金融、现代服务与生活服务；D是小规模纳税人的征收率。 20 请学生先排除明显不对的选项，再说明理由。点开答案后把三档税率的适用范围再对一遍。提醒3%是小规模纳税人的征收率，不是一般纳税人的税率。 课堂练习　一 第 3 题 单选题 下列行为中，应当视同销售货物计算销项税额的是（　　　）。 A　将购进的货物用于集体福利 B　将自产的货物无偿赠送给其他单位 C　将购进的货物用于个人消费 D　将购进的货物用于非增值税应税项目 【答案】B 自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售。 A、C、D三项均为购进货物改变用途，不作视同销售，其进项税额不得抵扣。 21 请学生逐个选项判断，重点看购进与自产的区别。点开答案后把A、C、D三项的错因说清。强调购进改变用途不作视同销售，但进项不得抵扣。 课堂练习　一 第 4 题 简答题 简述一般纳税人与小规模纳税人的划分标准，并说明两类纳税人在计税方法上的区别。 【答案】划分标准为年应征增值税销售额500万元和会计核算是否健全。 超过500万元的企业和企业性单位为一般纳税人；500万元及以下， 或者会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的为小规模纳税人。 一般纳税人凭发票扣税，按销项税额减进项税额计算应纳税额； 小规模纳税人简易征收，按销售额乘3%的征收率计算应纳税额。 22 给两分钟让学生写关键词，再请一名学生口头作答。点开答案后对照划分标准与计税方法两条线。提醒答题要写全两个条件，只写金额会丢分。 增值税的三项基本规定 1 纳税人 单位与个人两类 500万元分界 2 征税范围 四项范围 九项视同销售 3 税率 13%、9%、6%三档 征收率3%，出口零 纳税人定谁交，范围定交什么，税率定交多少。 这三项对上号，应纳税额才算得准。 23 三张卡片对应纳税人、范围、税率，请学生按卡片复述一遍。把最后一句话念给学生听，说明三项对上号才算得准。随后翻到第二段，把三项放进公式里。 三　知识讲授 02 应纳税额的计算 一　计算原理 购进扣税法 二　销项税额 销售额的三种情形 三　进项税额 凭证、扣除率与转出 四　应纳税额 九笔业务一次算清 销项　进项　应纳税额 24 指一遍右侧四段路线，说明本轮从原理走到销项、进项，最后算出结果。提醒学生第四段要动笔算九笔业务。请学生把课本翻到第50页的公式框。 购进扣税法的计算原理 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝当期销售额×适用税率－当期进项税额 先算销项 按销售额和适用税率算出 再算进项 归集购进项目已缴纳的税款 相减得税 间接算出增值部分的税额 25 先把公式念两遍，说明销项减进项就是购进扣税法的全部。请学生说出为什么要减，而不是直接乘。点出增值部分四个字，说明税只落在增加的那一段上。 销项税额与销售额 销项税额是纳税人销售货物、提供应税劳务、 销售服务、无形资产、不动产，按照销售额和 规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。 公式 销项税额等于销售额乘适用税率 口径 销售额为不含税价 价外费用 手续费、补贴、违约金等视为含税 26 读定义，读完把销售额两个字圈出来，说明这里的销售额一定不含税。请学生举例说明什么叫价外费用。提示下一张专门处理押金这种特殊情况。 包装物押金怎么算 1 单独记账且未过期 1年以内又未过期的，不并入销售额 2 逾期未收回 按所包装货物的适用税率计税 3 押金是含税价 先除以1加税率再乘税率 565÷1.13×13%＝65（元） 27 三步按顺序讲，先讲不并入的条件，再讲逾期的处理，最后讲押金本身是含税价。带学生把565除以1.13再乘13%算一遍。请学生说出为什么不能直接乘13%。 视同销售的组成计税价格 视同销售行为没有销售额的，按纳税人 最近时期同类平均销售价格、其他纳税人 同类平均销售价格、组成计税价格依次确定。 公式 组成价格＝成本×（1＋成本利润率） 利润率 成本利润率一般确定为10% 本例 20×100×1.1×13%＝286（元） 28 先讲三个确定顺序，说明前两个顺序用不上才轮到组成价格。带学生把成本乘1加10%算一遍。请学生说出成本利润率是谁定的。 含税销售额的换算 销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 用在哪 普通发票、零售、押金与逾期款项 本例 5650÷1.13＝5000（元） 再算税 5000×13%＝650（元） 29 把公式写在黑板上，指着右边那张普通发票说明5650元就是含税价。带学生算5650除以1.13得5000，再乘13%得650。强调除以1加税率这一步不能省。 进项税额与四类扣税凭证 1 增值税专用发票 从销售方取得，按注明税额抵扣 2 海关进口缴款书 从海关取得，按注明税额抵扣 3 农产品收购发票 按买价乘9%或10%扣除率计算 4 代扣代缴凭证 扣缴义务人代扣的增值税额 30 四类凭证逐条念，重点讲农产品这一条，说明9%是常规、10%是用于生产13%税率货物时才用。请学生判断本公司购高粱该用哪一个扣除率。下一张讲不能抵的情形。 不得抵扣的进项税额 1 用途类 用于简易计税、免税、集体福利或个人消费的购进货物与劳务 2 损失类 非正常损失的购进货物及相关劳务、在产品与产成品所耗货物 3 服务类 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务与娱乐服务 4 已抵扣须转出 发生上述情形的，已抵扣的进项税额应当转出 31 三类分开讲，用途类看用途，损失类看是否正常，服务类看是否与经营直接相关。重点讲非正常损失，举霉烂变质的例子。请学生说出已抵扣的该怎么办。 四笔销售业务的销项税额 白酒销售 4000×45×13% 23400 啤酒含税 5650÷1.13×13% 650 没收押金 565÷1.13×13% 65 自产招待视同销售 20×100×1.1×13% 286 销项税额合计 23400＋650＋65＋286＝24401（元） 32 四笔逐笔带算，第一笔直接乘，后三笔都要先做价税分离或先算组成价格。请学生说出第四笔为什么不能直接乘。把24401元写在黑板右侧待用。 四笔购进、一笔转出与应纳税额 高粱与运费 780＋90 870 农产品 2000×10% 200 进口麦芽糖 28800×13% 3744 咨询费 1000×6% 60 霉烂转出 100×3×13% -39 实际抵扣　4835元 应纳增值税＝24401－4835＝19566（元） 33 对着教材缴款书讲进口一笔，再看转出的一笔为什么带负号。带学生把进项税额减转出，实际抵扣得4835。最后用24401减4835得19566，与教材答案核对。 师生互动　二 问1 含税价5650元的普通发票，销项税额怎样算？ 先换算为不含税销售额，5650÷1.13 ＝5000元，再乘13%得650元。 问2 购进高粱用于生产白酒，按什么扣除率抵进项？ 按10%的扣除率计算，本例买价2000元， 可抵进项税额200元。 问3 购进的100千克高粱霉烂，已抵的税怎么办？ 应当转出。非正常损失的购进货物不得 抵扣，本例转出39元。 34 三问依次出，第一问练换算，第二问练扣除率，第三问练转出。每问先请学生算，再点答案。答完强调含税与不含税是这一轮最大的坑。 背诵记忆　二 销项减进项，等于应纳税额 销售额乘税率算销项，凭凭证算进项 押金看是否逾期 逾期不退的并入销售额，含税须换算 四类凭证可抵，损失转出 专票、缴款书、收购发票、代扣凭证 35 三句带读，请学生合书齐背。提醒第一句是主公式，第二句处理押金，第三句管抵扣与转出。背完进入四道练习。 课堂练习　二 第 1 题 判断题 纳税人销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的， 不并入销售额计算销项税额（　　　）。 【答案】正确 包装物押金单独记账核算、时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税； 逾期未收回不再退还的，按所包装货物的适用税率计算销项税额。 36 先请学生判断押金该不该并入，再说条件。点开答案后把未逾期的两个条件念一遍。提醒白酒押金另有规定，与啤酒不同。 课堂练习　二 第 2 题 单选题 山东海润酒业有限公司销售啤酒取得含税销售额5650元，税率为13%， 其销售额为（　　　）。 A　5650元 B　5000元 C　650元 D　4915.50元 【答案】B 销售额等于含税销售额除以1加税率，5650÷1.13＝5000元。 A未作价税分离；C算出的是销项税额；D用5650乘1减13%，方向与换算公式相反。 37 请学生先说出用哪个公式，再选答案。点开答案后逐个说明三个错项的算法错在哪。强调650元是税额，不是销售额。 课堂练习　二 第 3 题 单选题 下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　　　）。 A　从销售方取得的专用发票上注明的税额 B　从海关取得的进口缴款书上注明的税额 C　购进用于集体福利的货物所支付的税额 D　购进农产品按收购发票和9%扣除率计算的税额 【答案】C 用于集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。 A、B、D三项均为准予抵扣的扣税凭证，其中农产品按9%扣除率计算。 38 请学生按三类不得抵扣快速排除，再说依据。点开答案后把A、B、D三项为什么能抵扣说清。提醒扣税凭证是能不能抵的前提。 课堂练习　二 第 4 题 简答题 简述一般纳税人当期应纳增值税额的计算方法，并说明哪些进项税额不得抵扣。 【答案】应纳税额等于销项税额减进项税额。 销项税额等于不含税销售额乘适用税率，含税销售额除以1加税率换算。 不得抵扣的有：用于简易计税、免税、集体福利或个人消费的购进货物与劳务； 非正常损失的购进货物及相关劳务、在产品与产成品所耗货物； 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务与娱乐服务。 39 给两分钟写要点，请一名学生口头作答。点开答案后对照公式与不得抵扣两部分。提醒答这类题要分点写，不能只写结论。 应纳税额的三条计算线 1 销项 销售额乘税率 含税先换算 2 进项 四类凭证 农产品9%或10% 3 结果 24401－4835 ＝19566元 销项、进项、结果，三行核对一遍再报税。 本公司1月九笔业务，一笔不落。 40 三张卡片对应销项、进项、结果，请学生按顺序复述。把最后一句话念给学生听，说明三行要对齐再报税。随后进入全课小结。 全课思维导图 认得 增值税 算得 应纳税额 得出 结果 两类纳税人 500万元分两类 征税范围 四项范围，九项视同 销项税额 销售额乘税率，含税先换算 进项税额 四类凭证，损失须转出 应纳税额 销项减进项，19566元 认得税， 算得税， 交得对。 41 从左往右带一遍，主干两块，分支五个。请学生看着导图说出从认得税到算得税的路径。右侧三句话作为收束，请学生齐读。 全课速记表 项目 怎么算 易错点 认得税 500万元分两类，三档税率 自产视同，购进不视同 算销项 销售额乘税率，含税先换算 押金逾期要并入 算进项 四类凭证，农产品9%或10% 非正常损失须转出 算结果 销项24401减进项4835 应纳增值税19566元 认得税、算得税、交得对，三句话带走全课。 42 按四行念，每行一句要点加一句提醒。请学生把易错点一列抄在书上。强调算结果这一行是两个数相减，不是一个数乘出来。 课后作业 必做 背诵划分标准与三档税率 两类纳税人、13%、9%、6%与3% 必做 完成3月业务的计算 教材第56至60页，逐笔判断 必做 完成同步练第1至25题 选择题与判断题写出判断依据 选做 走访一家一般纳税人企业 比较制造业与商贸业的进项税额 43 三项必做一项选做，逐条念清。说明第三题就是同步练的25题，计算题要写过程。请学生记下第56至60页的3月业务要动笔算。 谢谢观看 停一秒，把认得税、算得税、交得对三句话再念一遍。提醒下次课前交作业，计算题拍照上传。结束本课。 Lavf59.27.100 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