单元3 任务3.2 活动3.2.1 寻找身边的个人所得税&活动3.2.2 计算个人所得税（课件）-《税费计算与缴纳》（高教版第三版）【上好课】

上好课 单元3　所得税的计算与缴纳 任务3.2 个人所得税的 计算与缴纳 活动3.2.1　寻找身边的个人所得税 活动3.2.2　计算个人所得税 《税费计算与缴纳》（高教版第三版） 高等教育出版社　财会类专业课 请学生先读课题下面两个活动名，说清这一课从认人走到算税。再指一下单元名与任务号，让学生知道这一段在所得税里的位置。翻页看全课八项内容。 目录 一 学习目标 知识目标与能力素养 二 教学引入 两张工资表引出三问 三 知识讲授 纳税人与征税范围 四 师生互动 九项所得的归属 五 背诵记忆 四种计税依据 六 课堂练习 四组计算练一练 七 知识讲授 累计预扣与奖金 八 小结与作业 导图速记与作业 02 八项照念一遍，重点讲清第三项与第七项都是知识讲授，一段认人划范围，一段动手算税。念到第八项时停一下，告诉学生最后要收进一张速记表。下面进入目标页。 学习目标　知识目标 1 说出居民个人与非居民个人的两个判定标准，说出183天这一时间界限。 2 列出九项应税所得，说明综合所得四项、经营所得一项、分类所得四项的分组。 3 复述综合所得计税依据的四项扣除，说出费用60000元与三项扣除各指什么。 4 写出工资薪金累计预扣法的两个公式，说出预扣率与速算扣除数的位置。 03 四条目标分两段兑现，前两条在第一段讲完，后两条在第二段讲完。念一遍即可，不逐条解释，只说这一课要背下两个数字，一个是183天，一个是60000元。接着看能力与素养。 学习目标　能力与素养 能力目标 能依据山东海润酒业有限公司2022年1月的工资结算汇总表，判断赵磊、 李刚、王东与周萍、孙丽谁是纳税义务人、谁是扣缴义务人，算出五人当月税额。 素养目标 做到代扣数据逐人留痕，扣缴凭证与工资表逐项对上，按期申报， 不把不属于综合所得的九项混在一起算。 04 把能力目标落到五个姓名上，学生一听就知道这课要动手算。素养目标只说一条，代扣要对每一个人留痕，不铺开。翻页看本课的第一张真实表格。 一笔工资，三种结果 2022年1月 山东海润酒业有限公司核算本月工资， 生产部门三人的应付工资已定 一件事待办 会计万春红要实习办税员李晓核 定纳税义务人、征税范围与税率 一组对照 同一个月里，王东扣962.70元， 李刚扣59.10元，赵磊一分不扣 05 先让学生在教材图3-6里把三个数字读出来，王东962.70元、李刚59.10元、赵磊0元。再问一句同一个月份为什么差这么多，把疑问留在黑板上。翻页把疑问拆成三问。 先想三个问题 1 为什么有人扣税有人不扣？ 扣除之后的余额决定缴不缴 2 同月两人，为何相差十六倍？ 两人余额不同，却落在同一档 3 年终奖为什么可以单独算？ 除12定档，与工资分开计税 06 三问当堂不必答全，写在黑板一角留着。第一段讲完回看前两问，第二段讲完回看第三问。现在带着第一个问题进入知识讲授。 三　知识讲授 01 寻找身边的个人所得税 纳税义务人 居民个人与非居民个人 征税范围 九项所得，分三组 计税依据 综合所得那样减 适用税率 三套税率各管一类 认人看住所，分项看性质 07 这一段只讲认人与划范围。先看两个判据，再把九项所得分成三组，最后落到计税依据与税率四步。右侧四张卡就是这四步的顺序，讲到哪一步点亮哪一张。 谁要交个人所得税 1 有住所 在境内有住所，即为居民个人 2 满183天 无住所，一年内居住累计满183天 3 不满183天 无住所且居住累计不满183天 4 两个判据 有住所或居住满183天，其一即为居民 08 把183天念重一点，让学生记住这是唯一的数字界限。有住所一条讲完追一句，住所不等于户籍，也不等于住了多久。判据讲完马上看两类人的税负范围。 两类人，两个税负范围 居民个人 就境内和境外的全部所得纳税 判据是有住所，或无住所满183天 境内境外都要并入，不能只报境内 非居民个人 仅就来源于中国境内的所得纳税 判据是无住所又不居住，或无住所不满183天 境外所得不并入，这是两类的分界 分界只在住所与183天两处，不在收入多少。 09 两栏对照读，读到第二栏第一句停一下，问学生境外所得要不要报。答案在判据里，不在收入多少里。分界句念完，转入九项所得的分组。 九项所得，其实分三组 综合所得　四项 工资薪金　劳务报酬 稿酬　特许权使用费 经营所得　一项 生产经营活动的所得 单独一类，不并入综合 分类所得　四项 利息股息红利　财产租赁 财产转让　偶然所得 10 四一一四写在黑板上，让学生跟着数一遍。强调前四项合并按年算，后四项各算各的。数完问一句，为什么经营所得单独一类，为下一页的公式铺路。 综合所得怎么算 应纳税所得额 ＝ 年收入额 － 60000 － 专项扣除 － 专项附加扣除 － 其他扣除 按年计算，按月预扣，年度汇算时多退少补。 第一步 先把收入额算出来，工资全额、劳务与稿酬要折算 第二步 减每年60000元的基本减除费用 第三步 减专项扣除，即三险一金 第四步 减七项专项附加扣除与其他扣除 11 公式读三遍，每遍停在不同位置，先停收入额，再停60000，最后停三项扣除。第三步讲三险一金时问一句住房公积金算不算，算。公式立住后看四种收入的折算。 四种收入，四种折算 工资薪金 全部收入计入，不减除任何费用 劳务报酬 减20%或800元，取两者中较高者 稿酬 减20%或800元后，再减按70%计算 特许权使用费 与劳务报酬同一口径，减20%或800元 四种口径三种算法，稿酬多一道70%，这一步算错的人最多。 12 工资那一行要念得干脆，因为不减任何费用。稿酬那一行停两秒，让学生看清是两道减法，先减20%再减按70%。四行念完，转入扣除的层次。 扣除分四层 第一层　每年60000元 基本减除费用，按月折5000元 第二层　三险一金 养老、医疗、失业保险与公积金 第三层　七项专项附加扣除 子女教育、继续教育、大病医疗 第四层　其他扣除 企业年金、职业年金等 住房、租金、赡养老人、婴幼儿照护同层 13 第三层只报名称，不报金额。问学生为什么不说每月扣多少，答案在教材没给统一标准，政策已多次调整。四层讲完，转到不并入综合所得的那几项。 经营所得与分类所得 1 经营所得 收入总额－成本－费用－损失 2 无综合所得 再减60000与三项扣除，汇算时减 3 利息股息红利 每次收入额为应纳税所得额 4 财产租赁 不超4000元减800，超4000元减20% 5 财产转让 收入额－财产原值－合理费用 6 偶然所得 每次收入额为应纳税所得额 分类所得四项各算各的，不与工资合并。 14 六行不要逐条念。先划一条线，前两行是经营所得，后四行是分类所得，再讲各自减什么。财产租赁那一行与劳务报酬同一口径，提醒学生别记成两套。 三套税率，三种算法 综合所得 七级超额累进 3% 至 45% 36000　144000　300000 420000　660000　960000 经营所得 五级超额累进 5% 至 35% 30000　90000　300000 500000 其余四项 比例税率 20% 利息股息红利、财产租赁 财产转让、偶然所得 超额累进按段计税，不是全额乘一个税率。 比例税率不分数额大小，一律20%。 15 三块横向念，只念税率区间与级数。超额累进那句要讲透，按段计税是后面算962.70元的基础。税率讲完，第一段的知识就齐了，进入互动。 这三笔收入，属于哪一项 问1 赵磊的月工资4300元属于九项中的哪一项？ 属于工资薪金所得，是综合所得四项之一。 问2 周萍的技术指导报酬2000元属于哪一项？ 属于劳务报酬所得，独立从事技术指导。 与工资薪金的区别在于有无雇佣关系。 问3 刘华经营超市的所得该用哪套税率？ 经营所得，用五级超额累进5%至35%。 16 三问按顺序点，每问先给十秒，让学生举手再点答案。第二问答完补一句，有没有雇佣关系，是工资与劳务的分界。三问答完进入背诵。 一句话记住本段 两类人看住所与183天 有住所，或无住所住满183天，是居民个人 九项所得记四一一四 综合四项、经营一项、分类四项 综合所得扣四层 60000、三险一金、七项附加、其他扣除 17 限时一分钟，同桌互背。背完抽查第二句，看四一一四能不能数出来。背完做五道题检验。 课堂练习　第 1 题 单项选择题 关于居民个人判定标准的表述，正确的是（　　　）。 A．在中国境内有住所的个人即为居民个人 B．无住所而一年内在境内居住累计满90天的个人 C．在境内居住的个人一律为居民个人 D．无住所而一年内在境内居住累计满183天的个人 【答案】D 居民个人有两个判据，一是在境内有住所，二是无住所而一年内居住 累计满183天。A漏了住所的含义，住所不等于居所，也不等于停留。 B把183天错记为90天，C把居住本身当作判据，都不成立。 18 先让学生独立选，点一次出答案。解析只讲错项为什么错，特别点明住所不等于居所。做完看第2题。 课堂练习　第 2 题 单项选择题 下列所得中，不属于综合所得的是（　　　）。 A．工资薪金所得 B．稿酬所得 C．经营所得 D．特许权使用费所得 【答案】C 综合所得为工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项。 A与D都在四项之内，B同样在内，只是稿酬另有减按70%的折算。 C经营所得单独一类，不并入综合所得，按年单独计算。 19 反向设问，问的是不属于综合所得的一项。提醒学生先在心里把四项念一遍再选。点答案后讲经营所得为什么单列。 课堂练习　第 3 题 单项选择题 居民个人取得稿酬收入10000元，计入综合所得的收入额是（　　　）。 A．8000元 B．5600元 C．10000元 D．7000元 【答案】B 稿酬先减20%得8000元，再减按70%计算，8000×70%＝5600元。 A只减了一道20%，漏掉减按70%这一道，是最常见的错法。 C按收入全额计入，那是工资薪金的口径；D把两道折算混成一道。 20 这道题只考稿酬的两道折算，最容易漏第二道。让学生先写8000，再写5600，把两步都落在纸上。点答案后对照第12页。 课堂练习　第 4 题 判断 非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税（　　　）。 【答案】正确 非居民个人负有限纳税义务，只就境内所得纳税。 居民个人则要就境内境外全部所得纳税，两类的差别正在此处。 21 判断题只看一句，非居民个人是否只就境内所得纳税。让学生说出判据再判断，不凭印象。点答案后联系第9页的两栏。 课堂练习　第 5 题 判断 专项附加扣除的七项均按固定金额每月扣除（　　　）。 【答案】错误 七项专项附加扣除各有自己的扣除条件与口径，并非一律按月定额。 只有基本减除费用才按每月5000元折算，两者不能混为一谈。 22 这题错在把七项都当固定金额。点答案后问一句哪一项与实际支出挂钩，把口径差讲清。五题做完收第一段。 第一段落点 认人 有住所即为居民 无住所满183天为居民 不满183天为非居民 划范围 综合所得四项 经营所得一项 分类所得四项 定依据 综合所得减四层 经营所得减三费 分类所得减800或20% 选税率 综合七级3%至45% 经营五级5%至35% 其余四项20% 认人、划范围、定依据、选税率 先认人才谈得上算税，人认错了后面全错。 23 小结只回四件事，不再举例。念完底部那句，转入第二段，告诉学生身份定了才轮到算数。翻页看第二段的章节页。 三　知识讲授 02 计算个人所得税 累计预扣 工资薪金按月累计 年终奖 除12定档再乘全额 两种算法 并入还是单独计税 劳务报酬 减800或减20% 按月累计算，按次分档算 24 这一段全是算数。工资按月累计，奖金先除12定档，劳务按4000元分档。三步各有一组数字要背下来，右侧四张卡就是顺序。 工资薪金的累计预扣法 累计预扣预缴应纳税所得额 ＝ 累计收入 － 累计免税收入 － 累计减除费用 － 累计专项扣除 － 累计专项附加扣除 － 累计其他扣除 本期应预扣预缴税额 ＝（累计应纳税所得额 × 预扣率 － 速算扣除数）－ 累计减免税额 － 累计已预扣预缴税额 01 先累收入 02 再累扣除 03 乘预扣率 04 减速算扣除 05 减已预扣 25 两式分开读，第一式算税基，第二式算税额。中间那个减号是关键，前面减四项扣除，后面减已预缴。公式念完看累计两个字的含义。 累计两个字的分量 1 5000元每月 减除费用按5000乘任职受雇月份数 2 任职受雇月份数 1月算1个月，12月才满60000 3 同样取累计 专项扣除与专项附加扣除按累计数 4 多退少补 月末与年末税额可能不同 26 问一句1月能减几个5000，学生答一个就对了。再说年底为什么等于60000，让他们自己推。推完进入三人的实算。 三个人，一笔一笔算 赵磊　4300元 4300－5000－872.90－1000＜0，税额为0 李刚　10000元 10000－5000－2030－1000＝1970，×3%＝59.10元 王东　45000元 45000－5000－5910.11－2000＝32089.89，×3%＝962.70元 三人都落在3%这一级，差别来自扣除后的余额。 27 三行按人念，念完停一下问，三个人税额差这么多，税率一样吗。答案在余额，不在税率，三人都落在3%这一级。接着看奖金。 年终奖的单独算法 第一步 奖金除以12 用商数定税率档次与速算扣除数 第二步 奖金全额乘税率 再减速算扣除数，得应纳税额 除12只为定档， 奖金全额只计一次税。 28 这里必须停住。让学生把除12与乘全额两个动作分开念，念错就再念一遍，这是本课第二个高频错。规则清楚后跟两笔真实奖金走一遍。 年终奖两笔实算 李刚　8900元 8900÷12＝741.67，落3%，8900×3%＝267.00元 王东　36600元 36600÷12＝3050.00，落10%减210，36600×10%－210＝3450.00元 李刚落3%档，王东落10%档，两档的速算扣除数是0与210。 29 两笔连着算，第二笔的210要讲清是从税率表查出来的，不是自己算的。李刚那一笔除完刚好落在3%档，商数与全额要分清。算完对比并入与单列。 并入还是单列 并入综合所得 李刚 10870×3%＝326.10元 王东 68689.89×10%－2520 ＝4348.99元 单独计税 李刚 8900×3%＝267.00元 王东 36600×10%－210 ＝3450.00元 单看一月，两笔单独计税都低于并入口径。 并入可享年度60000元减除，全年未必更贵，须按全年测算后择一。 30 结论不能写成哪个永远更省。让学生算一算两张差额，再说为什么要按全年测算，留一个口子到作业。两栏看完转到劳务报酬。 劳务报酬的两档减除 不超4000元 减除费用800元 2000－800＝1200，应纳所得额1200 超4000元 减除费用按20% 5000×（1－20%）＝4000，应纳所得额4000 预扣率三档 20%、30%、40% 表3-15，速算扣除数0、2000、7000 31 4000元这条线要念两遍。问一句4000元整算哪一档，答案是第一档减800，含4000在内。档次清楚后看两位专家的实算。 两位专家各算一次 周萍　2000元 （2000－800）×20%＝240.00元 孙丽　5000元 5000×（1－20%）×20%＝800.00元 换挡随收入走 不超4000减800，超4000减20% 32 两笔对看，让学生指出哪一步不同。不同的是减800还是减20%，后面乘的都是20%。两笔算完，进入互动换数检验。 换个数，还算得出来吗 问1 赵磊若专项附加扣除改成0，当月要缴税吗？ 仍为0。4300－5000－872.90＝－1572.90， 余额为负，不缴税但仍要申报。 问2 李刚年终奖若36000元，除12后落哪一档？ 36000÷12＝3000，属不超3000元档， 税率3%，速算扣除数0。 问3 周萍收入若4000元整，减800还是减20%？ 减800元。不超4000元的按800减除， （4000－800）×20%＝640.00元。 33 三问都比原题难一点，第三问最容易错。答错就回到第31页看那条4000元的线。三问答完进入背诵。 一句话记住本段 工资看累计 5000元每月乘任职受雇月份数，扣除也取累计 奖金先除12 除12定档，乘的是奖金全额 劳务看是否过4000 不超4000减800，超4000减20% 34 三句连背一遍，背完抽查第三句，让学生说出4000元那条线在哪一档。背完做五道题检验。 课堂练习　第 6 题 单项选择题 居民个人工资薪金本期应预扣预缴税额的计算式，正确的是（　　　）。 A．（累计应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计已预扣预缴税额 B．累计应纳税所得额×预扣率－速算扣除数 C．当期收入×预扣率－速算扣除数 D．累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 【答案】A 第二式要在乘税率减速算扣除之后，再减累计减免税额与累计已预缴。 B漏减已预缴，会重复征税；C用当期收入替代累计所得额，口径错。 D把预扣率换成年度的适用税率，预扣预缴用的是表3-14的预扣率。 35 这题考第二式的结构，关键在最后还要减累计已预扣税额。让学生逐项对照两个减号的位置再选。点答案后回到第25页看公式。 课堂练习　第 7 题 单项选择题 全年一次性奖金60000元选择单独计税，适用税率与速算扣除数为（　　　）。 A．3%，0 B．20%，1410 C．10%，210 D．25%，2660 【答案】C 60000÷12＝5000元，5000元属超过3000元至12000元这一档。 该档税率10%、速算扣除数210，60000×10%－210＝5790.00元。 A对应商数不超过3000元的档，B与D分别对应商数超过25000元与超过35000元的档。 36 先算60000除以12等于5000，5000落在超过3000元至12000元这一档，税率10%、速算扣除数210。提醒学生3000元是3%与10%的分界，商数恰好3000元仍属3%档。点答案后对照第29页。 课堂练习　第 8 题 单项选择题 周萍取得劳务报酬3000元，应预扣预缴的个人所得税为（　　　）。 A．600.00元 B．440.00元 C．480.00元 D．300.00元 【答案】B 3000元不超4000元，减除费用800元，（3000－800）×20%＝440.00元。 A按收入全额乘20%，漏掉减除费用这一道。 C按减20%的费用算，3000元本应减800元；D把20%错当成10%。 37 3000元不超4000元，只能减800元，不能按20%算。让学生把两种算法都写出来比一比差额。点答案后再说一遍这条线。 课堂练习　第 9 题 判断 年终奖除以12后的数额，是把奖金分12个月分别计税（　　　）。 【答案】错误 除以12只用来确定适用税率与速算扣除数，计税时乘的是奖金全额。 分12个月计税会把一笔奖金拆成十二笔，与单独计税的口径完全不同。 38 这题错在把除12当成分12次计税。点答案后让学生复述，除12只用来定档，乘的是全额。接着看第10题。 课堂练习　第 10 题 判断 累计减除费用固定为每年60000元，与在本单位任职受雇的月份无关（　　　）。 【答案】错误 累计减除费用按5000元每月乘纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数。 年初几个月只能按月累计，到12月才累计成60000元，年度中间入职的还要打折。 39 这题错在把60000元当固定数。点答案后联系第26页，累计减除费用随任职受雇月份数走。五题做完收第二段。 课堂小结 累计预扣 5000元每月乘月份数 扣除取累计数 减已预扣税额 年终奖 除12只用来定档 乘的是奖金全额 减速算扣除数 两种算法 李刚并入326.10 李刚单列267.00 王东并入4348.99 劳务报酬 不超4000元减800 超4000元减20% 预扣率分三档 工资按累计，奖金看选择，劳务看两线 三笔税款口径不同，混用一条公式必错。 40 四张卡横向过一遍，念完底部口诀转入导图。提醒学生把三组数字写进笔记，分别是三笔工资、两笔奖金、两笔劳务。翻页看全课一张图。 本课速记表 项目 口径 要点 纳税人判定 有住所或满183天 居民境内外全部，非居民仅境内 综合所得扣除 60000与三项扣除 收入额先折算再减 工资预扣 累计预扣法 5000元乘任职受雇月份数 奖金与劳务 除12定档与4000分档 奖金乘全额，劳务减800或20% 四行覆盖全课，能默出来就算过关。 42 让学生当堂抄，边抄边对着教材核。抄完合上讲义，抽查两行，问第三行那一格该填什么。抄完布置作业。 课后作业 必做 复算三人的当月税额 按表3-18数据重算，核对王东962.70元 必做 重算两笔年终奖 用表3-22数字，算出267.00与3450.00 选做 查现行的奖金政策 写出教材口径与现行规定的差别 43 必做两项当堂说清提交时间，选做一项留给学有余力的学生。选做那一项要查现行政策与教材口径的差别，下一课开头用三分钟对答案。最后停一页。 谢谢观看 停在此页答疑。可回看速记表页，把三组数字再念一次收束全课。 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $