单元1 任务 1.1 认识我国现行税制体系（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元1　我国现行税制体系与税务管理 任务1.1 认识我国 现行税制体系 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 这节课我们从一个很具体的问题开始：一家酒业公司的实习生第一天上班，会计交给他一沓票据，让他先弄清楚公司到底要缴哪些税。今天我们就把这个问题拆开，先认识我国现行税制体系。请同学翻到任务一，看着封面上的课题，想一想你家里或者你见过的企业，缴过哪些税。 目录 一 学习目标 知识、能力与素养目标 二 教学引入 实习生的第一份工作单 三 知识讲授 概念、要素与税率形式 四 师生互动 两处容易混淆的判断 五 背诵记忆 要素与税率的记忆卡片 六 课堂练习 两轮各五题，随讲随练 七 课堂小结 思维导图与速记对照表 八 课后作业 四项任务与提交要求 02 本课分两轮推进。第一轮从概念和特征入手，进到十一项构成要素和三种税率；第二轮换到体系层面，看五种分类标准。每一轮都是知识讲授、师生互动、背诵记忆、课堂练习四个环节连着走，中间不打断。请同学先看清这八个环节的顺序，后面每到一个环节我会明确提示。 知识目标 理解税收概念，掌握强制性、无偿性、固定性 三个特征 掌握十一项税制构成要素，能说明 纳税义务人、征税对象、税率三项基本要素 掌握比例税率、定额税率、累进税率三种形式， 理解超额累进与超率累进的计税区别 掌握税制体系五种分类标准及各类别 四条目标逐级升高 前两条是全课地基 03 知识目标四条，由浅到深。第一条是概念和三个特征，第二条是十一项要素，其中纳税义务人、征税对象、税率是三项基本要素，第三条是三种税率形式，还要分清超额累进和超率累进，第四条是五种分类标准。请同学在笔记本上把这四条抄下来，标红的地方就是本课要反复考的点。看右边这四级台阶，从下往上正好对应这四条。 能力目标与素养目标 能力目标 依据构成要素分析单个税种的基本规定 见要素就找得到条款 按不同分类标准判断常见税种归属 同一税种多角度定位 填写纳税人、征税范围和税率对比表 本课当堂交一张表 素养目标 形成依法纳税意识与义务观念， 认识税收取之于民、用之于民 养成依据税法规定核对税种归属 的职业习惯 行动提示：本课结束时，每人交一张填好的税种对比表 04 能力目标三项，都是动作。第一项，给你一个税种，你要能用要素去拆它的基本规定；第二项，给你一个标准，你要能判断税种归哪类；第三项，你要填得出一张对比表。素养目标两项讲的是意识和习惯，依法纳税不是口号，是核对归属时的那份认真。本课结束时每人交一张填好的税种对比表，这是硬任务。 从一张发票开始 办税员上岗第一件事 2021年1月9日　公司成立 2022年1月　学生到岗 案例背景 山东海润酒业有限公司生产销售白酒、啤酒。 会计事务专业学生李晓到岗任实习办税员， 第一件事是弄清公司该缴哪些税、缴给谁。 岗位说明 公司主营酒类生产、销售与进出口， 李晓由会计兼办税员万春红指导。 两项任务 一　认税收概念、特征与税制构成要素 二　认税制体系分类标准与常见税种归属 发票、小票与印台 票面就是税的入口 05 山东海润酒业，二零二一年一月九日成立，主营酒类生产、销售和进出口。李晓是会计事务专业的学生，二零二二年一月到岗，做实习办税员，带他的是会计兼办税员万春红。他上岗第一件事，不是记账，是弄清公司该缴哪些税、缴给谁。桌上这张发票和小票，就是他的第一份材料。请同学看清楚时间线上这两个时点，成立和入职。 三个问题 讨论一 票面上出现了 哪些税种名称 先认字面 讨论二 这笔税款 由谁缴纳 再认主体 讨论三 税款缴给 哪个部门 依据什么规定缴纳 核心总结 先认单部税法的要素， 再认整个税制的分类。 两句话对应两轮讲授 三问串起一条线 税种 主体 部门 06 看这张票，三个问题依次问下去。第一，票面上写的是哪个税种；第二，这笔税款是谁缴的；第三，缴给哪个部门。三个问题看着简单，其实分别对应税制要素里的征税对象、纳税义务人和征收管理。这三问就是本课的主线。请同桌两人互相问一遍，一人问一人答，答不上来的记下来，讲完这一课再回头补。 01 三　知识讲授　第一轮 税收的特征 与税制构成要素 一　税收的概念 二　税收的三个特征 三　十一项构成要素 四　三种税率形式 本轮重点 纳税义务人　征税对象　税率 07 进入第一循环。这一轮走四步：先认税收是什么，再认它有三个什么特征，然后展开十一项构成要素，最后落到税率这个最难的环节。请注意第三步标了重点，十一项要素里只有三项是基本要素，其余都是配套规定，这个区分是本课的第一次分水岭。 税收是什么 四个要点拼成一句定义 主体 政府 目的 满足社会公共需要 依据 凭借政治权力 方式 强制、无偿取得财政收入 政府是主体 公共需要是目的 缴款 入库 完整定义 税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力强制、 无偿取得财政收入的形式。 08 税收的定义有四个要点，缺一个都不完整。主体是国家或者政府，不是企业也不是个人；目的是满足公共需要，不是营利；依据是政治权力，不是财产权利；方式是强制、无偿地取得。四条合起来才是完整定义。右边这个办税大厅，纳税人拿着文件走进去，交出去的钱不会再原样退回来，这就是无偿。请看底部这条完整定义，把它读一遍。 强制性、无偿性、固定性 强制性：能不能不缴 依据国家政治权力，不依法缴纳 要承担法律责任 无偿性：缴了有没有对价 税款不直接返还纳税人， 不付等价报酬 固定性：按什么标准缴 对象、税率、期限由税法事先规定， 不得随意变更 三者相互联系，缺一不可 强制保证能征，无偿决定为何征，固定决定怎么征 三根立柱撑一条横梁 09 三个特征一起记。强制性讲的是不缴不行，有法律强制力在后头；无偿性讲的是缴了不返还，也不给对价；固定性讲的是按预先规定的标准征，不能随意加码。这三个特征是一组，单说一个都不成立。三根柱子撑一根横梁，抽掉任何一根，横梁就塌。请同学想一想，如果税收可以讨价还价，哪个特征先被破坏。 十一项构成要素 总则起　 附则收 1　总则 2　纳税义务人 3　征税对象 4　税目 5　税率 6　纳税环节 7　纳税期限 8　纳税地点 9　减税免税 10　罚则 11　附则 红色标记为三项基本要素 其余八项为配套规定 税制构成 要素 基本要素 税目 配套规定 10 十一项要素环成一圈。前三项是国家征税目的、纳税义务人、征税对象，加上税率，构成基本要素，其余七项是配套规定。这一圈看着多，其实分三组：谁缴、对什么缴、缴多少，这三问对应三项基本要素；什么时候缴、在哪里缴、缴错了怎么办，对应纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。请同学先记住三组，再去填满十一项。图例里三种颜色就是这三组。 谁要缴税 自然人 以个人身份承担 纳税义务 如工资薪金的纳税人 法人 以单位名义承担 纳税义务 如公司、事业单位 扣缴义务人 代扣代缴：支付工资时预扣预缴个人所得税 代收代缴：受托方交货时代收代缴消费税 代扣在支付环节，代收在收取环节 11 纳税义务人分两类。自然人就是你我这样的个人，法人是依法成立的组织，包括企业和事业单位。这里要提一个容易混的概念，扣缴义务人。它不是纳税人，但它有义务把纳税人的税扣下来交给国家，比如公司发工资时代扣个人所得税。请同学区分清楚：纳税人是税款的最终负担者，扣缴义务人是代收代缴的中间人。右边这张图，左边是自然人，右边是法人。 对什么征税，分几项征 征税对象：对什么征税 是区别不同税种的重要标志 如消费税的应税消费品、房产税的房屋 税目：分类规定的具体征税项目 对征税对象作进一步划分 并非所有税种都必须规定税目 不分税目 企业所得税按应税所得适用同一税率 分设税目 消费税按应税消费品分设税目 外环为对象，内环为税目 分几格，就是分几个税目 12 征税对象回答的是对什么征税，它是区分税种的根本标志。税目是征税对象的具体化，把一个大类切成一格一格的具体项目。这两者的关系是包含关系，不是并列关系。要注意一点，并非所有税种都分税目，企业所得税就不分税目。右边的同心圆，外环摆的是货物，中环分格就是税目，圆心是征税对象本身。 比例、定额、累进 按计税依据分三种 比例税率 不分数额大小，按同一比例征收 增值税 13%，税额与依据同比例升降 定额税率 按计算单位规定固定税额 车船税按元每辆，税额不随价格变 累进税率 分等定率，数额越大税率越高 个人所得税，分超额累进与超率累进 判断方法：看计税依据是金额、单位数量，还是数额等级。 13 税率三种形式，按计税依据分。比例税率不分数额大小，一律按同一个比例征，增值税百分之十三就是典型。定额税率按计算单位定一个固定税额，车船税按每辆多少钱，价格涨了税额不变。累进税率分等定率，数额越大税率越高，个人所得税用的是这一种。判断只看一件事：计税依据是金额、是单位数量，还是数额等级。 超额累进与超率累进 超额累进 把征税对象按数额划分若干等级， 每个等级分别适用相应税率。 典型税种：个人所得税 阶梯式上台阶，一级一率 超率累进 按数额的相对率划分等级， 分别适用相应税率。 典型税种：土地增值税 看增值比例，不是看金额 共同点：都分等定率 分歧点：分级的尺子不同 14 累进税率里再分两种。超额累进是把计税依据切成段，每一段用各自的税率，只有超过部分才适用高税率，个人所得税的工资薪金用的是这个。超率累进是按比率分档，土地增值税用的是这个。两者的差别在于分档的依据，一个是数额，一个是比率。右边上面是台阶，下面是斜坡，同一个起点，走向不同。 想一想，说一说 问一　要素辨析 某酒厂生产白酒销售，消费税的征税对象是白酒这一 类消费品，税目是白酒。若换成企业所得税，还需要分设 税目吗？ 答：不需要，按应税所得适用同一税率。 问二　扣缴环节 发放工资时预扣个人所得税，与委托加工收回时由受托 方代收消费税，两者有何不同？ 答：前者支付环节代扣，后者交货环节代收。 要素辨析看分类层级 扣缴判断看发生环节 15 第一个互动，两问。第一问反向辨析：下列哪一项不属于税制构成的基本要素。看清题目问的是不属于，别把配套规定当基本要素。第二问，公司发工资时代扣的个人所得税，谁是被扣缴的一方。请同学先独立写，写完同桌交换看，答案在框里，先别看，写完再对。 记三句 三特征　三要素　三税率 一 三特征 强制　无偿　固定 二 三要素 纳税人　征税对象　税率 三 三税率 比例　定额　累进 全体齐读一遍 同桌互查一遍 16 这一轮要背三组。第一组三个特征，强制、无偿、固定。第二组三项基本要素，纳税人、征税对象、税率。第三组三种税率形式，比例、定额、累进。三组都是三，容易串，所以按顺序背：先说税收是什么样，再说它由什么构成，最后说征多少。请同学合上书，跟着我说一遍，说不出来的地方做个记号。 课堂练习 一 第1题　单选题 下列各项中，符合税收概念的是（　　） A　国家按等价交换原则取得的收入 B　国家凭借政治权力强制无偿取得 C　国家以所有者身份取得的利润 D　国家发行政府债券取得的资金 【答案】B 【解析】税收依据国家政治权力，具备强制性、无偿性与固定性。A 项为等价交换， C 项凭所有者身份取得，D 项属借债收入，三者都不具备无偿性。 17 练习一第一题，单选，问哪一项符合税收概念。四项里等价交换、所有者身份取得利润、发行债券拿到的钱，都是有对价或要还的，只有凭借政治权力强制无偿取得这一项站得住。答案选B。解析里把四个选项逐一交代了，请同学对着看，重点是记住无偿性这条底线。 课堂练习 一 第2题　多选题 属于税制构成基本要素的有（　　） A　纳税义务人　　　B　征税对象 C　纳税期限　　　　D　税率 E　减税免税 【答案】A　B　D 【解析】三项基本要素为纳税义务人、征税对象与税率。纳税期限与减税免税属配套 规定，税目是征税对象的分类，四个干扰项都不在基本要素之列。 18 练习一第二题，多选，问哪些属于税制构成的基本要素。五个选项里有三个对，纳税义务人、征税对象、税率。纳税期限和减税免税是配套规定，不在基本要素之列。这道题最容易错在把纳税期限也算进去，请同学说清楚为什么不算。答案选ABD。 课堂练习 一 第3题　判断题 征税对象与税目是同一概念。（　　） 【答案】× 【解析】税目是对征税对象分类规定的具体征税项目，与征税对象是包含关系。企业 所得税不分税目，说明税目并非所有税种都必须规定。 19 练习一第三题，判断，征税对象和税目是不是同一个概念。答案是错。税目是对征税对象分类规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，两者是包含关系。企业所得税不分税目，这条反证最有力。请同学把这句话记住，判断这类题就看有没有反例。 课堂练习 一 第4题　填空题 增值税适用13%的比例，属于　①　税率； 车船税按辆规定税额，属于　②　税率； 个人所得税按所得分级定率，属于　③　税率。 【答案】①比例　②定额　③累进 【解析】比例税率按同一百分比征收，定额税率按固定金额征收，累进税率随计税依 据数额增大而提高。三者区别在于计税依据与应纳税额之间的对应关系。 20 练习一第四题，填空，考三种税率形式的名实对应。增值税按13%的比例征，是比例税率；车船税按辆规定固定税额，是定额税率；个人所得税按所得分级定率，是累进税率。三个空依次填比例、定额、累进。做题时先看计税依据是金额、单位数量还是分级，就对上了。 课堂练习 一 第5题　名词解释 税目 【答案】对征税对象分类规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。 并非所有税种都必须规定税目，如企业所得税不分税目。 21 练习一第五题，名词解释，税目。答题要给完整表述：对征税对象分类规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。再加一句，并非所有税种都必须规定税目，如企业所得税不分税目。定义加例外，两层都说全，才算完整，只写前半句要扣分。 知识讲授（总结） 三层结构 一层　概念与特征 政府主体　公共需要　政治权力 强制　 无偿　 固定 二层　十一项要素 三项基本要素为核心 纳税人　征税对象　税率 三层　三种税率 比例　定额　累进 概念定性质，特征定边界，要素与税率定操作。 单个税种看清了，接下来把全部税种放进一个体系里。 22 第一循环收口。三层结构从下往上：最底下是概念与特征，中间是十一项要素，最上面是三种税率。这三层是一层套一层的，不懂概念就记不住要素，不懂要素就分不清税率。右边这个倒金字塔，越往上越窄，意思是越往上越要精确。下面这句话请记住：认要素，是为了后面认税种。我们换到体系层面。 02 三　知识讲授　第二轮 我国现行税制 体系的分类 五条标准 按内容和效力 按职能作用 按征税对象 按收入归属 按征收管理范围 本轮重点 按征税对象归为五类　 按收入归属三类 23 第二循环开始。这一轮解决的问题是：这么多税种，怎么把它们排成一个体系。答案是有五条标准，从五个角度切同一个整体。按内容与效力分，按职能作用分，按征税对象分，按收入归属分，按征收管理范围分。前两条讲法律本身，后三条讲税种本身和谁來征。这五条是本课第二个重点。 什么是税制体系 定义 一国以法定形式规定的 各种税收法律、法规的总和 用处一　明确企业应缴哪些税 从体系中找与本企业相关的税种 用处二　明确这些税由谁管理 税务机关、海关或财政部门 24 税制体系是什么？一句话，一个国家所有税收法律法规组成的总体。它有两个用处。第一，让征税有法可依，任何一个税种开征，都要有对应的法律依据；第二，让纳税人知道自己处在什么位置，缴什么税、按什么规矩缴。右边这本摊开的账簿，上面浮着一个装硬币的信封，意思是法律是壳，钱是内容。 基本法与普通法 税收基本法 普通法 普通法 普通法 税收基本法 也称税收通则，是税法体系的 主体和核心，起母法作用 我国尚未制定 税收普通法 规定某一税种或某一税务事项的法律 如个人所得税法、税收征收管理法 上层一册　下层三册 25 按内容与效力分，分两层。上面一层是税收基本法，也叫税收通则，它是整个税法体系的主体和核心，起母法作用，规定的是最一般的原则。下面一层是税收普通法，规定某一个税种或者某一类税务事项，比如个人所得税法、税收征收管理法。这里有个事实要记住：我国目前还没有制定税收基本法。右边这摞书，上层一册，下层三册。 实体法与程序法 实体法 确定税种立法 1.规定征税对象 2.规定纳税人 3.规定税率 管定税 税额怎么算 程序法 税务管理方面的法律 1.规定征纳程序 管征税 程序怎么走 判断方法 看它规定的是税额怎么算， 还是程序怎么走。 26 按职能作用分，分两类。实体法规定权利和义务的实质内容，回答征什么、征多少；程序法规定怎么征、按什么步骤征，回答怎么走流程。两者的关系是：实体法确定目标，程序法保证落地。判断方法很简单，看这部法律主要写的是内容还是步骤。右边是账簿和直尺，账簿是内容，直尺是程序。 五类税种 按征税对象划分 货物和劳务税 增值税、消费税、关税 所得税 企业所得税、个人所得税 财产和行为税 房产税、印花税、契税 资源税 资源税、城镇土地使用税 特定目的税 城市维护建设税、烟叶税 判断归属只看一件事：这个税种对什么征税。 27 按征税对象分五类，这是最常用的一条标准。货物和劳务税对货物流转和劳务提供征，增值税、消费税、关税都在这一类。所得税对所得征，企业所得税和个人所得税。财产和行为税对财产持有和行为发生征，房产税、印花税、契税。资源税对自然资源开发征。特定目的税是为了特定政策目标设的，城市维护建设税、烟叶税。判断只看对什么征税。 归属对照表 一个税种只归一类 货物和劳务税 所得税 财产和行为税 资源税 特定目的税 增值税 企业所得税 房产税 资源税 城市维护建设税 消费税 个人所得税 印花税 城镇土地使用税 烟叶税 关税 契税 判断依据只有一条：这个税种对什么征税，就归哪一类。 28 这张表把归属关系钉死。横看是五类，竖看是每类下面的具体税种。请注意第三行只有两个税种，关税在货物和劳务税，契税在财产和行为税，空格不是漏了，是这一类就这么多。判断依据只有一条：这个税种对什么征税。请同学把这张表抄进笔记本，后面做判断题全靠它。 税款进了谁的口袋 中央固定收入 税款全部归中央所有 如消费税、关税 地方固定收入 税款全部归地方所有 如房产税、城镇土地使用税 中央与地方共享收入 同一税种按比例分成，各拿一部分 如增值税、企业所得税 证券交易印花税例外，全部归中央。 关键比例 增值税 50 比 50 企业所得税 60 比 40 29 按收入归属分三类。中央固定收入，税款全部归中央，比如消费税、关税。地方固定收入，全部归地方，比如房产税、城镇土地使用税。共享收入，同一个税种按比例分成，各拿一部分。两个比例要记死：增值税中央和地方各百分之五十，企业所得税中央百分之六十、地方百分之四十。还有一个例外，证券交易印花税全部归中央。 三个部门各管一段 税务系统 绝大多数税种的征收管理 企业日常申报缴纳都在这里办 海关系统 征收关税，代征进口环节两税 货物进境的第一道征税关口 财政系统 特定非税收入事项的管理 部分行政事业性收费与专项收入 办税厅、海关楼、行政楼 判断口诀：先看税种，再看环节。 进口环节的代征归海关。 30 按征收管理范围分三套系统。税务系统管绝大多数税种，企业日常申报都在这里。海关系统征关税，同时代征进口环节的增值税和消费税，这一点最容易考。财政系统管特定的非税收入事项。判断口诀是先看税种，再看环节，进口环节的代征归海关。请同学记住，海关代征不等于海关是这些税种的征收机关，它是代征。 换个角度再看 先想再点 问一　四条标准 白酒消费税在内容和效力、职能作用、 征税对象、收入归属四种标准下各归哪一类？ 答：内容和效力　　税收普通法 　　职能作用　　　实体法 　　征税对象　　　货物和劳务税 　　收入归属　　　中央固定收入 问二　进口环节 进口一批酒，进口环节增值税由谁征收？ 答：由海关代征，不看企业性质。 办税窗口内外 两条问法一条主线 换标准换位置，看环节定部门 31 第二个互动，两问。第一问，公司销售白酒缴的消费税，按四种标准分别归哪类。四个答案都要说出来：按内容和效力是普通法，按职能作用是实体法，按征税对象是货物和劳务税，按收入归属是中央固定收入。第二问，从境外进口一批酒，进口环节增值税谁征，答案是海关代征。这两问连起来说明一件事：同一笔业务，换标准换位置。 记五条 五个角度，一句话串完 一　内容与效力 基本法、普通法，按法律层级分 二　职能作用 实体法、程序法，一定税一管程序 三　征税对象 货劳、所得、财产行为、资源、特定目的 四　收入归属 中央、地方、共享，共享看比例 五　征收管理 税务、海关、财政，三套系统 数字只记两个：50比50　60比40 五张卡片扇开， 从法律本身一路 排到谁来征。 顺序不乱，考点不混。 32 五条标准要背成一串。内容与效力，基本法和普通法；职能作用，实体法和程序法；征税对象，货劳、所得、财产行为、资源、特定目的；收入归属，中央、地方、共享；征收管理，税务、海关、财政。数字只记两个，五十比五十，六十比四十。请同学按这个顺序背，顺序不乱，考点就不混。右边五张卡片扇开，就是这个顺序。 课堂练习 二 第 1 题 第1题　单选题 下列税种中，属于财产和行为税的是（　　） A　增值税　　　B　关税 C　契税　　　　D　烟叶税 【答案】C 【解析】契税以土地、房屋权属转移行为为征税对象，归入财产和行为税。增值税属 货物和劳务税，关税属关税类，烟叶税属特定目的税。 33 练习二第一题，单选，问哪个属于财产和行为税。增值税归货物和劳务税，关税单列一类，烟叶税归特定目的税，只有契税以土地、房屋权属转移行为为征税对象，归财产和行为税。答案选C。判断归属只看一件事，这个税对什么征税。 课堂练习 二 第 2 题 第2题　多选题 由海关负责征收或代征的有（　　） A　关税　　　　　　B　进口环节增值税 C　进口环节消费税　D　房产税 E　城市维护建设税 【答案】A　B　C 【解析】海关征收关税，并代征进口环节增值税与消费税。房产税由税务机关征收， 城市维护建设税随主税附征，都不属海关征收范围。 34 练习二第二题，多选，问由海关负责征收或代征的有哪些。海关征收关税，同时代征进口环节的增值税和消费税，三项都对。房产税由税务机关征收，城市维护建设税随主税附征，都不在海关范围。答案选ABC。记住一条，进口环节代征归海关。 课堂练习 二 第 3 题 第3题　判断题 证券交易印花税属于中央与地方共享收入。（　　） 【答案】× 【解析】证券交易印花税全部划归中央，属中央固定收入。共享收入的判断标准是同 一税种在中央与地方之间按比例分成，此税不具备该特征。 35 练习二第三题，判断，证券交易印花税是不是中央与地方共享收入。答案是错。证券交易印花税全部划归中央，属中央固定收入。共享收入的判断标准是同一税种在中央与地方之间按比例分成，这个税不具备这个特征。这道题考的是别把共享当成常态。 课堂练习 二 第 4 题 第4题　填表题 就下列三个税种，填写征税对象类别与收入归属。 增值税　　　　货物和劳务税　　　共享 企业所得税　　所得税　　　　　　共享 房产税　　　　财产和行为税　　　地方 【答案】货物和劳务税、共享；所得税、共享；财产和行为税、地方 【解析】征税对象决定税种类别，收入归属决定分成方式。增值税与企业所得税都在 中央与地方之间按比例分配，房产税全部归地方。 36 练习二第四题，填表，三个税种各填征税对象类别和收入归属。增值税归货物和劳务税、共享；企业所得税归所得税、共享；房产税归财产和行为税、地方。两栏各有各的判断依据，类别看征税对象，归属看分成方式，不要混着填。这道题是本课要交的对比表的缩小版。 课堂练习 二 第 5 题 第5题　简答题 简述我国现行税制体系的五种分类标准。 【答案】按内容和效力、按职能作用、按征税对象、按收入归属、按征收管理范围。 37 练习二第五题，简答，简述我国现行税制体系的五种分类标准。按内容和效力、按职能作用、按征税对象、按收入归属、按征收管理范围，五条要按序说全，缺一条就扣分。顺序本身也是记忆线索，从法律本身到税种再到征管，一路走下来。 课堂小结 我国现行 税制体系 内容与效力 基本法、普通法 职能作用 实体法、程序法 征税对象 货劳、所得、财产行为、资源、特定目的 收入归属 中央、地方、共享 征收管理 税务、海关、财政 五个切面合起来， 才是完整的税制体系。 38 第二循环收口。中间是税制体系，五条放射枝是五个切面。内容与效力讲法律层级，职能作用讲法律职能，征税对象讲征税标的，收入归属讲钱的去向，征收管理讲谁来征。五个切面合起来，才是完整的税制体系。请同学注意，这五条不是五种体系，是同一个体系的五种看法。这个区别经常考。 全课一张图 一树三枝 任务1.1 税制体系 概念特征 主体与目的 政府、公共需要 依据与方式 政治权力、强制征收 三个特征 强制性、无偿性、固定性，缺一不可 构成要素 十一项要素 三项为基本要素 三项基本要素 纳税人、对象、税率 三种税率形式 比例、定额、累进，累进分超额与超率 体系分类 五条标准 内容效力、职能作用、征税对象、收入归属、征收管理 两个常用比例 增值税 50 比 50，企业所得税 60 比 40 39 全课一张图，一树三枝。根是任务一，三枝分别是概念特征、构成要素、体系分类。第一枝挂四片叶，主体与目的、依据与方式、三个特征、与其他收入的区别。第二枝挂三片叶，十一项要素、三项基本要素、三种税率形式。第三枝挂两片叶，五条标准和两个常用比例。请同学照着这张图，把本课内容复述一遍。 五标准速记表 依据不同，类别数量也不同 内容与效力 职能作用 征税对象 收入归属 征收管理 划分依据 法律层级 法律职能 征税标的 收入去向 主管部门 具体类别 基本法、普通法 实体法、程序法 五类 中央、地方、共享 税务、海关、财政 记忆锚点 基本法尚未制定 一定税一管程序 货劳所得财产资源目的 50比50、60比40 海关代征进口 背的时候按列走：先依据，再类别，最后记一个能救场的锚点。 40 这张速记表按列走。第一列是划分依据，第二列是具体类别，第三列是记忆锚点。内容与效力的锚点是基本法尚未制定，职能作用的锚点是一定税一管程序，征税对象的锚点是那五个类别，收入归属的锚点是两个比例，征收管理的锚点是海关代征进口。背的时候先依据，再类别，最后记锚点，考场上一时想不起来，锚点能救场。 课后作业 背、整、填、查 一　复习巩固 背三个特征、十一项要素、三种税率、五条标准 二　书面整理 做完两个活动训练的选择题，订正错题补依据 三　填表任务 税种对比表四行不留空，缺一格算未完成 四　调查任务 访本地两家企业，写应缴税种与五标准归属 一家大中型，一家小微，下次课交 提交要求 前三项下次课当堂查， 第四项交一份书面记录。 41 四项作业，难度递增。第一项复习巩固，把三组三、五条标准背下来。第二项书面整理，做完两个活动训练的选择题，错题要订正并补写依据。第三项填表任务，税种对比表四行不留空，增值税、消费税、企业所得税、个人所得税。第四项调查任务，访本地两家企业，一家大中型一家小微，写应缴税种和五条标准下的归属。前三项下次课当堂查。 感谢观看 任务1.1　认识我国现行税制体系 这一课我们从一张发票出发，认了税收是什么、由什么构成，再把整个税制体系按五条标准排了一遍。下次课我们进入具体税种的计算。请同学课后把对比表填完，那张表是下一节课的入场券。下课。 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $