《企业财务会计》12.委托加工物资核算-山东省（春季高考）财经商贸类 查漏补缺背诵手册（默写版+背诵版）

编写说明：本手册专为山东省春季高考财经商贸类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《企业财务会计》的考纲背诵内容： 12.委托加工物资核算 （1）掌握委托加工物资核算。 山东省（春季高考）财经商贸类 《企业财务会计》查漏补缺背诵手册 12.委托加工物资核算 1.委托加工物资是指企业将物资委托外单位（受托方），加工为本企业需要的原材料、包装物、低值易耗品或者库存商品的存货。 2. 委托加工物资一般要经过发出、加工和入库三个过程，其实际成本应包括拨付加工物资的实际成本、支付的往返运费、支付的加工费、交纳的有关税费。 3. 可抵扣的增值税进项税额不计入（计入 / 不计入）委托加工物资成本。 4. 如果原材料采用实际成本核算，企业发出原材料委托外单位加工，发出物资分录： 借：委托加工物资  贷：原材料 5. 如果原材料采用计划成本核算，企业发出原材料委托外单位加工，需要把原材料的计划成本调整为实际成本；超支差异从材料成本差异贷方转出，节约差异从材料成本差异借方转出。发出物资分录： 借：委托加工物资【实际成本】 贷：原材料【计划成本】 材料成本差异【超支为贷方，节约为借方】 6. 计划成本下发出原材料用于委托加工，原材料计划成本 10 000 元，材料成本差异为节约 1 000 元。发出委托加工物资的实际成本为9 000元。 7. 支付委托加工环节的加工费，取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额应当记入应交税费——应交增值税（进项税额）科目，不计入加工物资成本。支付加工费分录： 借：委托加工物资   应交税费 —— 应交增值税（进项税额）【13%】  贷：银行存款 8. 委托加工环节发生往返运杂费，该运杂费应当计入（计入 / 不计入）委托加工物资实际成本；支付运费分录： 借：委托加工物资 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）【9%】 贷：银行存款 9. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税。如果收回加工物资后直接对外出售，代收代缴的消费税应当计入委托加工物资的成本。 10. 委托加工应税消费品，收回加工物资后，用于继续加工应税消费品，则受托方代收代缴的消费税，记入 “应交税费 —— 应交消费税” 的借方，用于后续销售时抵扣消费税。 11. 收回后直接销售应税消费品，支付受托方代收消费税分录： 借：委托加工物资  贷：银行存款 12. 收回后继续加工应税消费品，支付受托方代收消费税分录： 借：应交税费 —— 应交消费税  贷：银行存款 13. 实际成本法下，委托加工物资全部加工完毕，验收入库时： 借：原材料/库存商品/周转材料 贷：委托加工物资 14. 计划成本法下，委托加工物资收回入库，借方登记存货的计划成本，贷方登记委托加工物资的实际成本，差额确认为材料成本差异。 15. 委托加工物资属于企业存货，存放在受托加工企业，但是所有权归委托方（受托方 / 委托方）所有。 16. 甲一般纳税人，发出原材料实际成本 620 万元委托加工应税消费品；支付不含税加工费 100 万，增值税 13 万；受托方代收消费税 80 万，加工收回直接出售。该批委托加工物资实际成本＝800万元。 17. 接上题，如果该批加工物资收回之后用于继续生产应税消费品，则委托加工物资实际成本＝720万元。 18. 计划成本法下，委托加工物资全部加工完毕，验收入库时： 借：原材料/库存商品/周转材料【计划成本】 材料成本差异【超支】 贷：委托加工物资【实际成本】 材料成本差异【节约】 19. 企业委托加工物资，加工完成验收入库为包装物（计划成本核算），委托加工物资实际成本 170 000 元，包装物计划成本 160 000 元，则入库形成超支（超支 / 节约）差异，金额10 000元。 20. 企业原材料计划成本 2000 元，材料成本差异率超支 1%；往返运费 500 元，加工费 1000 元（增值税 130 元可抵扣），加工收回用于继续生产。委托加工物资实际成本＝3520元。 21. “委托加工物资” 账户属于资产类账户；借方登记委托加工物资的全部实际成本（发出材料、加工费、运杂费、应计入成本税费）；贷方登记加工完成收回转出的实际成本；期末借方余额代表尚在加工中没有收回的委托加工物资实际成本。 22. 委托加工应税消费品应纳税额的计算（有同类消费品）： 应纳税额=同类消费品不含增值税销售单价×数量×适用税率 23. 委托加工应税消费品应纳税额的计算（无同类消费品）： 组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率) 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 24. 委托加工物资业务，发出物资之后，物资实物转移，但是企业不需要（需要 / 不需要）注销本企业存货。 25. 需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳的消费税外)。 26. 企业委托加工应税消费品，受托方收到委托方发来的材料时，不需做账，只需在备查簿中备查登记。 27. 企业委托加工应税消费品，受托方在加工过程中，对于发生的相关费用及人工成本： 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 28. 企业委托加工应税消费品，受托方加工完成交给委托方时（计算出或收到代收代缴的消费税时）： 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税 29. 企业委托加工应税消费品，受托方上交代收代缴的消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 30. 委托加工物资期末在资产负债表在资产负债表“存货”项目列示。 31. 企业委托加工物资，全部加工完成收回；如果还有部分尚未加工完成，尚未收回，则这部分余额期末依旧保留在委托加工物资账户，属于企业存货。 32. 简述：区分两种情形，说明委托加工应税消费品，受托方代收消费税什么时候计入委托加工物资成本，什么时候不计入。 ①加工物资收回后直接对外出售，受托方代收代缴消费税计入委托加工物资成本；②收回物资用于连续生产应税消费品，代收的消费税不计入委托加工物资成本，计入应交税费借方，用于抵扣后续销售产生的消费税。 33. 综合简答：完整梳理委托加工物资实际成本包含哪些项目，哪些税费一定不计入委托加工物资成本。 成本构成：发出被加工物资实际成本、加工费、往返运杂费；收回直接销售应税消费品还要加上受托方代收消费税；不计入成本：可以抵扣的增值税进项税额；收回后继续加工应税消费品情形下受托方代收的消费税不计入成本。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本手册专为山东省春季高考财经商贸类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《企业财务会计》的考纲背诵内容： 12.委托加工物资核算 （1）掌握委托加工物资核算。 山东省（春季高考）财经商贸类 《企业财务会计》查漏补缺背诵手册 12.委托加工物资核算 1.委托加工物资是指企业将物资委托 ，加工为本企业需要的 的存货。 2. 委托加工物资一般要经过 三个过程，其实际成本应包括拨付加工物资的实际成本、支付的往返运费、支付的加工费、交纳的有关税费。 3. 可抵扣的增值税进项税额 （计入 / 不计入）委托加工物资成本。 4. 如果原材料采用实际成本核算，企业发出原材料委托外单位加工，发出物资分录： 5. 如果原材料采用计划成本核算，企业发出原材料委托外单位加工，需要把原材料的计划成本调整为 ；超支差异从材料成本差异 方转出，节约差异从材料成本差异 方转出。发出物资分录： 6. 计划成本下发出原材料用于委托加工，原材料计划成本 10 000 元，材料成本差异为节约 1 000 元。发出委托加工物资的实际成本为 元。 7. 支付委托加工环节的加工费，取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额应当记入 科目， 加工物资成本。支付加工费分录： 8. 委托加工环节发生往返运杂费，该运杂费应当 （计入 / 不计入）委托加工物资实际成本；支付运费分录： 9. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税。如果收回加工物资后 ，代收代缴的消费税应当计入 的成本。 10. 委托加工应税消费品，收回加工物资后，用于 应税消费品，则受托方代收代缴的消费税，记入 “应交税费 —— 应交消费税” 的借方，用于后续销售时抵扣消费税。 11. 收回后直接销售应税消费品，支付受托方代收消费税分录： 12. 收回后继续加工应税消费品，支付受托方代收消费税分录： 13. 实际成本法下，委托加工物资全部加工完毕，验收入库时： 14. 计划成本法下，委托加工物资收回入库，借方登记存货的 ，贷方登记委托加工物资的 ，差额确认为 。 15. 委托加工物资属于企业存货，存放在受托加工企业，但是所有权归 （受托方 / 委托方）所有。 16. 甲一般纳税人，发出原材料实际成本 620 万元委托加工应税消费品；支付不含税加工费 100 万，增值税 13 万；受托方代收消费税 80 万，加工收回直接出售。该批委托加工物资实际成本＝ 万元。 17. 接上题，如果该批加工物资收回之后用于继续生产应税消费品，则委托加工物资实际成本＝ 万元。 18. 计划成本法下，委托加工物资全部加工完毕，验收入库时： 19. 企业委托加工物资，加工完成验收入库为包装物（计划成本核算），委托加工物资实际成本 170 000 元，包装物计划成本 160 000 元，则入库形成 （超支 / 节约）差异，金额 元。 20. 企业原材料计划成本 2000 元，材料成本差异率超支 1%；往返运费 500 元，加工费 1000 元（增值税 130 元可抵扣），加工收回用于继续生产。委托加工物资实际成本＝ 元。 21. “委托加工物资” 账户属于 类账户；借方登记 ；贷方登记加工完成收回转出的实际成本；期末借方余额代表 。 22. 委托加工应税消费品应纳税额的计算（有同类消费品）： 应纳税额= 23. 委托加工应税消费品应纳税额的计算（无同类消费品）： 组成计税价格＝ 应纳税额＝组成计税价格× 24. 委托加工物资业务，发出物资之后，物资实物转移，但是企业 （需要 / 不需要）注销本企业存货。 25. 需要交纳消费税的委托加工物资，由 代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳的消费税外)。 26. 企业委托加工应税消费品，受托方收到委托方发来的材料时，不需做账，只需在 。 27. 企业委托加工应税消费品，受托方在加工过程中，对于发生的相关费用及人工成本： 28. 企业委托加工应税消费品，受托方加工完成交给委托方时（计算出或收到代收代缴的消费税时）： 29. 企业委托加工应税消费品，受托方上交代收代缴的消费税时： 30. 委托加工物资期末在资产负债表在资产负债表 项目列示。 31. 企业委托加工物资，全部加工完成收回；如果还有部分尚未加工完成，尚未收回，则这部分余额期末依旧保留在 账户，属于企业存货。 32. 简述：区分两种情形，说明委托加工应税消费品，受托方代收消费税什么时候计入委托加工物资成本，什么时候不计入。 33. 综合简答：完整梳理委托加工物资实际成本包含哪些项目，哪些税费一定不计入委托加工物资成本。 学科网（北京）股份有限公司 $