单元3 任务3.2 活动3.2.3 代扣代缴个人所得税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元3　所得税的计算与缴纳 任务3.2 代扣代缴 个人所得税 活动3.2.3　代扣代缴个人所得税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 请学生读出活动名里的四个字代扣代缴，说清这一课站在企业一侧，讲谁来扣、怎么扣、怎么报。翻页看全课八项内容。 目录 八个环节，分两轮推进 一 学习目标 知识、能力与素养目标 二 教学引入 实习生的第一次扣缴申报 三 知识讲授 扣缴义务人与应扣税款 四 师生互动 三处容易混淆的判断 五 背诵记忆 义务人与时限的记忆卡片 六 课堂练习 两轮各五题，随讲随练 七 课堂小结 思维导图与速记对照表 八 课后作业 四项任务与提交要求 02 八项按环节列，先讲目标与情境，再分两段讲扣缴口径与申报填列。每一段讲完都有互动、背诵与练习。 学习目标　知识目标 1 说出代扣代缴与自行申报两种办法的分工 2 说出扣缴义务人的范围与全员全额扣缴申报的含义 3 复述累计预扣法、全年一次性奖金与劳务报酬的扣缴算法 4 说出普通纳税人基本信息表的必填项目与三险一金栏 5 说出扣缴申报表的取数关系与网上申报的六步流程 03 五条目标分两段兑现，前三条在第三部分讲完，后两条在第七部分讲完。念一遍即可，不逐条解释。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据表3-29至表3-31的工资、奖金与劳务报酬数据，算出赵磊、李刚、王东、 周萍、孙丽五人的应扣税款，并按表3-32的分栏顺序填出申报表， 说出图3-9的六步申报路径。 素养目标 扣缴义务不因职工是否本单位人员而免除，做到人员信息与工资表一致、 应扣尽扣、按期申报。 04 把能力和素养分开说，能力落到五笔税款与一张表。提醒学生扣缴是企业的法定义务，不是替职工帮忙。 一张工资表上的五个名字 工资结算汇总表　表3-29 赵磊4300.00　李刚10000.00 王东45000.00　专项附加已申报 年终奖发放表　表3-30 李刚8900.00　王东36600.00 已预扣267.00与3450.00 外聘人员劳务报酬　表3-31 周萍2000.00　孙丽5000.00 已预扣240.00与800.00 05 先让学生把五个人名念一遍，再问这三笔钱里哪一笔不是本单位职工。答外聘专家，为后面全员全额埋伏。 课堂讨论 1 这笔税由谁来扣？ 企业、还是职工自己 2 什么时候扣、什么时候缴？ 发工资那天，还是下个月 3 扣下来报哪张表？ 一张表填完，还是两张 06 三问不必当堂答全，留在黑板上，讲完第一段回看前两问，讲完第二段回看第三问。 三　知识讲授 01 谁扣、按什么扣 两种办法 代扣代缴与自行申报 扣缴义务人 支付所得的单位或个人 全员全额 不论是否达到纳税标准 三种算法 工资、奖金、劳务报酬 支付即扣，按月全员全额 07 这一段只讲谁扣与按什么扣。先分两种办法，再划义务人范围，最后把三种算法各走一遍。翻页前提醒学生记住四个字：支付即扣。 代扣代缴与自行申报的分工 代扣代缴 按税法规定负有扣缴义务的单位或者个人 在向个人支付应纳税所得时计算并扣除 有利于控制税源，防止漏税和逃税 自行申报 纳税人自行在法定期限内申报 没有扣缴义务人的情形适用 取得境外所得等情形适用 08 先问一句本企业职工与专家的税各由谁去缴，学生答企业代扣即可。强调两种办法按有没有扣缴义务人划分，不按金额大小。 扣缴义务人的范围 1 企业、公司 各类企业、公司等经营单位 2 事业单位与机关 事业单位、机关、社团组织 3 军队与驻华机构 军队、驻华机构等单位 4 个体工商户 个体户等单位或者个人 凡支付个人应纳税所得的单位或者个人，为扣缴义务人 09 四条按经营单位、公共机构、军队与驻华机构、个体户归类，最后落到那句总括判断。让学生说出本校发工资由谁扣缴。 全员全额扣缴申报 不论纳税人是否属于本单位人员， 均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时， 应当按月办理全员全额扣缴申报。 全员 全部支付对象都要申报 全额 不论是否达到纳税标准 按月 工资薪金按月申报，不按次 10 这一页是本课的分水岭。让学生回想案例里的周萍与孙丽，不是本单位职工也要报进同一张表。 工资薪金的累计预扣法 本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 －速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 累计所得 累计收入减累计免税收入、累计减除费用与各项扣除 查表 预扣率与速算扣除数按工资薪金预扣率表取 相减 先乘后减，减完速算扣除数再减减免与已预扣 11 公式只讲结构不讲推导，税率表上一包已经讲透。重点指住速算扣除数，说明它是累计口径下必须减的那一项。 累计减除费用与累计专项扣除 1 累计减除费用 5000元/月乘任职月数 2 累计专项扣除 三险一金按实际缴纳累加 3 累计专项附加扣除 子女教育、赡养老人等累加 12 让学生算一算1月与2月的累计减除费用，1月是5000，2月是10000。强调乘的是任职月数，不是自然月数。 全年一次性奖金的扣缴 1 单独计税 不并入综合所得，除以12找税率 2 一次使用 一个纳税年度内只用一次 3 本企业 李刚8900扣267.00，王东扣3450.00 13 先让学生说出8900除以12是多少，再查表定3%。提醒除以12只为找税率，不是把奖金分12个月发。 劳务报酬的预扣 1 不超过4000元 预扣税额＝（收入－800）×20% 2 4000元以上 收入×（1－20%）×预扣率－速算扣除数 3 三级预扣率 20%、30%、40%，速算扣除0、2000、7000 4 本企业两人 周萍240.00元，孙丽800.00元 14 4000元这条线是关键，让学生判断2000与5000各落在哪一边。三级预扣率只报数，不再展开推导。 本企业2022年1月的应扣税款 1 赵磊　4300.00 减除5000.00后为负数，应扣0.00元 2 李刚　18900.00 工资59.10加奖金267.00，应扣326.10元 3 王东　81600.00 累计预扣率10%减2520.00，应扣4348.99元 4 周萍　2000.00 减800.00后乘20%，应扣240.00元 5 孙丽　5000.00 减除20%后乘20%，应扣800.00元 五人合计应扣5715.09元，与表3-32的申报数逐人对得上 15 这一页是计算部分的唯一一次复核，不再推导。王东这一行按并入综合所得口径，81600元含奖金36600元，故4348.99元与表3-32一致；若按单独计税，王东为962.70加3450.00等于4412.70元，两种口径结果不同，讲课时点明本表取并入。让学生自己算王东这一行，其余四行直接对答案。 师生互动　三处容易混淆的判断 问1 不是本单位人员，支付的所得要扣缴吗？ 要扣。不论是否本单位人员， 支付应税所得即代扣代缴。 问2 年终奖能不能并入当月工资找税率？ 单独计税，除以12找税率， 一个纳税年度只用一次。 问3 劳务报酬4000元上下，减除一样吗？ 不一样。不超4000减800元， 超4000减20%。 16 三问按顺序点，每问先给学生十秒，再点答案。第一问答错的多，可回到第十页再读一遍全员全额那句。 背诵记忆　义务人与算法 支付即扣，全员全额 不论是否本单位人员，支付应税所得即扣缴 累计预扣法 （累计所得×预扣率－速算扣除数）－减免－已预扣 三个数 5000元/月，奖金除以12，劳务报酬800元与20% 17 三块限时一分钟，同桌互背。背完抽查第三块，看学生会不会把奖金除以12说成把奖金分12个月。 课堂练习 第 1 题 单项选择题 某居民企业向本单位职工支付工资、薪金，又向外聘专家支付劳务 报酬。关于该企业的扣缴义务，下列说法正确的是（　　　）。 A．只对本单位职工的工资代扣代缴 B．只对外聘专家的劳务报酬代扣代缴 C．对两类所得均应代扣代缴 D．由纳税人在年度终了时自行申报 【答案】C 扣缴义务人对支付给个人的应纳税所得均应代扣代缴，不看是否本单位人员。 A与B都把范围缩小到一类支付对象，漏掉另一类。 D把代扣代缴换成了自行申报，本企业负有扣缴义务，不适用。 18 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 2 题 判断题 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，职工当月收入未达到 纳税标准的，可以不办理全员全额扣缴申报（　　　）。 【答案】错误 全员全额扣缴申报的含义是不论是否达到纳税标准，都要申报。 未达标准只是应扣税额为零，申报义务并不因此免除。 19 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 3 题 单项选择题 某职工截至本月累计预扣预缴应纳税所得额为20000元，适用预扣率 3%，无减免税额与已预扣预缴税额，本期应预扣预缴税额为（　　　）。 A．600元 B．450元 C．150元 D．60元 【答案】A 20000×3%＝600（元），本档速算扣除数为0，无减免与已预扣。 B按（20000－5000）×3%算，重复减了一次减除费用。 C按5000×3%算，把累计所得误当成5000元；D按2000×3%算，税基取错。 20 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 4 题 判断题 居民个人取得全年一次性奖金，可以并入当年综合所得计算纳税， 也可以不并入，以奖金收入除以12个月确定适用税率（　　　）。 【答案】正确 全年一次性奖金有两种处理方式，选择单独计税时按除以12个月找税率。 单独计税的办法在一个纳税年度内只允许采用一次。 21 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 5 题 单项选择题 某企业向外聘技术人员支付一次劳务报酬3000元，未超过4000元， 应预扣的个人所得税为（　　　）。 A．240元 B．440元 C．480元 D．600元 【答案】B 不超过4000元的减除800元，（3000－800）×20%＝440（元）。 A按（2000－800）×20%算的，把收入当成了2000元。 C按3000×20%算的，漏减800元；D按3000×20%再加200，没有这一档。 22 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 第一段小结 1 谁扣 企业等四类支付方 不论是否本单位人员 支付应税所得即扣缴 2 扣多少 工资按累计预扣法 奖金除以12单独计税 劳务报酬减800或20% 3 本企业 王东4348.99元 五人合计5715.09元 与表3-32对得上 支付即扣，全员全额 该扣的不扣，扣缴义务人要担责；该报的不报，申报表交不上去。 23 小结只回三件事，不再举例。念完底部那句，转入第二段，告诉学生税扣下来了还要填表报出去。 三　知识讲授 02 怎么填、怎么报 基本信息表 表3-28　人员信息 扣缴申报表 表3-32　主表结构 工作流程 图3-9　六步申报 入库与手续费 次月15日内缴库 信息准、数据对、按期报 24 这一段讲怎么填、怎么报。先填人员信息表，再填申报表，最后走完六步流程并按时缴库。提醒学生这一段全是表名与日期。 普通纳税人基本信息表的填列 1 姓名与证件 姓名、证件类型、证件号码必填 2 任职受雇从业类型 雇员与非雇员，决定所得项目 3 职务与三险一金 雇员填职务与四险一金，非雇员为空 4 周萍、孙丽 非雇员，六项均填否 25 让学生按表3-28找周萍那一行，看六项是不是都填否。由此推出非雇员与雇员在所得项目上的分岔。 信息表与申报表的导入关系 1 先建信息表 人员信息一次采集，姓名与证件入库 2 再导申报表 申报表带走人员与证件，不重录 3 逐人核对 导入后核对所得项目与类型 26 这一页讲的是两表之间的人员借用关系。提醒学生信息表填错一个字，申报表整列都会错。 扣缴申报表的主表结构 1 人员与所得 序号、姓名、证件、所得项目 2 收入额计算 收入减费用、免税收入 3 扣除 减除费用5000.00与四险一金分列 4 税款计算 所得额、税率、速算扣除数、应纳税额 27 先让学生数一数列号，从1到40。四段分栏与列号对上，后面填表就不会窜列。 申报表与工资表的取数对应 1 收入额 填应付工资，奖金并入的填合计数 2 减除费用 每人每月5000.00，累计口径 3 专项扣除 养老、医疗、失业、公积金四列分填 4 税款计算 所得额、税率、速算扣除数、应纳税额逐列填 28 收入额这一栏最容易错，学生习惯抄实发数。让学生对照表3-29，赵磊应付4300而应发3427.10，填的是4300。 代扣代缴的工作流程 1 填报与核对 填制申报资料，确认资料完整 2 网上申报 登录大厅，选择申报，上传资料 3 受理与扣款 接受申报，银行代扣，确认成功 资料不完整的，修正错误重新上传 29 流程图的分支要点出来，资料不完整要重新上传，这一步学生最容易漏。讲完让学生指认银行扣款在前还是受理在前。 网上办税服务厅的申报路径 1 登录 进入网上办税服务厅个税模块 2 选择 选扣缴申报，所属期2022年1月 3 上传 申报表与人员信息一并上传 4 确认 接受申报，扣款成功留回执 30 所属期选错是常见错，让学生说出1月工资的所属期起止。上传这一步要提到附送工资表与劳务报酬发放表。 税款入库与手续费 1 入库期限 每月所扣税款，次月15日内缴库 2 入库方式 银行代扣或网上缴款，与申报一致 3 手续费 按规定付给2%的手续费 依据：个人所得税法第十七条对扣缴手续费的规定 31 次月15日既是申报期限也是缴款期限，两个期限同一个日子。手续费只讲比例与依据，不展开账务处理。 常见填报错误 1 人员与工资表对不上 信息表人数与工资表不一致，导入后漏人 2 所得项目选错 奖金属工资薪金，劳务报酬不选工资薪金 3 减免税额填反 减免税额只填依法减免的部分 32 三类错误都从案例里来：漏人是周萍孙丽没导入，选错是奖金填成劳务，填反是把已扣缴数写了进去。 师生互动　三处容易混淆的判断 问1 身份证件号码能空着不填吗？ 不能。姓名、证件类型与号码 三项都是必填项。 问2 收入额填应付还是实发？ 填应付工资，不填扣完 三险一金之后的实发数。 问3 次月15日是申报期限吗？ 是。申报与缴款同一个期限， 都在次月15日内完成。 33 三问都落在填表上，答错就回到第二十五、二十八、三十一三页。第二问让学生报出赵磊的应付与实发两个数。 背诵记忆　表栏与期限 四段分栏 人员与所得、收入额、扣除、税款计算 三个必填 姓名、身份证件类型、身份证件号码 一个期限 次月15日内缴入国库并报送申报表 34 三块连起来背：先四段，再三项，最后一天。背完抽查期限，看学生说的是申报还是缴款。 课堂练习 第 6 题 单项选择题 企业填制普通纳税人基本信息表，下列项目中属于必填项的是（　　　）。 A．职务 B．身份证件号码 C．基本养老保险 D．住房租金 【答案】B 姓名、身份证件类型与身份证件号码三项为必填，其余按是否雇员判断。 A的职务只有雇员才须填；C的养老保险属雇员六项之一。 D住房租金是专项附加扣除项目，不在这张表里。 35 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 7 题 判断题 普通纳税人基本信息表中，任职受雇从业类型选择非雇员的， 基本养老保险等六项一律为空（　　　）。 【答案】正确 六项根据是否雇员判断是否为必填项，选择否的，此六项为空。 非雇员取得的是劳务报酬一类所得，不涉及三险一金。 36 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 8 题 单项选择题 扣缴义务人填制个人所得税扣缴申报表，某职工应付工资5000元， 代扣住房公积金500元、社会保险费600元，实发3900元。收入额栏应填（　　　）。 A．3900元 B．4400元 C．5000元 D．4500元 【答案】C 收入额栏填应付工资，不含代扣的三险一金，填5000元。 A的3900元是实发数，已扣掉三险一金；B与D都是自行减除后的数。 代扣款项另在专项扣除栏分列，不在收入额里冲减。 37 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 9 题 判断题 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向 税务机关报送扣缴申报表（　　　）。 【答案】正确 这一表述与纳税期限的规定一致，申报与缴款同一个期限。 逾期缴库要加收滞纳金，扣缴义务人还要承担相应责任。 38 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 课堂练习 第 10 题 单项选择题 扣缴义务人办理代扣代缴，下列步骤的先后顺序正确的是（　　　）。 A．登录大厅、填制资料、确认完整、银行扣款 B．填制资料、确认完整、登录大厅、上传资料、银行扣款 C．银行扣款、上传资料、确认完整、登录大厅 D．确认完整、填制资料、银行扣款、登录大厅 【答案】B 先由办税员填制资料并确认完整，再登录大厅选择申报、上传资料，最后受理并扣款。 A把登录放在填制之前；C把扣款放在最前，顺序倒置。 D把确认放在填制之前，没有资料无从确认。 39 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，不重复题干。 第二段小结 1 填两张表 基本信息表：三项必填 扣缴申报表：四段分栏 收入取应付，不取实发 2 走六步 填报核对，登录选择 上传受理，银行扣款 资料不全重新上传 3 守一个期限 次月15日内缴库 申报与缴款同一期限 手续费按规定取得 信息准、数据对、按期报 信息错一行，申报表整列错；期限误一天，税款要加收滞纳金。 40 小结回三件事，重点落在两张表与一个期限。念完底部那句，转入思维导图，把两段合起来看。 本课思维导图 谁来扣 义务人 扣多少 三种算法 怎么报 填表缴库 两种办法 代扣代缴与自行申报 支付方 凡支付应税所得的单位或个人 工资与奖金 累计预扣、除以12单独计税 劳务报酬 减800或减20%，三级预扣率 两张表 基本信息表与扣缴申报表 六步与期限 图3-9六步，次月15日内缴库 谁扣谁报， 支付即扣， 按期缴库。 41 导图从左上读到右下，三段各读一条线。读完停在右下角的次月15日，把整课落到一个期限上。 本课速记表 项目 规定 本企业 扣缴义务人 凡支付应税所得的单位或个人 山东海润酒业 申报口径 全员全额，不看是否达标准 五人全部申报 工资预扣 累计预扣法，减5000元/月 李刚326.10元 奖金扣缴 除以12找税率，单独计税一次 王东3450.00元 劳务预扣 减800元或减20%，三级预扣率 孙丽800.00元 入库期限 次月15日内缴入国库 2022年2月15日前 六个项目覆盖全课，能填出来就算过关 42 速记表让学生当堂抄，边抄边核对第三列。抄完合上讲义，抽查两行。 课后作业 必做 背诵义务人与三种算法 支付即扣全员全额、累计预扣法、5000元与除以12 必做 完成教材活动训练 第166页与第167页填写2022年1月扣缴申报表 选做 完成教材活动拓展 第167页登录本地税务局网站模拟申报 43 必做两项当堂说清提交时间，选做两项留给学有余力的学生。模拟申报要截图留档。 谢谢观看 停在此页答疑。可回看思维导图页，把次月15日这个期限再念一次收束全课。 Lavf58.29.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $