《企业财务会计》4.交易性金融资产核算-山东省（春季高考）财经商贸类 查漏补缺背诵手册（默写版+背诵版）

编写说明：本手册专为山东省春季高考财经商贸类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《企业财务会计》的考纲背诵内容： 4.交易性金融资产核算 （1）理解交易性金融资产的内容。 （2）掌握交易性金融资产的核算。 山东省（春季高考）财经商贸类 《企业财务会计》查漏补缺背诵手册 4.交易性金融资产核算 1. 交易性金融资产，是企业为了 而持有的金融资产，例如企业以 为目的从二级市场购入的 。 2. 交易性金融资产在准则上属于以 计量且其变动计入 的金融资产。 3.“交易性金融资产”科目需要设置两个明细科目，分别是 、 。 4.“交易性金融资产”借方登记：取得资产的 ；资产负债表日公允价值 账面余额的差额。 5.“交易性金融资产”贷方登记：资产负债表日公允价值 账面余额的差额；出售时结转的 以及 。 6. 账户，专门核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 7. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于账面余额，应借记 ，贷记 。 8. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额，应借记 ，贷记 。 9. 账户，核算持有期间取得的投资收益、出售实现的投资收益或损失，以及取得资产时发生的 。 10. 取得交易性金融资产时支付的交易费用，应当计入 （会计科目），不计入资产入账成本。 11.企业取得交易性金融资产支付价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入 科目，不计入交易性金融资产成本。 12. 企业取得交易性金融资产支付价款中，包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入 科目。 13. 交易性金融资产初始入账成本＝支付总价款 － － 。 14. 取得交易性金融资产会计分录： 15. 收到购买时价款中包含的现金股利，分录： 16. 持有期间，被投资单位宣告分配现金股利，会计分录： 17. 收到持有期间宣告的现金股利： 18. 出售交易性金融资产，借贷差额计入 。 19. 转让金融商品应交增值税计算公式：转让金融商品应交增值税＝（ － ）÷(1＋6%)×6%。其中，买入价包括 和 。 20. 转让金融商品计算增值税时，公式中的买入价 （包含/不包含）已宣告尚未发放股利、已到付息尚未领取债券利息。 21. 转让金融商品产生转让收益时，分录： 22. 如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 23. 转让金融商品发生转让损失，可以结转 抵扣；但 仍为负差，不得结转下一年度。 24.交易性金融资产的资产负债表日公允价值小于账面余额时 25.交易性金融资产的资产负债表日公允价值大于账面余额时 26.企业出售交易性金融资产，“交易性金融资产——公允价值变动”若是借方余额，出售结转时应记在该科目的 。 27. 交易性金融资产采用 进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入 。处置时的价差损益计入 。 28.持有期间被投资单位宣告分配现金股利或计提债券利息 29. 收到现金股利或债券利息时， 30. 企业持有交易性金融资产，被投资方宣告债券利息，贷方科目是 。 31. 出售交易性金融资产 32. 简述：交易性金融资产核算当中，哪些项目不计入初始入账成本？ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本手册专为山东省春季高考财经商贸类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《企业财务会计》的考纲背诵内容： 4.交易性金融资产核算 （1）理解交易性金融资产的内容。 （2）掌握交易性金融资产的核算。 山东省（春季高考）财经商贸类 《企业财务会计》查漏补缺背诵手册 4.交易性金融资产核算 1. 交易性金融资产，是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2. 交易性金融资产在准则上属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 3. “交易性金融资产” 科目需要设置两个明细科目，分别是成本、公允价值变动。 4. “交易性金融资产” 借方登记：取得资产的取得成本（公允价值）；资产负债表日公允价值高于账面余额的差额。 5. “交易性金融资产” 贷方登记：资产负债表日公允价值低于账面余额的差额；出售时结转的成本以及公允价值变动。 6. 公允价值变动损益账户，专门核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 7. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于账面余额，应借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动。 8. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额，应借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益。 9. 投资收益账户，核算持有期间取得的投资收益、出售实现的投资收益或损失，以及取得资产时发生的交易费用。 10. 取得交易性金融资产时支付的交易费用，应当计入投资收益（会计科目），不计入资产入账成本。 11. 企业取得交易性金融资产支付价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当计入应收股利科目，不计入交易性金融资产成本。 12. 企业取得交易性金融资产支付价款中，包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入应收利息科目。 13. 交易性金融资产初始入账成本＝支付总价款 － 已宣告尚未发放现金股利 － 已到付息期尚未领取债券利息。 14. 取得交易性金融资产会计分录： 借：交易性金融资产——成本（公允价值）   应收股利（已宣告未发放现金股利）   应收利息（已到付息未领债券利息）   投资收益（发生的交易费用）   应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费可抵扣进项）  贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付全部款项） 15. 收到购买时价款中包含的现金股利，分录： 借：其他货币资金——存出投资款  贷：应收股利 16. 持有期间，被投资单位宣告分配现金股利，会计分录： 借：应收股利  贷：投资收益 17. 收到持有期间宣告的现金股利： 借：其他货币资金——存出投资款  贷：应收股利 18. 出售交易性金融资产，借贷差额计入投资收益。 19. 转让金融商品应交增值税计算公式：转让金融商品应交增值税＝（卖出价－买入价）÷(1＋6%)×6%。其中，买入价包括已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的债券利息。 20. 转让金融商品计算增值税时，公式中的买入价包含（包含/不包含）已宣告尚未发放股利、已到付息尚未领取债券利息。 21. 转让金融商品产生转让收益时，分录： 借：投资收益  贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 22. 如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益等 23. 转让金融商品发生转让损失，可以结转下一纳税期抵扣；但年末仍为负差，不得结转下一年度。 24.交易性金融资产的资产负债表日公允价值小于账面余额时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 25.交易性金融资产的资产负债表日公允价值大于账面余额时 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 26.企业出售交易性金融资产，“交易性金融资产——公允价值变动”若是借方余额，出售结转时应记在该科目的贷方。 27. 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。处置时的价差损益计入投资收益。 28.持有期间被投资单位宣告分配现金股利或计提债券利息 借：应收股利/应收利息【或交易性金融资产——应计利息】 贷：投资收益 29. 收到现金股利或债券利息时， 借：其他货币资金等 贷：应收股利/应收利息【或交易性金融资产——应计利息】 30. 企业持有交易性金融资产，被投资方宣告债券利息，贷方科目是投资收益。 31. 出售交易性金融资产 借：其他货币资金等【实际收到的售价净额】 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动【或借方】 投资收益【差额倒挤，损失记借方，收益记贷方】 32. 简述：交易性金融资产核算当中，哪些项目不计入初始入账成本？①取得时发生的交易费用；②价款中包含已宣告尚未发放的现金股利；③价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息。 学科网（北京）股份有限公司 $