单元4 任务 4.1 城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元4　其他税费的计算与缴纳 任务4.1 城市维护建设税 和教育费附加 活动4.1.1　计算城市维护建设税 　　　　　　和教育费附加 活动4.1.2　缴纳城市维护建设税 　　　　　　和教育费附加 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 先让学生读出两个活动名，说清这一课从算走到缴。翻页看全课八项内容。 目录 八个环节，分两轮推进 一 学习目标 知识、能力与素养目标 二 教学引入 实习生的第一张附加税费缴款书 三 知识讲授 纳税人与三档税率 四 师生互动 三处容易混淆的判断 五 背诵记忆 基数与税率的记忆卡片 六 课堂练习 两轮各五题，随讲随练 七 课堂小结 思维导图与速记对照表 八 课后作业 四项任务与提交要求 02 八项照念一遍，点明第三项讲算、第七项讲缴。目录只交代环节，不提前讲知识。 学习目标　知识目标 1 说出城市维护建设税的纳税人范围，复述两税实缴税额这一计税依据。 2 说出进口不征与出口不退两个例外，各举一种情形。 3 复述三档地区差别比例税率，说清按纳税人所在地适用。 4 说出教育费附加3%与地方教育附加2%两个比率。 5 写出两个计算公式，说出两道附加的申报栏次与缴纳环节。 03 五条目标分两段兑现，前三加第五条前半在第一段，第五条后半在第二段。念一遍即可。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年6月的两张税收电子缴款书，确定计税依据， 算出城建税70700元、教育费附加30300元、地方教育附加20200元，并按39至41栏填表。 素养目标 做到申报数据与两税申报表逐项对上，不漏项、不错栏，按期申报， 不把滞纳金和罚款并进计税依据。 04 能力目标落到三笔数和三个栏次，学生一听就知道要动手。素养目标只说一条。 两张缴款书上的两个数 2022年6月 山东海润酒业有限公司完成 6月增值税与消费税的缴纳 两张缴款书 增值税650000元，消费税 360000元，合计1010000元 一件事待办 师傅万春红要李晓算出本期 应缴的城建税与教育费附加 表4-2　税收电子缴款书 2022年07月06日填发，实缴税额栏两行。 05 先让学生找到实缴税额栏，把650000与360000读出来，再问这两个数与附加税费是什么关系。表4-2是后面全部计算的唯一来源。 先想三个问题 1 附加税费按什么算？ 两税实缴税额之和是不是基数 2 为什么是7%？ 税率由什么决定，三档怎么分 3 算完怎么缴？ 填哪张表、填哪几栏、什么期限 06 三问当堂不必答全，留在黑板上。第一段讲完回看前两问，第二段讲完回看第三问。 三　知识讲授 01 城建税与教育费附加 纳税人 缴纳两税的单位和个人 计税依据 两税实缴税额之和 税率 市区7%，县城镇5%，其他1% 附加税费 教育费附加与地方教育附加 先定基数，再对税率 07 这一段只讲算。先看这个税是什么，再认人、定基数、选税率，最后落到本企业三笔数。 什么是城市维护建设税 定义 城市维护建设税是对在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。 1 随两税附征 两税不缴，就没有城建税 2 按实缴计征 看的是实际缴了多少，不看应缴多少 3 专款专用 税款用于城镇公共设施的建设与维护 08 定义照教材念，重点落在附征两个字。追问一句：企业这个月不缴增值税也不缴消费税，要不要缴城建税。 谁要缴城市维护建设税 1 缴纳增值税、消费税的单位 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人 2 扣缴义务人 负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人 3 判断口径 扣缴两税时，同时扣缴城市维护建设税 4 一句话 缴了两税，就同时产生城建税义务 09 先问一句谁缴过增值税，再把外商投资企业与外籍个人点出来。扣缴义务人这一条用代扣的场合举例。 计税依据是实际缴纳的两税 计税依据 纳税人实际缴纳的增值税和消费税两税税额之和， 并按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。 1 只算实缴 应缴未缴的不算，实际缴进国库的才算 2 不含滞纳金和罚款 两税加收的滞纳金、罚款不进基数 3 查补同时补征 被查补两税并处罚款时，城建税一并补缴 基数错，后面乘什么税率都错。 10 把应缴与实际缴纳并排写在黑板上，只圈实际缴纳。滞纳金与罚款这一条要单独强调，命题常在此设坑。 两个方向相反的例外 进口不征 海关对进口产品代征的 增值税、消费税， 不征收城市维护建设税。 城市维护建设税。 出口不退 对出口产品退还增值税、 消费税的， 不退还已缴纳的 城市维护建设税。 一句话对照 进口看代征环节，代征的两税不带走城建税；出口看退税环节，退了两税不退回城建税。 11 两个例外方向相反，板书时一左一右分开写。让学生各举一个例子，确认没有记反。 三档地区差别比例税率 市区　7% 纳税人所在地在市区的 县城、镇　5% 纳税人所在地在县城、镇的 其他　1% 不在市区、县城或镇的 三档按地区分，同一个税种三种税率。 12 三档一起记，7、5、1三个数字要连着报出来。强调这是比例税率，不分数额大小。 税率按所在地选 1 看所在地 以纳税人所在地的行政区划为准 2 市区 市辖区，税率7% 3 县城、镇 县城与建制镇，税率5% 4 其他 不在市区、县城或镇的，税率1% 注册地在市区、厂区在县城，按厂区所在地取5%。 13 把注册地与所在地并排写，让学生判断厂区在县城该取哪一档。这一处命题最爱设坑。 教育费附加与地方教育附加 教育费附加 以实际缴纳的两税税额为计征依据， 征收比率为3%。 地方教育附加 一些地方政府为发展地方教育事业开征， 征收比率一般为2%。 两个比例一起记 教育费附加3%，地方教育附加2%，都以两税实缴税额为基数。 两者都不是税，随两税附征，与两税同征同管。 14 两个比例要连读，3%与2%不能只说一个。提醒地方教育附加由地方开征，比率一般为2%。 两个公式，两步算法 城市维护建设税 应纳城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用税率 教育费附加 应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×3% 第一步　求基数 两税实缴税额相加，得同一个基数。 基数只有一个，三笔共用。 第二步　乘税率 乘7%（或5%、1%）得城建税， 乘3%与2%得两项附加。 15 公式不要背字母，先读成一句话：把两税实缴加起来，乘税率。两步写在黑板上，后面算例照这两步走。 本企业2022年6月的三笔数 计税依据 650000＋360000＝1010000 城市维护建设税 1010000×7%＝70700 教育费附加 1010000×3%＝30300 地方教育附加 1010000×2%＝20200 表4-4 四个数字与左侧四张卡 一一对应，可以直接 在表上复核。 16 让学生按两步算一遍再抬头看表4-4。四行数逐一报，报完把70700与30300圈出来。 三处容易混淆的判断 问1 计税依据包不包括消费税？ 包括。两税实缴之和才是基数。 问2 税率按注册地还是所在地？ 按所在地。厂区在县城取5%。 问3 只报两项附加够不够？ 不够。还有地方教育附加2%。 17 先让学生答，再点出答框。三问都要落到具体判断词上，不重复讲公式。 基数与税率的记忆卡片 一个基数 实际缴纳的增值税＋消费税 三档税率 市区7%，县城和镇5%，其他1% 两个比例 教育费附加3%，地方教育附加2% 两个例外：进口不征，出口不退。 18 限时一分钟，同桌互背。背完抽查第二块，看三档税率能不能连着报出来。 课堂练习　第 1 题 单项选择题 城市维护建设税的计税依据是（　　　）。 A．纳税人应缴纳的增值税、消费税税额 B．纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 C．纳税人的营业收入 D．纳税人的利润总额 【答案】B 城建税以两税实际缴纳的税额为计税依据。A是应缴数，未缴不算， 最常见的错法就是把应缴当实缴；C、D是所得税与流转税的口径，与附加无关。 19 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 2 题 单项选择题 纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为（　　　）。 A．1% B．3% C．5% D．7% 【答案】D 三档地区差别比例税率为市区7%、县城和镇5%、其他1%。 A是其他地区的税率，C是县城镇的税率，B是教育费附加的比率， 三者常被混成城建税税率。 20 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 3 题 单项选择题 下列情形中，不征收城市维护建设税的是（　　　）。 A．市区企业缴纳增值税 B．县城企业缴纳消费税 C．海关对进口产品代征增值税 D．镇上的企业缴纳增值税 【答案】C 进口环节由海关代征的增值税、消费税，不征收城建税，这是进口不征。 A、B、D都在境内缴纳两税，属于征税范围，只是税率档次不同。 21 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 4 题 判断 出口产品退还增值税、消费税的，已缴纳的城市维护建设税一并退还（　　　）。 【答案】错误 出口不退。退还的是两税，已缴的城建税不退还。 把进口不征与出口不退记成一个方向，是本题最常见的错因。 22 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 5 题 判断 两税加收的滞纳金和罚款，应并入城市维护建设税的计税依据（　　　）。 【答案】错误 计税依据只含实际缴纳的两税税额，滞纳金和罚款不并入。 查补两税并处罚款时，城建税要同时补缴，补的是税款本身，不含罚款。 23 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 第一段落点 纳税人 缴纳两税的单位 含涉外与扣缴人 扣缴时同时扣缴 计税依据 两税实缴之和 不含滞纳金罚款 可扣留抵退税 税率 市区7% 县城、镇5% 其他1% 附加与公式 教育费附加3% 地方教育附加2% 基数同，各乘各率 人、基数、税率、比例 四件事定下来，三笔数就出来了。 24 四张卡过一遍，不举例。念完底部那句，转入第二段，告诉学生会算还要会报。 三　知识讲授 02 申报与缴纳 义务发生时间 与两税一致 纳税地点 与两税同一地点 纳税期限 随两税申报期 申报表栏次 39、40、41栏 时点、地点、期限、栏次 25 这一段讲缴。时点、地点、期限都跟着两税走，最后落到申报表三个栏次。 什么时候缴，在哪一环缴 1 发生时间 与两税纳税义务发生时间一致 2 纳税环节 缴两税的环节，就是缴附加税费的环节 3 一句话 两税申报时一并申报，不单独设环节 图4-2　活动背景 李晓问的是怎么申报缴纳， 答案就在两税的申报环节里。 两税报了，附加同报。 26 先问增值税什么时候申报，再说明附加税费没有自己的时点。图4-2里李晓的问题正好是这一段的引子。 在哪儿缴 1 一般规定 缴两税的地点，就是缴附加税费的地点 2 代征代扣 在代征代扣地缴纳 3 流动经营 随两税在经营地缴纳 27 三种情形分开说，重点是代征代扣地在哪儿。流动经营这一条举一个外地施工的例子。 期限跟着两税走 随两税申报 两税什么时候申报， 附加税费就什么时候申报 同期缴款 申报成功后由银行 从账户扣缴税款 不另设期限 附加税费没有单独的 纳税期限与缴款期限 纳税期限分别与增值税和消费税的纳税期限一致。 两税逾期，附加同逾期，滞纳金一并计算。 28 三张卡一横排，读一遍即可。强调没有单独的申报期限，两税报完附加就报完了。 缴款书上读四个栏 1 税种栏 增值税、消费税各占一行 2 计税金额 2153846.00与780000.00 3 实缴税额 260000.00与100000.00，这才是基数 4 合计 360000.00，七月申报用这一组 表4-3　税收电子缴款书 填发日期2022年08月06日， 税款所属期7月1日至7月31日。 29 带学生用手指点着表4-3读，先读税种，再读实缴税额，最后读合计。提醒计税金额不是基数。 附加税费的三个栏次 1 附加税费三行：39、40、41 都在一般项目栏下 2 第39栏 城市维护建设税本期应补(退)税额 3 第40栏 教育费附加本期应补(退)费额 4 第41栏 地方教育附加本期应补(退)费额 30 三个栏次连号，让学生顺着数一遍。强调都填一般项目的本月数，不填本年累计。 填表的先后顺序 1 取数 从两税申报表取本月实际缴纳的增值税与消费税 2 相加 两数相加，得本期计税依据 3 分别乘 乘7%（或5%、1%）、3%、2%，得三笔数 4 填栏 按39、40、41栏次填入本月数 先有基数，再有三笔数，最后才有栏次。 31 四步按顺序念，重点在第一步取数。取错数后面三步白做。 网上申报的六步 1 登录网上办税服务厅 2 进入纳税申报模块 3 录入附加税费申报数据 4 确认申报资料是否完整 5 接受申报并后台处理 6 银行代扣代缴税款 资料不完整的，修正错误后重新上传 六步走完，税款才真正入库。 确认申报成功后，流程才走完。 32 六步顺着图走一遍，停在确认资料完整这一步，说明不完整要退回。最后一步扣款成功才算报完。 减免与退税怎么处理 1 两税减免 两税实缴为零，附加税费随之为零 2 留抵退税 可扣除留抵退税退还的增值税 3 出口退税 退还两税，已缴的城建税不退 4 一句话 退的是两税，附加看基数变不变 33 三条分别对应三种情形，最后一句是判断口诀。提醒留抵退税是扣基数，不是直接抵税。 本企业7月的申报算例 1 2022年7月 应缴280000元，实缴260000元 2 消费税 实际缴纳100000元 3 计税依据 260000＋100000＝360000 4 三笔合计 25200＋10800＋7200＝43200 34 注意题干给的是应缴280000与实缴260000，取实缴。学生若取应缴，三笔数全错。让三人上黑板各算一笔。 三处最常见的错误 问1 基数只算增值税，行不行？ 不行。消费税也要加进来。 问2 税率按注册地取7%，对不对？ 不对。按所在地，县城取5%。 问3 只报城建税和教育费附加，够不够？ 不够。地方教育附加2%同报。 35 让学生先判断对错再说理由。三处错都来自前面讲过的口径，不引入新内容。 表栏与期限的记忆卡片 一个时点 与两税同时，不单独设环节 一个地点 与两税同一地点，代征代扣在代征代扣地 三个栏次 39、40、41栏，都填本月数 一条路径：登录、填报、确认、扣款。 36 限时一分钟同桌互背。抽第三块，看39、40、41能不能连着报出来。 课堂练习　第 6 题 单项选择题 教育费附加的征收比率是（　　　）。 A．1% B．2% C．3% D．7% 【答案】C 教育费附加的征收比率为3%，以两税实缴税额为计征依据。 A是其他地区城建税的税率，B是地方教育附加的比率，D是市区城建税的税率。 37 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 7 题 单项选择题 某企业当月实际缴纳增值税200000元、消费税80000元，适用税率7%， 应纳城市维护建设税为（　　　）。 A．5600元 B．14000元 C．19600元 D．20000元 【答案】C （200000＋80000）×7%＝19600元。 A只按消费税算，B只按增值税算，两者都漏了一项； D把280000直接乘7%后又按应缴数取整，基数与算法都不对。 38 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 8 题 判断 地方教育附加的征收比率一般为2%（　　　）。 【答案】正确 地方教育附加由一些地方政府为发展地方教育事业开征，比率一般为2%。 它与教育费附加3%并存，两笔一起申报。 39 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 9 题 判断 城市维护建设税与增值税、消费税同征同管，纳税期限与两税一致（　　　）。 【答案】正确 附加税费的纳税义务发生时间、纳税环节、纳税地点与纳税期限都随两税。 它没有独立的申报期限，两税申报时一并申报。 40 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 课堂练习　第 10 题 单项选择题 增值税及附加税费申报表中，城市维护建设税本期应补(退)税额填在（　　　）。 A．第38栏 B．第39栏 C．第40栏 D．第41栏 【答案】B 附加税费三行为39、40、41栏，城建税在第39栏。 C是教育费附加，D是地方教育附加，A是附加税费之前的栏次，不是税费行。 41 先让学生独立作答，点一次出答案。解析只讲错项错在哪，不重复题干。 第二课堂小结 时点 与两税同时 不单独设环节 随两税申报 地点 随两税同地 代征代扣地 流动经营地 期限 随两税申报期 同期缴款 不另设期限 栏次 39栏城建税 40栏教育费附加 41栏地方附加 时点、地点、期限、栏次 四处都跟着两税走，附加税费没有独立的一套。 42 四张卡过一遍，念完底部那句转入导图。提醒学生把三个栏次写进笔记。 本课速记表 项目 口径 要点 计税依据 两税实缴税额之和 不含滞纳金罚款，可扣留抵退税 税率 市区7%、县城镇5%、其他1% 按纳税人所在地确定 两个附加 教育费附加3% 地方教育附加2%，基数相同 缴纳 随两税同报同缴 39、40、41栏填本月数 四行覆盖全课，能默出来就算过关。 44 让学生当堂抄，边抄边核。抄完合上讲义，抽查两行。 课后作业 必做 复算6月三笔附加 按表4-2重算，核对三笔数 必做 完成7月申报算例 按表4-3取数，算出三笔数 必做 背默三档税率与两个比例 写出所在地区税率并说明理由 选做 查城建税法的主要变化 比较税法与暂行条例的差别 45 三项必做说清提交时间。选做一项留给学有余力的学生，下一课开头用三分钟对答案。 谢谢观看 停在此页答疑。可回看速记表页，把三档税率与两个比例再念一次收束全课。 Lavf57.71.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $