单元4 任务 4.2 城镇土地使用税和房产税的计算与缴纳（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元4　其他税费的计算与缴纳 任务4.2 城镇土地使用税 和房产税 活动4.2.1　计算城镇土地使用税 和房产税 山东海润酒业有限公司2022年上半年 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 请学生读活动名，点明本课要算两个税：城镇土地使用税按地算，房产税按房算。两家税都要算到半年预缴这一步。翻页看八项内容。 目录 八个环节，分两轮推进 一 学习目标 知识、能力与素养目标 二 教学引入 李晓的半年一次预缴 三 知识讲授 两个税种的依据与税率 四 师生互动 三处容易混淆的判断 五 背诵记忆 税率与扣除的记忆卡片 六 课堂练习 两轮各五题，随讲随练 七 课堂小结 思维导图与速记对照表 八 课后作业 四项任务与提交要求 02 八项按环节列，先讲目标与情境，再分两段讲两个税种。每一段讲完都有互动、背诵与练习。 学习目标　知识目标 1 说出城镇土地使用税的纳税人与四种缴纳情形 2 说出征税范围限于城市、县城、建制镇和工矿区 3 说出计税依据是实际占用的土地面积与四档定额税率 4 说出房产税的纳税人与从价、从租两种计税方法 5 算出本企业2022年上半年两税税额，说出预缴除2的口径 03 五条目标分两段兑现，前三条在第三部分讲完，后两条在第七部分讲完。念一遍即可，不逐条解释。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据表4-8、表4-9与不动产权证记载的50000平方米，算出2022年上半年 应纳城镇土地使用税200000.00元；按房产原值合计100000000.00元、 扣除比例30%，税率1.2%，算出应纳房产税420000.00元。 素养目标 计税依据取自权证与账簿，不凭建筑面积估地、不凭印象定率， 扣除比例与土地等级按当地税务机关核定的口径执行。 04 把能力和素养分开说，能力落到两个数：200000.00元与420000.00元。提醒计税依据取自权证，不靠估。 一本土地证和两张房产卡片 表4-8　办公楼 经营用，2000平方米 原值80000000.00元 表4-9　仓库 经营用，3000平方米 原值20000000.00元 不动产权证 土地面积50000平方米 土地五级，8.00元/平方米 05 先让他们看三张原始凭证，问哪几个数进算式。原值进房产税，面积与单位税额进土地使用税，一张凭证只供一个税。 课堂讨论 1 这套房子和这块地， 一年要缴几种税？ 2 半年预缴一次， 年税额为什么要除以2？ 06 两问不急着答，先让学生说。第一问引出两个税并列，第二问埋伏笔，讲完算例再回扣。 三　知识讲授 01 城镇土地使用税 纳税人 谁的地谁来缴 征税范围 城、县、镇、工矿区 计税依据与税率 实际占用面积，四档定额 本企业算例 50000×8.00÷2 先认地，再定税。 07 一节一停。指出这一节只讲地，房子放到后面一节，两节的口径不同，不要混着记。 本单元四个任务各管什么 1 4.1　城建税与教育费附加 附加于增值税、消费税，随主税同缴同免 2 4.2　土地使用税和房产税 财产税，按土地面积与房产余值计征 3 4.3　印花税和车船税 凭证与账簿课征，车船按辆与净吨位 4 4.4　契税 按成交价格向承受方一次课征 08 一句带过四个任务的分工，重点落在第二行：本课两个税都属于财产税，按财产自身计征，不随增值税走。 城镇土地使用税的纳税人 1 以城镇土地为征税对象 对拥有土地使用权的单位和个人征收 2 拥有土地使用权的单位或个人 权属清楚的由权利人缴纳 3 纳税人不在土地所在地 由代管人或实际使用人缴纳 4 权属未确定或纠纷未解决 由实际使用人缴纳 5 土地使用权共有 由共有各方分别纳税 09 先读定义，再把四种情形按权属清不清分成两组讲。共有的要提醒分别纳税，不是一方代缴。 城镇土地使用税的征税范围 1 城市 市区与郊区，按行政建制设市的城市 2 县城 县政府所在地的城区 3 建制镇、工矿区 镇区政府所在地与工矿区 4 公园、名胜古迹 园内索道公司的经营用地 征税范围不含农村，农村土地不缴此税。 10 四类地区逐一念，最后一句加重：农村不在范围内。这一句后面训练题要用到，先记住。 计税依据是土地面积 实际占用的土地面积 以纳税人实际占用的面积为依据 以平方米为单位计算 面积以权证记载为准 不按房产建筑面积 建筑面积是各层水平面积之和 房产面积与土地面积口径不同 两者不能互相替代 面积取权证记载的实际占用数，房产建筑面积只用于房产卡片登记。 11 左右对照讲。左边三句是正口径，右边三句点明为什么不能用建筑面积，训练题里就有人用错。 四档差别定额税率 1 大城市 人口50万以上，1.50至30.00元 2 中等城市 人口20万至50万，1.20至24.00元 3 小城市 人口20万以下，0.90至18.00元 4 县城、建制镇、工矿区 0.60至12.00元 城镇土地使用税采用有幅度的差别定额税率，按每平方米年税额核定。 12 四档连着念一遍，强调是有幅度的定额，具体数由当地核定，本企业是五级8.00元。 本企业的取值 年应纳税额＝实际占用应税土地面积 ×适用税额。 土地面积 权证记载50000平方米 单位税额 五级，8.00元每平方米 预缴口径 按年计算，半年预缴一次 13 公式只一个，讲清三个数各从哪来。面积来自权证，等级与单位税额来自当地核定，两者缺一算不出。 本企业2022年上半年应纳数 1 上半年应纳税额 50000×8.00÷2＝200000.00元 2 除2的依据 按年计算、半年预缴一次 3 与权证核对 面积50000平方米与台账一致 14 让学生自己按一遍计算器。强调年税额是400000.00元，预缴一半才是200000.00元，漏了除2就多缴一倍。 三处容易混淆的判断 问1 计税依据看哪个面积？ 按实际占用的土地面积计算， 即权证记载的50000平方米。 问2 农村的仓库缴不缴？ 不缴。征税范围不含农村， 农村仓库不征此税。 问3 半年预缴要除以2吗？ 要。按年计算、半年预缴， 上半年为年税额的一半。 15 三问逐个抛，先让学生答，再点出答案。第二问最容易听岔，答完补一句农村仓库连房产税也不缴。 三句话记住土地使用税 纳税人看权属 有证由权利人缴，无证由使用人缴，共有各方分别缴 计税依据看面积 实际占用的土地面积，以平方米为单位 税率看城镇规模 四档幅度内的定额，按每平方米年税额核定 16 三句一起读，读完遮住副行让学生复述。这三句是本节全部记忆量，不再多加。 课堂练习 第 1 题 单项选择题 下列单位或者个人中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（　　　）。 A.拥有土地使用权的某企业 B.土地权属未确定时的实际使用人 C.承租土地建厂房的某公司 D.土地使用权共有的各方 【答案】C 承租方不是土地使用权人，不纳税；出租方按拥有土地使用权纳税。 A、B、D三项分别是权利人、实际使用人、共有各方，均为纳税人。 17 先让学生排除支付方以外的人。承租方不纳税这一条，与后面房产税一节的承租方不纳税是同一个道理。 课堂练习 第 2 题 单项选择题 城镇土地使用税的计税依据是（　　　）。 A.房产建筑面积 B.实际占用的土地面积 C.房产原值 D.租金收入 【答案】B 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按平方米与定额税额计算。 A项是房屋面积口径，C、D两项是房产税口径，都不用于本税。 18 面积与余值是两套口径，这一题先钉面积。答完后追问一句：房产原值在哪个税里用？ 课堂练习 第 3 题 单项选择题 下列地区中，属于城镇土地使用税征税范围的是（　　　）。 A.农村 B.建制镇 C.农田 D.行政村 【答案】B 征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，建制镇在范围内。 A、C、D三项都属农村，农村不属于本税征税范围。 19 四个选项里三个是农村。点明农村一律不在此税范围内，不因是否经营而改变。 课堂练习 第 4 题 单项选择题 某企业位于小城市，其城镇土地使用税每平方米年税额幅度是（　　　）。 A.1.50至30.00元 B.1.20至24.00元 C.0.90至18.00元 D.0.60至12.00元 【答案】C 小城市指人口20万以下的城市，年税额0.90至18.00元。 A是大城市，B是中等城市，D是县城、建制镇与工矿区。 20 四档幅度容易记混，按城市规模从大到小念一遍。本企业是五级8.00元，落在县城档的幅度内。 课堂练习 第 5 题 单项选择题 青岛市新星有限公司实际占用土地30000平方米，适用税额10.00元每平方米， 城镇土地使用税按半年预缴。2022年上半年应预缴（　　　）。 A.300000.00元 B.150000.00元 C.75000.00元 D.60000.00元 【答案】B 年税额＝30000×10.00＝300000.00元，半年预缴除以2，得150000.00元。 A未除2，C按四个月折算，D把税率当面积算，均不符半年预缴口径。 21 让学生自己按一遍：先算年税额，再除2。漏了除2就选A，这是本课最常见的错。 三　知识讲授 02 房产税 纳税人 产权所有人缴税 征税对象 城、县、镇的房屋 两种计税方法 从价看余值，从租看租金 本企业算例 1亿×70%×1.2%÷2 先看产权，再看方法。 22 转场一句：地算完了，换房。提醒这一节的关键是判断从价还是从租，判断错，算法全错。 房产税的纳税人 1 产权属全民所有的 由经营管理的单位缴纳 2 产权出典的 由承典人缴纳 3 所有人或承典人不在当地 由房产代管人或使用人缴纳 4 产权未确定或纠纷未解决 由房产代管人或使用人缴纳 出租不改变纳税人，仍由产权所有人缴纳。 23 三种情形都从产权所有人这一根上推：产权在，权利人缴；产权出典，承典人缴；找不到人，代管人或使用人缴。右栏2号仓库虽已出租，纳税人仍是产权人，承租方不纳税。 房产税的征税对象 房产税的征税对象是在城市、县城、建制镇 和工矿区（不包括农村）的房屋。 城市 市区与郊区的房屋 县城与建制镇 县城城区与镇区的房屋 工矿区 工矿区的房屋 24 读定义时把括号里的四个字读重。右栏卡片正好是农村仓库，问一句：这套缴不缴房产税？答案是不缴。 两条路：从价与从租 从价计征 按房产原值一次减除10%至30% 以房产余值为计税依据 税率1.2% 从租计征 按房产出租的租金收入计征 以租金收入为计税依据 税率12%，个人出租住房4% 判定只看一条：房自己用走从价，房出租走从租，同一期间只走一条。 25 两栏并排讲，强调一条判定规则：房自己用走从价，房出租走从租。同一个房不可能两条路都走。 从价计征怎么算 从价应纳税额＝应税房产原值× （1－扣除比例）×1.2%。 扣除比例 一次减除10%至30%，省级定 本企业比例 当地税务机关核定30% 原值口径 按账面原值，不减残值 26 三个口径逐一落：比例是省级定的、本企业30%；原值照账面，残值不参与。这一条后面算例要用。 从租计征怎么算 从租计征是按房产的租金收入计征， 应纳税额＝租金收入×12%（或4%）。 一般情形 租金收入×12% 个人出租住房 不区分用途，按4% 单位向个人出租 用于居住，减按4% 27 三个口径按对象分：一般12%，个人出租住房4%，单位向个人出租居住房减按4%。右栏合同正好给出月租金，等会要用。 本企业2022年上半年应纳房产税 1 应税房产原值 80000000.00＋20000000.00＝100000000.00元 2 扣除比例与税率 一次减除30%，从价计征税率1.2% 3 按年计算、半年预缴 100000000×（1－30%）×1.2%÷2＝420000.00元 房产税按年计算、每半年预缴一次，上半年预缴数为年税额的一半。 28 这一页是全场最重的一页。让学生先算年税额840000.00元，再除2得420000.00元。教材活动成果栏印420000.00元扣掉两个零，按两张卡片复核是420000.00元。 两个税种一张对照 1 征税对象 一个是国有土地，一个是房屋 2 计税依据 一个按面积，一个按余值或租金 3 税率 一个四档定额，一个1.2%与12% 4 预缴与排除 都按年计算、半年预缴，都把农村排除 29 四行对着念，念一行比一行。最后一句点出共同点：两个税都按年计算、半年预缴，都不进农村。 三处容易混淆的判断 问1 出租的仓库还按余值算吗？ 不按。改为从租计征， 按租金收入乘12%。 问2 个人出租住房按几个点？ 4%。个人出租住房不区分用途， 统一按4%。 问3 两税的计税依据一样吗？ 不一样。一个按土地面积， 一个按房产余值或租金。 30 第一问是关键：出租就从价转从租，不能两头都算。第三问回扣上一节，把两税彻底分开。 背诵记忆 从价看余值 原值一次减除10%至30%，税率1.2% 从租看租金 租金收入乘12%，个人出租住房4% 预缴都除2 两税都按年计算、半年预缴一次 31 三句连读，读到第三句时把两个税一起记，除2的口径是两税共有的。 课堂练习 第 6 题 单项选择题 下列各项中，不属于房产税纳税人的是（　　　）。 A.产权属全民所有时的经营管理单位 B.产权出典时的承典人 C.租用房产的承租方 D.产权未确定时的房产代管人 【答案】C 房产税向产权所有人征收，承租方只付租金，不是纳税人。 A、B、D三项分别是经营管理者、承典人、代管人，均依法纳税。 32 产权所有人是唯一的判定起点。承租方只付租金，不承担房产税。 课堂练习 第 7 题 单项选择题 房产税从价计征的计税依据是（　　　）。 A.房产原值 B.房产原值一次减除10%至30%后的余值 C.房产租金收入 D.房产评估值 【答案】B 从价计征以房产余值为计税依据，余值由原值一次减除10%至30%得出。 A未减除扣除比例，C是从租计征的依据，D不是房产税的计税依据。 33 从价一定要减扣除比例。A项不减，是最常见的错项。 课堂练习 第 8 题 单项选择题 单位按市场价格向个人出租用于居住的住房，房产税税率是（　　　）。 A.1.2% B.4% C.12% D.20% 【答案】B 企事业单位向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收。 A是从价计征税率，C是一般从租税率，D不是房产税税率。 34 4%只对居住住房。答完后补一句：个人出租住房不区分用途，一律4%。 课堂练习 第 9 题 单项选择题 青岛市新星有限公司2号仓库自2022年1月1日起出租，月租金20000元， 上半年从租计征的房产税为（　　　）。 A.14400元 B.120000元 C.2400元 D.12000元 【答案】A 上半年租金＝20000×6＝120000元，乘12%得14400元。 B是租金本身，C、D把税率当成1.2%与10%，税率取错。 35 先算上半年租金，再乘12%。B项是租金本身，提醒不要把收入当税额。 课堂练习 第 10 题 单项选择题 关于房产税与城镇土地使用税，下列说法正确的是（　　　）。 A.两税都对农村房屋征税 B.两税都按年计算、分期缴纳 C.两税都以房产原值为计税依据 D.两税都由承租方缴纳 【答案】B 两税都按年计算、分期缴纳，本课两个企业都按半年预缴。 A两税都把农村排除在外，C土地使用税按面积，D两税都由权属方缴纳。 36 两税的共同点与不同点都在这一题里。逐项排除，把农村与纳税人两处再钉一遍。 两税一张图 认得 范围 查得 税率 算得 税额 城镇土地使用税 城市、县城、建制镇、工矿区 房产税 城市、县城、建制镇的房屋 四档定额税率 大城市1.50元起，县城0.60元起 比例税率 从价1.2%，从租12% 土地使用税 5万×8.00÷2＝200000.00 房产税 1亿×70%×1.2%÷2＝420000.00 先认范围， 再查税率， 后算税额。 37 导图不求讲完，只走一遍路径：认范围、查税率、算税额。两个算例的数正是全课的两个答案。 两税速记表 项目 城镇土地使用税 房产税 征税对象 国有土地 房屋 纳税人 拥有土地使用权的单位或个人 产权所有人 计税依据 实际占用的土地面积 房产余值或租金收入 税率 四档差别定额税率 从价1.2%，从租12% 预缴 按年计算，半年预缴 按年计算，半年预缴 两税都不进农村，预缴都除以2。 38 表不逐格念，让学生盖住右两列自己复述。最后一行是两税共有的口径，务必记住。 课后作业 必做 背两税税率与扣除比例 四档定额与1.2%、12% 必做 完成教材活动训练 按表4-10至4-13算两税 选做 复核420000.00元 用表4-8、4-9的原值重算 选做 查房产税暂行条例 记下从价与从租条文 39 必做两条当堂说清，训练题里那个农村仓库与出租仓库是重点。选做两条给有余力的学生。 谢谢观看 一句收场，不再补充内容。提示下节课接着讲两个税怎么申报、怎么缴。 Lavf61.7.105 Bilibili VXCode Swarm Transcoder v1.3.31 $