单元4 任务 4.3 印花税和车船税的计算与缴纳（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元4　其他税费的计算与缴纳 任务4.3 印花税和车船税 的计算与缴纳 活动4.3.1　计算与缴纳印花税 活动4.3.2　计算与缴纳车船税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 请学生念一遍两个活动名，说清这一课分两段，前一段贴花，后一段随交强险缴。翻页看全课八项内容。 目录 八个环节，一段一个税种 一 学习目标 知识、能力与素养目标 二 教学引入 两张清单与一本账簿 三 知识讲授 印花税的认定与计算 四 师生互动 三处容易混淆的判断 五 背诵记忆 税目与税率的记忆卡片 六 课堂练习 两轮各五题，随讲随练 七 课堂小结 思维导图与速记对照表 八 课后作业 四项任务与提交要求 02 八项按环节列，先讲目标与情境，再分两段讲印花税与车船税。每段讲完都有互动、背诵与练习。 学习目标　知识目标 1 说出印花税的定义，明确以书立应税凭证与证券交易为征税对象 2 说出六类纳税义务人的身份，分清立合同人与立据人 3 说出十七个税目按四类归并的做法与五档比例税率 4 说出四种计税依据，明确合同与书据不含列明的增值税 5 说出车船税七类应税车船、四种计税单位与定额税率 6 复述购置当年按月计征与两个减半的规定 03 六条目标分两段兑现，前四条在第一段讲完，后两条在第二段讲完。念一遍即可，不逐条解释。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据表4-22、表4-23与表4-25，算出山东海润酒业有限公司2022年7月 应纳印花税10890.00元并填出申报表五行；能依据表4-29与表4-31， 算出2022年6月应纳车船税11340.00元。 素养目标 小税种同样据实申报，做到合同金额与计税依据一致、账簿金额与申报一致， 依法贴花并划销，按期随交强险缴纳，不把减半当成免税。 04 把能力和素养分开说，能力落到两个数：10890.00元与11340.00元。提醒小税种查得细，金额对不上要重新核。 两张清单，一本账簿，一份车表 产权转移书据 专有技术使用权转移书据一份 金额100万元 合同订立情况 技术合同80万元　买卖合同200万元 财产保险合同100万元 营业账簿与车辆 实收资本与资本公积合计3500万元 货车10辆、大客车7辆、小汽车3辆 05 先让学生念一遍四组金额与三类车，再问哪几笔要贴花、哪几辆要缴税。数据只摆不讲，悬念留到讲授。 课堂讨论 1 一份合同和一份产权转移书据， 税率一样吗？ 2 账簿上的三千五百万元， 按什么比例计税？ 3 十辆货车按辆算， 还是按吨算？ 06 三问不急着答，先让学生说。第三问最容易吵起来，正好用来引出计税单位。 三　知识讲授 01 印花税的认定与计算 纳税人 六类身份，立据人为主 税目 十七个并为四类 税率 五档比例税率 计税依据 四种，不含列明增值税 税目先归四类，税率再对五档 07 这一段只讲谁来贴花、对什么贴、按什么比例贴。先把纳税人钉在书立凭证的一方，再把十七个税目压成四类，最后落到五档税率与四种计税依据。 什么是印花税 印花税是以在中国境内书立应税凭证、 进行证券交易的行为为征税对象， 征收的一种税。因采用在应税凭证上 粘贴印花税票的方法缴税而得名。 书立凭证 合同、产权转移书据与营业账簿 证券交易 在依法设立的证券交易所转让股票 粘贴税票 贴花即完税，方法得名于此 08 让学生把定义里的三个词圈出来：书立、凭证、证券交易。这三个词就是后面税目与计税依据的纲。 纳税人：书立应税凭证的一方 谁要缴 凡在境内书立应税凭证 或者进行证券交易的 单位和个人，都要缴纳 境外书立、境内使用的 应税凭证同样要缴纳 六类身份 立合同人 订立经济合同的当事人 立据人 书立产权转移书据的双方 立账簿人 设立并使用营业账簿的单位 出让人 证券交易的出让方 使用人 在国外书立、境内使用的一方 电子签订人 以电子形式签订凭证的当事人 09 六类身份按凭证类型记：合同找立合同人，书据找立据人，账簿找立账簿人。让学生判断本企业七月那份专有技术书据由谁缴。 十七个税目并为四类 1 合同类十一个 借款、融资租赁、买卖、承揽、建设工程 2 合同类续 运输、技术、租赁、保管、仓储、财产保险 3 产权转移书据四个 出让、转让、股权转让、四类知识产权转让 4 营业账簿 按实收资本与资本公积合计金额计税 5 证券交易 按成交金额计税，由结算机构扣缴 10 十七个税目逐条念课上讲不完，压成四类后学生才有余力记税率。让学数一数合同类是不是十一个。 合同类的三档税率 1 借款与融资租赁 0.05‰，按借款金额与租金计算 2 买卖、承揽、建设工程 0.3‰，运输合同、技术合同同档 3 租赁、保管、仓储、财产保险 1‰，四类均按合同列明金额计算 技术合同不包括专利权、专有技术使用权转让书据 11 三档按千分号读：万分之零点五、万分之三、千分之一。右侧表4-24让学生自己找到技术合同那一行，看备注里的除外。 其余三类的税率 1 产权转移书据多数档 出让、转让、股权转让，0.5‰ 2 四类知识产权转让 商标、著作、专利、专有技术，0.3‰ 3 营业账簿 实收资本与资本公积合计，0.25‰ 4 证券交易 成交金额，1‰，由出让方缴纳 12 第二行是本企业那份专有技术书据的落点。让学生把0.5‰与0.3‰并列写在一起，差额只有两位小数，最容易看错。 四种计税依据 1 合同与产权转移书据 所列金额，不含列明的增值税 2 未列明金额的 按实际结算金额，仍不能定按市场价 3 营业账簿 实收资本与资本公积合计金额 4 证券交易 成交金额，无转让价格按前收盘价 13 这一条是算例不出错的唯一依据。让学生翻回第五页找一找四份凭证上有没有列明增值税，列明了就扣掉。 应纳税额的计算公式 应纳印花税税额＝应税凭证计税金额×适用税率 一个凭证 载两个以上税目并分别列明金额的，按各自税率分别计算 未分别列明 从高适用税率，只算一次，不重复计税 两方以上书立 按各自涉及的金额分别计算应纳税额 14 公式只一行，难点在下面三条。让学生用本企业那份合同说明什么情况下从高适用，什么情况下分别算。 本企业2022年7月的应纳印花税 专有技术书据 1000000×0.3‰＝300.00（元） 技术合同 800000×0.3‰＝240.00（元） 买卖合同 2000000×0.3‰＝600.00（元） 财产保险合同 1000000×1‰＝1000.00（元） 营业账簿 35000000×0.25‰＝8750.00（元） 合计300.00＋240.00＋600.00＋1000.00＋8750.00＝10890.00元 15 这一页只带算不推导。让学生逐笔报出税率再报税额，五笔对完再看合计。营业账簿那一笔最大，提醒0.25‰不是0.25%。 缴纳方式与纳税地点 1 义务发生时间 书立应税凭证或者完成证券交易的当日 2 缴纳方式 自行贴花并划销、汇总缴纳、委托代征 3 纳税地点 单位向机构所在地，个人向书立地或居住地 4 不动产转移 向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳 16 自行贴花是印花税的特色，票贴在凭证上并划销才算完税。本企业业务量大，用汇总缴纳，次月十五日内申报。 师生互动　三处容易混淆的判断 问1 立据人与立合同人是一回事吗？ 不同。合同找立合同人， 产权转移书据找立据人。 问2 未列明金额的书据按什么计税？ 按实际结算金额，仍不能确定 的按市场价格确定。 问3 一张合同写了两个事项，怎么算？ 分别列明的分别算， 未分别列明的从高适用。 17 三问按顺序点，每问先给学生十秒。第一问答错的多，可回到第九页再读一遍六类身份。 背诵记忆　税目与税率 四类税目 合同十一个、产权转移书据四个、营业账簿一个、证券交易一个，共十七个 五档税率 0.05‰　0.3‰　0.5‰　0.25‰　1‰，四类知识产权转让书据0.3‰ 四种依据 所列金额、未列明按实际结算、账簿合计、成交金额，不含增值税 18 三块限时一分钟，同桌互背。背完抽查第二块，看学生会不会把0.5‰与0.3‰说成一档。 课堂练习 第 1 题 单项选择题 山东海润酒业有限公司书立一份专有技术使用权转移书据。 关于该笔业务的印花税纳税人，下列说法正确的是（　　　）。 A．由受让方单独缴纳 B．由书立书据的双方当事人缴纳 C．由出具鉴证报告的机构缴纳 D．由双方约定一方缴纳 【答案】B 书立产权转移书据的双方当事人为立据人，均为印花税的纳税义务人。 A项把立据人缩小为一方；C项鉴证机构不书立该书据，不属于纳税人。 D项印花税的纳税人由法律规定，不由当事人约定。 19 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 2 题 判断题 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本与资本公积合计金额 比已缴纳印花税的合计金额增加的，只就增加部分计算印花税（　　　）。 【答案】正确 营业账簿的计税依据为实收资本与资本公积合计金额。 已缴纳印花税的账簿，以后年度只就增加部分计税，避免重复征税。 20 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 3 题 单项选择题 甲企业与乙企业签订一份产品技术合同，合同列明价款100万元， 未列明增值税。该合同应纳印花税为（　　　）。 A．500元 B．300元 C．1000元 D．10000元 【答案】B 技术合同适用0.3‰税率，计税依据为合同所列金额且不含增值税。 应纳税额＝1000000×0.3‰＝300（元）。 A项按0.5‰算得，C项按1‰算得，D项把0.3‰当成3%用。 21 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 4 题 判断题 同一应税凭证载有两个以上税目事项，未分别列明金额的， 从高适用税率计算印花税（　　　）。 【答案】正确 同一凭证载两个以上税目并分别列明金额的，按各自税率分别计算。 未分别列明金额的，无法分税目计税，从高适用税率。 22 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 5 题 单项选择题 某企业2023年1月书立专有技术使用权转让书据200万元、 买卖合同300万元，均未列明增值税。应纳印花税为（　　　）。 A．1500元 B．1800元 C．2400元 D．3000元 【答案】A 两类税目均适用0.3‰，且分别列明金额，分别计算。 2000000×0.3‰＝600元，3000000×0.3‰＝900元，合计1500元。 B项只算买卖合同，C项把书据按0.5‰算，D项把买卖按1‰算。 23 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 第一段小结 1 谁贴花 立合同人、立据人、立账簿人 出让人、使用人、 电子凭证签订人 书立凭证的当日发生义务 2 对什么贴 合同十一个　 产权转移书据四个 营业账簿一个　 证券交易一个 共十七个税目，并为四类 3 按什么算 金额×税率，不含列明增值税 五档：0.05‰至1‰ 本企业10890.00元 税目先归四类，税率再对五档 税目归错类，税率必错；金额含了增值税，税额一定虚高。 24 小结只回三件事，不再举例。念完底部那句，转入第二段，告诉学生印花税贴完花，车船税随交强险走。 三　知识讲授 02 车船税的认定与计算 纳税人 所有人或管理人 范围 七类应税车船 计税单位 辆、吨、净吨位、米 税额 定额税率，看省级标准 计税单位先对车船种类 25 这一段讲谁缴、对什么缴、按什么单位算。先把所有人或者管理人钉住，再划七类车船，最后落到四种计税单位与省级定额标准。 什么是车船税 车船税是以车船为征税对象， 向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 税款在投保交强险时由保险机构代收代缴。 征税对象 依法应当登记的车辆与船舶 按年计征 按年申报，分月计算，一次缴纳 随保险缴 收交强险保费时代收并出具凭证 26 定义里三个词：车船、拥有、征收。让学生说出本企业七辆大客车是谁的车，答公司所有，纳税人就是公司。 纳税人：所有人或者管理人 1 所有人 车辆、船舶的所有人，即拥有车船的单位和个人 2 管理人 依法管理车船的单位，未确定所有人的按管理人 3 扣缴义务人 办交强险的保险机构，收保费时代收代缴 所有人未缴纳的，使用人应当代为缴纳车船税 27 所有权与管理权并列认，登记证书上写谁就是谁。让学生说一句本企业车队的纳税人，再说一句扣缴义务人是谁。 七类应税车船 1 乘用车 核定载客九人及以下，按排气量分七档 2 商用车 客车含大型与中型，货车含普通与半挂牵引 3 挂车与其他车辆 挂车、专用作业车、轮式专用机械车 4 船舶 机动船舶与游艇，救生艇筏与五米以下艇筏除外 28 七类按车与船两组读。第四行那句除外是常考点，船上配的救生艇筏不缴税，别把整条船拆开数。 四种计税单位 1 按辆 乘用车、商用客车、摩托车，以辆数为计税依据 2 按整备质量每吨 商用货车、专用作业车、轮式专用机械车 3 按净吨位每吨 机动船舶、非机动驳船、拖船 4 按艇身长度每米 游艇，按艇身长度分四档定额 29 这一页先问一句十辆货车怎么变成五十吨，学生答不出时再讲计税单位。整备质量是车自身的重量，不是载重量。 定额税率与幅度 1 定额税率 又称固定税额，各类车船分别定最低到最高 2 省级确定 具体税额由省级政府在幅度内确定并报备案 3 两条原则 乘用车按排气量递增，客车按载客二十人分档 表4-30给幅度，表4-31给山东省标准，课堂用山东标准 30 表4-30只有幅度，真正算钱要用表4-31。让学生对比同一档乘用车的幅度与山东标准，看标准落在幅度里。 山东省年应税标准 乘用车　2.0升至2.5升 900元每辆 大型客车　20人及以上 720元每辆 中型客车　9人至20人 600元每辆 普通货车　整备质量每吨 72元每吨 挂车每吨36元，是货车税额的一半 31 四行只取本课用得到的四档，其余档次看右表。让学生把900与720两个数念出来，再问挂车的36元怎么来的。 应纳税额的计算公式 年应纳车船税税额＝车船计税数量×单位年税额 按年计算 单位年税额取自省级标准，不是全国统一数 按年申报 按年申报，分月计算，一次性缴纳 分月折算 购置当年自纳税义务发生当月起按月计算 32 公式只有一行，难点在单位年税额怎么取。让学生把本课三类车的年税额分别报出来，再说数量乘以它。 购置当年按月计征 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 起算月份 取得车船所有权或者管理权的当月 月份数 自取得当月起算至当年十二月 一次性缴 按月折算后仍一次性缴纳，不分月缴 33 起算看发票日期，不看上牌日期。举例：八月购车，当年缴五个月。让学生算一遍1200元年税额折成五个月是多少。 两个减半与两类减免 1 挂车 按货车税额的百分之五十计算 2 拖船与非机动驳船 按机动船舶税额的百分之五十计算 3 节能汽车 减半征收车船税，须列入优惠车型目录 4 新能源车船 免征车船税，纯电动与燃料电池车船在列 34 两个减半的基数不同：挂车减的是货车税额，拖船减的是机动船舶税额。减半仍要申报，免征不用缴，两者在申报表上不同栏。 本企业2022年6月的应纳车船税 货车10辆 10×5×72＝3600.00（元） 大客车7辆 7×720＝5040.00（元） 小汽车3辆 3×900＝2700.00（元） 合计3600.00＋5040.00＋2700.00＝11340.00元 35 货车那一笔要点出5吨：十辆车按五十吨算。大客车按核定载客人数落大型，小汽车2.4升落2.0升至2.5升档。 申报缴纳与退抵税 1 代收代缴 投保交强险时由保险机构代收并出具凭证 2 自行申报 没有扣缴义务人的，自行向税务机关申报 3 纳税期限 按年申报，分月计算，一次性缴纳 4 退抵税 被盗抢、报废、灭失，可退余月税款 36 表4-32第一行普通货车的计税依据填10，本课的计税数量是五十吨，这一栏按原表呈现，课上说明口径，不改教材数字。 师生互动　三处容易混淆的判断 问1 货车按辆数计税吗？ 不按辆。商用货车按整备 质量每吨计税。 问2 挂车减半的基数是什么？ 货车税额。挂车每吨36元， 正是72元的一半。 问3 节能汽车免征车船税吗？ 不免征。节能汽车减半， 新能源车船才免征。 37 三问按顺序点。第三问用减半与免征两个字做对比最有效，答错的回到第三十四页再读一遍。 背诵记忆　计税单位与减免 四种计税单位 按辆、按整备质量每吨、按净吨位每吨、按艇身长度每米 两个减半 挂车按货车税额百分之五十，拖船与非机动驳船按机动船舶百分之五十 两类减免 节能汽车减半征收，新能源车船免征，均以优惠目录为准 38 三块连起来背：先单位，再减半，最后减免。背完抽查第二块，看学生会不会把挂车减半说成按机动船舶税额。 课堂练习 第 6 题 单项选择题 下列车辆中，以整备质量每吨为车船税计税依据的是（　　　）。 A．大型客车 B．商用货车 C．摩托车 D．乘用车 【答案】B 车船税按车船种类分别确定计税单位。 商用货车、专用作业车与轮式专用机械车按整备质量每吨计税。 A项客车、C项摩托车、D项乘用车均按辆数计税。 39 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 7 题 判断题 挂车按照货车税额的百分之五十计算车船税（　　　）。 【答案】正确 挂车本身没有动力，按所挂货车税额的一半计算。 山东标准中货车每吨72元，挂车每吨36元，正是一半。 40 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 8 题 单项选择题 某企业2022年8月购置一辆乘用车，年税额标准1200元， 当年应纳车船税为（　　　）。 A．1200元 B．600元 C．500元 D．400元 【答案】C 购置当年自纳税义务发生的当月起按月计算，八月至十二月共五个月。 应纳税额＝1200÷12×5＝500（元）。 A项按全年计；B项只算半年；D项从九月起算，漏了八月。 41 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 9 题 判断题 节能汽车免征车船税，新能源车船减半征收（　　　）。 【答案】错误 对节能汽车减半征收车船税，对新能源车船免征车船税。 题干把两类优惠对调，节能是减半，新能源是免征。 42 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 10 题 单项选择题 某企业2022年6月自有载货汽车5辆，整备质量每辆10吨，大型客车3辆。 当地货车每吨72元、大型客车每辆720元。当月应纳车船税为（　　　）。 A．5760元 B．4560元 C．3600元 D．2160元 【答案】A 载货汽车按整备质量每吨计税：5×10×72＝3600元。 大型客车按辆计税：3×720＝2160元。 合计5760元。B项只把客车按辆算漏了货车，C项漏了客车，D项把货车按辆数算得。 43 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂小结 1 谁缴 所有人或者管理人 保险机构代收代缴 未缴由使用人代缴 2 按什么算 四种计税单位对七类车船 定额税率取省级标准 购置当年按月折算 3 怎么减 挂车按货车税额一半 拖船按机动船舶一半 节能减半，新能源免征 计税单位先对车船种类 单位对错，算得再准也是错的；减半与免征混了，申报就填错栏。 44 小结回三件事，重点落在计税单位。念完底部那句，转入思维导图，把两个税合起来看。 本课思维导图 印花税 四类十七目 计税依据 金额与合计 车船税 单位与标准 纳税人六类 立合同人至电子凭证签订人 五档税率 0.05‰至1‰，知识产权类0.3‰ 印花税依据 所列金额与账簿合计，不含增值税 车船税依据 辆、整备质量吨、净吨位、艇长 定额标准 省级政府在幅度内确定 两个减半 挂车、拖船与非机动驳船减半 归目定率， 对单位取数， 两个减半。 45 导图从左上读到右下，三段各读一条线。读完停在右下角的两个减半，把全课落到计税单位上。 本课速记表 项目 规定 本企业 印花税纳税人 书立应税凭证的双方，分六类 立据人 印花税税目 十七个并为四类 书据、合同、账簿 印花税税率 五档，0.05‰至1‰ 0.3‰、1‰、0.25‰ 车船税计税单位 辆、整备质量吨、净吨位、艇长 辆与整备质量吨 车船税税额 定额税率，省级标准 72元、720元、900元 两个减半 挂车与拖船按百分之五十 挂车每吨36元 六个项目覆盖全课，能填出来就算过关 46 速记表让学生当堂抄，边抄边核对第三列。抄完合上讲义，抽查两行。 课后作业 必做 背诵四类税目与五档税率 十七个税目、五档比例税率、四种计税依据 必做 完成教材活动训练 第214页按表4-26与表4-27算印花税 必做 完成教材活动训练 第221页按表4-33算车船税 选做 整理本课七个数字 10890、300、240、600、1000、8750、11340 47 必做三项当堂说清提交时间，选做一项留给学有余力的学生。七个数字要求每个数字写一句出处。 谢谢观看 停在此页答疑。可回看思维导图页，把归目定率与计税单位两句话再念一次收束全课。 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $