第74卷 负债【专题】《初级会计实务》湖南省（对口招生）《财会类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：湖南省对口招生《财会类考纲百套卷》，依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第74卷为专题训练卷，按《初级会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 基本知识：负债的概念、特征及分类，流动负债的概念及基本内容；短期借款、应付账款、合同负债、应付票据、预收账款、其他应付款的概念及基本内容； 核心知识：增值税、消费税、企业所得税的内容；应交税费、应付职工薪酬的内容； 基本技能：应交增值税、应交消费税、应交城市维护建设税及教育费附加、应交资源税、应交房产税、应交印花税、应交车船税、应交土地增值税、应交城镇土地使用税的计算，当期应交企业所得税和所得税费用的计算及确认； 核心技能：短期借款、长期借款、应付账款、合同负债、预收账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利的核算。 湖南省《财会类考纲百套卷》 第74卷 《初级会计实务》 负债 专题训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题2分，共36分） 1. 根据负债的定义，下列各项中，符合负债特征的是（ ） A. 负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 B. 负债是由企业未来的交易或者事项形成的潜在义务 C. 负债是企业拥有的、预期会带来经济利益的资源 D. 负债是企业所有者对企业净资产的所有权 答案：A 解析：负债的特征有三：①企业承担的现时义务；②预期会导致经济利益流出企业；③由企业过去的交易或事项形成。B混淆了“过去”与“未来”“现时”与“潜在”；C为资产特征；D为所有者权益特征。 2. 下列各项中，属于流动负债的是（ ） A. 长期借款 B. 应付债券 C. 短期借款 D. 长期应付款 答案：C 解析：流动负债是指应在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的负债，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。ABD均为非流动负债。 3. 根据《企业会计准则》，短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在（ ）的各种借款。 A. 1年以内（不含1年） B. 1年以下（含1年） C. 1年以上（含1年） D. 2年以下（含2年） 答案：B 解析：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。期限在1年以上（不含1年）的为非流动负债中的长期借款。 4. 企业按月计提短期借款利息费用时，应编制的会计分录是（ ） A. 借记“短期借款”，贷记“银行存款” B. 借记“财务费用”，贷记“应付利息” C. 借记“应付利息”，贷记“财务费用” D. 借记“管理费用”，贷记“应付利息” 答案：B 解析：资产负债表日计算确定短期借款利息费用：借记“财务费用”，贷记“应付利息”；归还时借记“短期借款”、“应付利息”、“财务费用”，贷记“银行存款”。 5. 企业因开出银行承兑汇票而支付的手续费，应计入（ ） A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 答案：C 解析：企业因开出银行承兑汇票而支付的手续费，应借记“财务费用”，贷记“银行存款”。 6. 企业开出的商业承兑汇票到期，如无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入（ ） A. 短期借款 B. 应付账款 C. 其他应付款 D. 预收账款 答案：B 解析：商业承兑汇票到期无力支付，转销应付票据：借记“应付票据”（面值+已提利息），“财务费用”（未提利息），贷记“应付账款”。银行承兑汇票无力支付则转“短期借款”。 7. 企业因购买材料而确认的应付账款，在存在现金折扣条件时，应按（ ）入账。 A. 扣除现金折扣后的净额 B. 供货发票载明的金额（总价法） C. 未来应付金额的现值 D. 扣除销货方代垫运杂费后的金额 答案：B 解析：应付账款一般按供货发票载明的金额入账（总价法），现金折扣在实际付款时计入财务费用，不扣减应付账款入账金额。 8. 企业的应付账款确实无法支付，经确认后转销时，应计入（ ） A. 营业外收入 B. 其他业务收入 C. 管理费用 D. 资本公积 答案：A 解析：企业转销确实无法支付的应付账款：借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。 9. 与应付账款不同，预收账款所形成的负债（ ） A. 以货币偿付 B. 以货物偿付 C. 以劳务偿付 D. 以无形资产偿付 答案：B 解析：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，其形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。 10. 企业因转让商品收到的预收款，根据现行收入准则，应通过（ ）科目核算，而不再通过“预收账款”科目。 A. 应收账款 B. 合同负债 C. 预付账款 D. 其他应付款 答案：B 解析：企业因转让商品收到的预收款不再使用“预收账款”科目，而通过“合同负债”科目核算。预收账款情况不多的企业也可通过“应收账款”核算，但转让商品预收款适用合同负债。 11. 下列各项中，符合“合同负债”概念的是（ ） A. 企业因购买材料而应付给供应单位的款项 B. 企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务 C. 企业按照合同向购货单位预收、未来以货币偿还的款项 D. 企业除经营活动以外其他各项暂收的款项 答案：B 解析：合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。A为应付账款，C为预收账款，D为其他应付款。 12. 下列各项中，应计入“其他应付款”核算的是（ ） A. 应付购入材料款 B. 应付短期租赁固定资产租金 C. 应付现金股利 D. 应付职工薪酬 答案：B 解析：其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等以外的其他各项应付、暂收款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。 13. 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认分配给投资者的现金股利或利润时，应贷记的科目是（ ） A. 应付利息 B. 应付股利 C. 应收账款 D. 利润分配 答案：B 解析：应付股利是企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。确认时：借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。 14. 根据《企业会计准则》，长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在（ ）的各项借款。 A. 1年以下（含1年） B. 1年以上（不含1年） C. 6个月以内 D. 3年以上（含3年） 答案：B 解析：长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款，属于非流动负债。 15. 某企业发行公司债券，票面利率为8%，而同期市场实际利率为6%。该债券应采用的发行方式是（ ） A. 面值发行 B. 溢价发行 C. 折价发行 D. 市价发行 答案：B 解析：当债券票面利率大于实际利率时，发行价格高于面值，为溢价发行（购买方为以后多得利息预付了代价）；票面=实际利率为面值发行；票面<实际利率为折价发行。 16. 企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按期计提的利息应贷记的科目是（ ） A. 应付债券——应计利息 B. 应付利息 C. 应付债券——面值 D. 长期借款——应计利息 答案：B 解析：分期付息、到期一次还本的债券，计提利息时按票面利率计算的应付未付利息贷记“应付利息”；到期一次还本付息债券计提利息贷记“应付债券——应计利息”。 17. 增值税一般纳税人销售货物（除特殊规定外）适用的基本税率是（ ） A. 6% B. 9% C. 13% D. 3% 答案：C 解析：我国现行增值税基本税率为13%，适用于销售或进口货物（税法另有规定除外）、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务；9%适用于交通、建筑、不动产租赁等，6%适用于增值电信、金融、现代服务等，3%为征收率。 18. 一般纳税人委托外单位加工应税消费品，收回后直接用于对外出售的，受托方代收代缴的消费税应当（ ） A. 计入“税金及附加” B. 计入“应交税费——应交消费税”的借方（可抵扣） C. 计入委托加工物资成本 D. 计入管理费用 答案：C 解析：委托加工应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；若收回后继续生产应税消费品，则计入“应交税费——应交消费税”借方，准予以后抵扣。 二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分，多选、少选、错选均不得分） 1. 将一项现时义务确认为负债，除应符合负债的定义外，还应当同时满足的条件有（ ） A. 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B. 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 C. 该义务是由企业未来的交易或事项形成的 D. 该义务会导致经济利益流入企业 答案：AB 解析：负债的确认条件：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。C为负债“特征”中非定义要件，且应为“过去”的交易事项；D是资产特征。 2. 根据《企业会计准则》，职工薪酬包括（ ） A. 短期薪酬 B. 离职后福利 C. 辞退福利 D. 其他长期职工福利 答案：ABCD 解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利（设定提存计划和设定受益计划）、辞退福利、其他长期职工福利。 3. “应付职工薪酬”科目下，企业可以设置的明细科目有（ ） A. 工资 B. 职工福利费 C. 非货币性福利 D. 设定提存计划 答案：ABCD 解析：“应付职工薪酬”应按工资、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等项目进行明细核算。 4. 下列属于企业职工范围的有（ ） A. 与企业订立劳动合同的全职、兼职和临时职工 B. 未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的董事会、监事会成员 C. 与企业通过劳务中介公司订立用工合同而向企业提供服务的人员 D. 为企业提供审计服务的外部注册会计师 答案：ABC 解析：职工包括三类：①与企业订立劳动合同的所有人员（含全职、兼职、临时）；②未订立劳动合同但正式任命的管理层（如董监高）；③在计划控制下提供服务类似职工的人员（如劳务中介派遣人员）。外部审计师与企业无雇佣关系，不属于职工。 5. 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，下列说法中正确的有（ ） A. 应根据受益对象，按产品公允价值（价税合计）确认应付职工薪酬 B. 应确认主营业务收入，并结转主营业务成本 C. 应视同销售计算应交增值税（销项税额） D. 应将产品成本直接计入相关资产成本或费用，不确认收入 答案：ABC 解析：以自产产品发放福利：按公允价值（价税合计）确认应付职工薪酬；同时确认主营业务收入并结转成本；按税法视同销售计交增值税销项税额。 6. 关于“应付账款”科目，下列说法正确的有（ ） A. 属于负债类科目，贷方登记应付、借方登记归还及转销 B. 期末贷方余额反映尚未支付的应付账款，借方余额反映多付的款项 C. “应付账款”项目应根据其所属明细科目期末贷方余额填列 D. “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”明细科目期末贷方余额合计数填列 答案：ABD 解析：应付账款负债类，贷方登记应付、借方登记归还及转销；贷方余额未付、借方余额多付；报表“应付账款”项目按“应付账款”和“预付账款”明细科目期末贷方余额合计填列，“仅按应付账款贷方余额”不完整（遗漏预付账款贷方余额）。 7. 关于应付票据，下列说法正确的有（ ） A. 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 B. 企业因开出银行承兑汇票支付的手续费，计入财务费用 C. 带息应付票据应在月末计提利息，借记“财务费用” D. 应付票据到期无力支付，一律转入“短期借款” 答案：ABC 解析：应付票据为开出、承兑的商业汇票，含商业承兑和银行承兑；银行承兑手续费计入财务费用；带息票据：月末计提利息，借记“财务费用”，贷记“应付票据”；到期无力支付时商业承兑转应付账款、银行承兑转短期借款，并非一律转短期借款。 8. 下列关于预收账款与合同负债的说法中，正确的有（ ） A. 预收账款所形成的负债以货物偿付 B. 企业因转让商品收到的预收款，应通过“合同负债”核算 C. 预收账款情况不多的企业，也可不设置该科目，通过“应收账款”核算 D. “合同负债”核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务 答案：ABCD 解析：预收账款以货物偿付；转让商品预收款用合同负债；预收不多可通过应收账款核算；合同负债是已收或应收对价而转让商品的义务。 9. “应付利息”科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括（ ） A. 预提的短期借款利息 B. 分期付息、到期还本的长期借款利息 C. 分期付息、到期还本的应付债券利息 D. 购建固定资产达到预定可使用状态后的长期借款利息（费用化部分） 答案：ABCD 解析：应付利息核算按合同约定应支付的利息，包括预提短期借款、分期付息到期还本的长期借款和应付债券等应支付的利息；其中长期借款费用化利息（达到预定可使用状态后）也通过应付利息核算。 10. 关于长期借款的利息，下列说法正确的有（ ） A. 利息费用应在资产负债表日按实际利率法计算确定 B. 实际利率与合同利率差异较小的，也可采用合同利率计算 C. 符合资本化条件的利息，应计入在建工程、制造费用、研发支出等 D. 不符合资本化条件的利息，计入财务费用 答案：ABCD 解析：长期借款利息按实际利率法确定；差异较小可用合同利率；资本化利息计入在建工程/制造费用/研发支出；费用化利息计入财务费用。 11. 为核算应付债券业务，企业应在“应付债券”科目下设置的明细科目有（ ） A. 面值 B. 利息调整 C. 应计利息 D. 公允价值变动 答案：ABC 解析：“应付债券”下设面值（发行债券面值）、利息调整（发行价与面值差额）、应计利息（到期一次还本付息债券计提利息）明细。公允价值变动属于交易性金融资产等科目。 12. 下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（ ） A. 年应税销售额超过500万元的为一般纳税人 B. 年应税销售额不超过500万元的为小规模纳税人 C. 一般纳税人发生特定应税行为可选用简易计税方法 D. 小规模纳税人会计核算健全也可申请成为一般纳税人 答案：ABCD 解析：增值税纳税人按经营规模和核算健全程度分一般（年销售额>500万）和小规模（≤500万）；一般纳税人特定行为可选简易计税；小规模核算健全可申请一般纳税人。 13. 下列行为中，应视同销售货物计算交纳增值税的有（ ） A. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 B. 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 C. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人 D. 将购进的货物用于免征增值税项目 答案：ABC 解析：视同销售包括：自产/委托加工货物用于集体福利、个人消费；分配给股东或投资者；无偿赠送将购进货物。用于免税项目属于进项不得抵扣、需进项税额转出，不视同销售。 14. 企业已单独确认进项税额的购进货物，发生下列情形时，原已计入的进项税额应作转出处理的有（ ） A. 购进货物用于简易计税方法计税项目 B. 购进货物用于免征增值税项目 C. 因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质（非正常损失） D. 将购进货物用于生产应税产品 答案：ABC 解析：进项税额转出适用于：改变用途（用于简易计税、免征增值税、非应税项目等）以及非正常损失（管理不善被盗、丢失、霉烂变质）。用于生产应税产品正常抵扣，不转出。 15. 下列各税种中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ） A. 印花税 B. 耕地占用税 C. 契税 D. 车辆购置税 答案：ABCD 解析：企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等，不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算（直接借相关资产成本或税金及附加、贷银行存款）。 三、案例计算题（本大题共1小题，共10分） 甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生下列经济业务（假定取得的增值税扣税凭证均符合抵扣条件并经认证）： （1）销售产品一批，开具增值税专用发票注明不含税售价500000元，增值税65000元，款项已收存银行。 （2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税价款200000元，增值税26000元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （3）向农业生产者收购免税农产品一批，实际支付买价30000元，规定的扣除率为9%，农产品已验收入库。 （4）因管理不善，库存原材料被盗，该批材料实际成本10000元（其增值税进项税额已在上期抵扣） （5）月末，按实际缴纳的增值税计算应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率3%） 要求（列出计算过程）： （1）当月销项税额；（2分） （2）当月可抵扣进项税额；（2分） （3）当月进项税额转出额；（2分） （4）当月应交增值税额；（2分） （5）当月应交城市维护建设税和教育费附加。（2分） 答案及解析： （1）销项税额=500000×13%=65000（元） （2）可抵扣进项税额=购进原材料进项26000+收购免税农产品准予抵扣进项（30000×9%）=26000+2700=28700（元） （3）进项税额转出额=被盗材料成本×适用税率=10000×13%=1300（元） 非正常损失，原已抵扣进项须转出 （4）当月应交增值税=销项税额-可抵扣进项税额+进项税额转出额=65000-28700+1300=37600（元） （5）应交城市维护建设税=37600×7%=2632（元） 应交教育费附加=37600×3%=1128（元） 四、实务综合题（本大题共1小题，共24分） 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2026年发生下列有关负债的业务，要求逐笔编制相关会计分录（会计科目要求写至明细科目）。 （1）1月1日，从银行借入短期借款200000元，期限6个月，年利率6%，利息按月计提、按季支付，本金到期归还。（2分） （2）1月31日，计提本月短期借款利息。（2分） （3）2月15日，开出银行承兑汇票一张购入原材料，价款100000元、增值税13000元，材料已入库；并以银行存款支付银行承兑汇票手续费100元（增值税6元）（4分） （4）3月31日，上述商业汇票为带息票据，月利率0.5%，计提本月应付票据利息。（2分） （5）5月10日，向乙公司采购材料价款80000元、增值税10400元，材料已入库，款项未付，付款条件为“2/10，n/30”（总价法）；5月18日支付货款并享受现金折扣。（4分） （6）6月1日，预收丙公司货款50000元（合同负债）；6月15日按合同发出商品，不含税售价60000元、增值税7800元，并收到丙公司补付的货款。（4分） （7）6月30日，分配本月工资费用：生产工人100000元、车间管理人员20000元、行政管理人员30000元、销售人员10000元；代扣个人所得税5000元后通过银行存款发放。（4分） （8）6月30日，销售应税消费品一批，计算确认应交消费税20000元。（2分） 答案及解析： （1）借入短期借款： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 （2）1月31日计提利息 200000×6%÷12=1000（元） 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 （3）购入原材料并支付承兑手续费： 借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：应付票据 113000 借：财务费用 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 贷：银行存款 106 （4）3月31日计提带息票据利息 113000×0.5%=565（元） 借：财务费用 565 贷：应付票据 565 （5）购入材料（总价法）： 借：原材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10400 贷：应付账款 90400 5月18日付款 现金折扣=90400×2%=1808元，实付88592元 借：应付账款 90400 贷：银行存款 88592 财务费用 1808 （6）预收货款并发出商品： 借：银行存款 50000 贷：合同负债 50000 借：合同负债 50000 银行存款 17800 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7800 （7）分配工资并代扣、发放： 借：生产成本 100000 制造费用 20000 管理费用 30000 销售费用 10000 贷：应付职工薪酬——工资 160000 借：应付职工薪酬——工资 160000 贷：银行存款 155000 应交税费——应交个人所得税 5000 （8）确认应交消费税： 借：税金及附加 20000 贷：应交税费——应交消费税 20000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：湖南省对口招生《财会类考纲百套卷》，依据《湖南省财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》编写。本专辑涵盖三门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第74卷为专题训练卷，按《初级会计实务》范围和要求编写。具体内容为: 基本知识：负债的概念、特征及分类，流动负债的概念及基本内容；短期借款、应付账款、合同负债、应付票据、预收账款、其他应付款的概念及基本内容； 核心知识：增值税、消费税、企业所得税的内容；应交税费、应付职工薪酬的内容； 基本技能：应交增值税、应交消费税、应交城市维护建设税及教育费附加、应交资源税、应交房产税、应交印花税、应交车船税、应交土地增值税、应交城镇土地使用税的计算，当期应交企业所得税和所得税费用的计算及确认； 核心技能：短期借款、长期借款、应付账款、合同负债、预收账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利的核算。 湖南省《财会类考纲百套卷》 第74卷 《初级会计实务》 负债 专题训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题2分，共36分） 1. 根据负债的定义，下列各项中，符合负债特征的是（ ） A. 负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 B. 负债是由企业未来的交易或者事项形成的潜在义务 C. 负债是企业拥有的、预期会带来经济利益的资源 D. 负债是企业所有者对企业净资产的所有权 2. 下列各项中，属于流动负债的是（ ） A. 长期借款 B. 应付债券 C. 短期借款 D. 长期应付款 3. 根据《企业会计准则》，短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在（ ）的各种借款。 A. 1年以内（不含1年） B. 1年以下（含1年） C. 1年以上（含1年） D. 2年以下（含2年） 4. 企业按月计提短期借款利息费用时，应编制的会计分录是（ ） A. 借记“短期借款”，贷记“银行存款” B. 借记“财务费用”，贷记“应付利息” C. 借记“应付利息”，贷记“财务费用” D. 借记“管理费用”，贷记“应付利息” 5. 企业因开出银行承兑汇票而支付的手续费，应计入（ ） A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 6. 企业开出的商业承兑汇票到期，如无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入（ ） A. 短期借款 B. 应付账款 C. 其他应付款 D. 预收账款 7. 企业因购买材料而确认的应付账款，在存在现金折扣条件时，应按（ ）入账。 A. 扣除现金折扣后的净额 B. 供货发票载明的金额（总价法） C. 未来应付金额的现值 D. 扣除销货方代垫运杂费后的金额 8. 企业的应付账款确实无法支付，经确认后转销时，应计入（ ） A. 营业外收入 B. 其他业务收入 C. 管理费用 D. 资本公积 9. 与应付账款不同，预收账款所形成的负债（ ） A. 以货币偿付 B. 以货物偿付 C. 以劳务偿付 D. 以无形资产偿付 10. 企业因转让商品收到的预收款，根据现行收入准则，应通过（ ）科目核算，而不再通过“预收账款”科目。 A. 应收账款 B. 合同负债 C. 预付账款 D. 其他应付款 11. 下列各项中，符合“合同负债”概念的是（ ） A. 企业因购买材料而应付给供应单位的款项 B. 企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务 C. 企业按照合同向购货单位预收、未来以货币偿还的款项 D. 企业除经营活动以外其他各项暂收的款项 12. 下列各项中，应计入“其他应付款”核算的是（ ） A. 应付购入材料款 B. 应付短期租赁固定资产租金 C. 应付现金股利 D. 应付职工薪酬 13. 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认分配给投资者的现金股利或利润时，应贷记的科目是（ ） A. 应付利息 B. 应付股利 C. 应收账款 D. 利润分配 14. 根据《企业会计准则》，长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在（ ）的各项借款。 A. 1年以下（含1年） B. 1年以上（不含1年） C. 6个月以内 D. 3年以上（含3年） 15. 某企业发行公司债券，票面利率为8%，而同期市场实际利率为6%。该债券应采用的发行方式是（ ） A. 面值发行 B. 溢价发行 C. 折价发行 D. 市价发行 16. 企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按期计提的利息应贷记的科目是（ ） A. 应付债券——应计利息 B. 应付利息 C. 应付债券——面值 D. 长期借款——应计利息 17. 增值税一般纳税人销售货物（除特殊规定外）适用的基本税率是（ ） A. 6% B. 9% C. 13% D. 3% 18. 一般纳税人委托外单位加工应税消费品，收回后直接用于对外出售的，受托方代收代缴的消费税应当（ ） A. 计入“税金及附加” B. 计入“应交税费——应交消费税”的借方（可抵扣） C. 计入委托加工物资成本 D. 计入管理费用 二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分，多选、少选、错选均不得分） 1. 将一项现时义务确认为负债，除应符合负债的定义外，还应当同时满足的条件有（ ） A. 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B. 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 C. 该义务是由企业未来的交易或事项形成的 D. 该义务会导致经济利益流入企业 2. 根据《企业会计准则》，职工薪酬包括（ ） A. 短期薪酬 B. 离职后福利 C. 辞退福利 D. 其他长期职工福利 3. “应付职工薪酬”科目下，企业可以设置的明细科目有（ ） A. 工资 B. 职工福利费 C. 非货币性福利 D. 设定提存计划 4. 下列属于企业职工范围的有（ ） A. 与企业订立劳动合同的全职、兼职和临时职工 B. 未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的董事会、监事会成员 C. 与企业通过劳务中介公司订立用工合同而向企业提供服务的人员 D. 为企业提供审计服务的外部注册会计师 5. 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，下列说法中正确的有（ ） A. 应根据受益对象，按产品公允价值（价税合计）确认应付职工薪酬 B. 应确认主营业务收入，并结转主营业务成本 C. 应视同销售计算应交增值税（销项税额） D. 应将产品成本直接计入相关资产成本或费用，不确认收入 6. 关于“应付账款”科目，下列说法正确的有（ ） A. 属于负债类科目，贷方登记应付、借方登记归还及转销 B. 期末贷方余额反映尚未支付的应付账款，借方余额反映多付的款项 C. “应付账款”项目应根据其所属明细科目期末贷方余额填列 D. “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”明细科目期末贷方余额合计数填列 7. 关于应付票据，下列说法正确的有（ ） A. 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 B. 企业因开出银行承兑汇票支付的手续费，计入财务费用 C. 带息应付票据应在月末计提利息，借记“财务费用” D. 应付票据到期无力支付，一律转入“短期借款” 8. 下列关于预收账款与合同负债的说法中，正确的有（ ） A. 预收账款所形成的负债以货物偿付 B. 企业因转让商品收到的预收款，应通过“合同负债”核算 C. 预收账款情况不多的企业，也可不设置该科目，通过“应收账款”核算 D. “合同负债”核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务 9. “应付利息”科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括（ ） A. 预提的短期借款利息 B. 分期付息、到期还本的长期借款利息 C. 分期付息、到期还本的应付债券利息 D. 购建固定资产达到预定可使用状态后的长期借款利息（费用化部分） 10. 关于长期借款的利息，下列说法正确的有（ ） A. 利息费用应在资产负债表日按实际利率法计算确定 B. 实际利率与合同利率差异较小的，也可采用合同利率计算 C. 符合资本化条件的利息，应计入在建工程、制造费用、研发支出等 D. 不符合资本化条件的利息，计入财务费用 11. 为核算应付债券业务，企业应在“应付债券”科目下设置的明细科目有（ ） A. 面值 B. 利息调整 C. 应计利息 D. 公允价值变动 12. 下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（ ） A. 年应税销售额超过500万元的为一般纳税人 B. 年应税销售额不超过500万元的为小规模纳税人 C. 一般纳税人发生特定应税行为可选用简易计税方法 D. 小规模纳税人会计核算健全也可申请成为一般纳税人 13. 下列行为中，应视同销售货物计算交纳增值税的有（ ） A. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 B. 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 C. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人 D. 将购进的货物用于免征增值税项目 14. 企业已单独确认进项税额的购进货物，发生下列情形时，原已计入的进项税额应作转出处理的有（ ） A. 购进货物用于简易计税方法计税项目 B. 购进货物用于免征增值税项目 C. 因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质（非正常损失） D. 将购进货物用于生产应税产品 15. 下列各税种中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ） A. 印花税 B. 耕地占用税 C. 契税 D. 车辆购置税 三、案例计算题（本大题共1小题，共10分） 甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生下列经济业务（假定取得的增值税扣税凭证均符合抵扣条件并经认证）： （1）销售产品一批，开具增值税专用发票注明不含税售价500000元，增值税65000元，款项已收存银行。 （2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税价款200000元，增值税26000元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （3）向农业生产者收购免税农产品一批，实际支付买价30000元，规定的扣除率为9%，农产品已验收入库。 （4）因管理不善，库存原材料被盗，该批材料实际成本10000元（其增值税进项税额已在上期抵扣） （5）月末，按实际缴纳的增值税计算应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率3%） 要求（列出计算过程）： （1）当月销项税额；（2分） （2）当月可抵扣进项税额；（2分） （3）当月进项税额转出额；（2分） （4）当月应交增值税额；（2分） （5）当月应交城市维护建设税和教育费附加。（2分） 四、实务综合题（本大题共1小题，共24分） 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2026年发生下列有关负债的业务，要求逐笔编制相关会计分录（会计科目要求写至明细科目）。 （1）1月1日，从银行借入短期借款200000元，期限6个月，年利率6%，利息按月计提、按季支付，本金到期归还。（2分） （2）1月31日，计提本月短期借款利息。（2分） （3）2月15日，开出银行承兑汇票一张购入原材料，价款100000元、增值税13000元，材料已入库；并以银行存款支付银行承兑汇票手续费100元（增值税6元）（4分） （4）3月31日，上述商业汇票为带息票据，月利率0.5%，计提本月应付票据利息。（2分） （5）5月10日，向乙公司采购材料价款80000元、增值税10400元，材料已入库，款项未付，付款条件为“2/10，n/30”（总价法）；5月18日支付货款并享受现金折扣。（4分） （6）6月1日，预收丙公司货款50000元（合同负债）；6月15日按合同发出商品，不含税售价60000元、增值税7800元，并收到丙公司补付的货款。（4分） （7）6月30日，分配本月工资费用：生产工人100000元、车间管理人员20000元、行政管理人员30000元、销售人员10000元；代扣个人所得税5000元后通过银行存款发放。（4分） （8）6月30日，销售应税消费品一批，计算确认应交消费税20000元。（2分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $