《企业财务会计》3.货币资金核算及清查-山东省（春季高考）财经商贸类 查漏补缺背诵手册（默写版+背诵版）

编写说明：本手册专为山东省春季高考财经商贸类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《企业财务会计》的考纲背诵内容： 3.货币资金核算及清查 （1）掌握货币资金的核算及清查。 山东省（春季高考）财经商贸类 《企业财务会计》查漏补缺背诵手册 3.货币资金核算及清查 1. 货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资金，具体由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分构成。 2. 开户银行一般按照企业3～5天日常零星开支的需求量核定库存现金限额，边远交通不便地区可适当放宽，但最长不得超过 15 天。 3. 企业未经开户银行批准，直接从本单位现金收入中支付现金支出的违规行为，称为坐支现金。 4. 为强化现金内部控制，企业实行钱账分管制度，明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权债务账目的登记工作。 5. 库存现金清查采用的基本方法是实地盘点法，盘点结束后需将实际库存数与现金日记账账面余额逐一核对。 6. 不得编造和谎报用途套取现金；不得利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”；不得设置“小金库”等有关管理制度。 7. 库存现金盘盈批准前账务处理： 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8. 库存现金盘盈批准后账务处理： 批准后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款【需支付或退还他人或单位】 营业外收入【无法查明原因】 9. 对库存现金清点后应将清查结果填入库存现金盘点报告表。 10. 银行存款清查的一般采用核对账目的方法，即将企业登记的银行存款日记账与开户银行出具的对账单逐笔勾对核对。 11. 银行存款账实不符的原因，一是出现未达账项，二是记账错漏。 12. 未达账项有以下四种： (1)银行已收款入账，而企业尚未入账；(2)银行已付款入账，而企业尚未入账； (3)企业已收款入账，而银行尚未入账；(4)企业已付款入账，而银行尚未入账。 13. 现金清查中反复核查仍无法查明原因的现金溢余，按管理权限批准后，转入营业外收入科目的贷方。 14. 现金清查发现盘点短缺，在未查明原因、报经批准处理前，应借记待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢科目，贷记库存现金。 15. 现金盘亏经查属于出纳员工作失职造成的损失，应由其个人赔偿的部分，经批准后借记其他应收款科目，贷记待处理财产损溢。 16. 导致单位银行存款日记账余额大于开户银行对账单余额的未达账项是“单位已收，银行未收”与“银行已付，单位未付”的款项 17. 银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据此编制记账凭证和调整账簿记录 18. 调节后的存款余额表明企业可以支用的银行存款实有数额；银行存款余额调节表不能作为单位调整账面记录的依据；未达账项只有在有关凭证收到后才能进行相关的账务处理。 19. 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。20. 企业与开户银行之间，因结算凭证传递存在时间差，导致一方已登记入账而另一方尚未取得凭证未入账的款项，称为未达账项。 21. 银行已代企业收取货款并登记入账，但企业尚未收到银行收款通知因而未入账，该情形属于银行已收、企业未收类型的未达账项。 22. 存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等按规定存入证券公司指定银行投资款专户但尚未进行证券交易的款项。 23. 企业从证券公司购买股票、债券前，需把资金划转到证券公司，在划转时应借记的账户是其他货币资金。 24.外埠存款相关业务处理： （1）将款项存入外地银行开立专户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 （2）使用外埠存款 借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——外埠存款 (3)余款结清 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 25. 银行汇票存款相关账务处理： (1)将款项存入银行取得银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 (2)使用汇票存款 借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票存款 (3)余款结清 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 26. 银行本票存款相关账务处理： (1)将款项存入银行取得银行本票 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 (2)使用本票存款 借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行本票存款 27. 信用卡存款相关账务处理 (1)将款项存入银行取得信用卡 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 (2)使用信用卡购物 借：管理费用等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——信用卡存款 (3)续存资金 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 (4)注销信用卡 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡存款 28. 信用证保证金存款相关账务处理： (1)填写信用证申请书将保证金存入银行 借：其他货币资金——信用证保证金存款 贷：银行存款 (2)购买材料等 借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——信用证保证金存款 银行存款【补足金额】 29. 存出投资款相关账务处理： (1)企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 (2)购买股票、债券等时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 30. 其他货币资金的内容？ (1)外埠存款：企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。 (2)银行汇票存款：企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 (3)银行本票存款：企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 (4)信用卡存款：企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。 (5)信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 (6)存出投资款：企业为购买股票、债券、基金等按规定存入证券公司指定银行投资款专户但尚未进行证券交易的款项。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本手册专为山东省春季高考财经商贸类考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《企业财务会计》的考纲背诵内容： 3.货币资金核算及清查 （1）掌握货币资金的核算及清查。 山东省（春季高考）财经商贸类 《企业财务会计》查漏补缺背诵手册 3.货币资金核算及清查 1. 货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资金，具体由 三部分构成。 2. 开户银行一般按照企业 日常零星开支的需求量核定库存现金限额，边远交通不便地区可适当放宽，但最长不得超过 。 3. 企业未经开户银行批准，直接从本单位现金收入中支付现金支出的违规行为，称为 。 4. 为强化现金内部控制，企业实行 制度，明确出纳人员不得兼任 的登记工作。 5. 库存现金清查采用的基本方法是 ，盘点结束后需将实际库存数与现金日记账账面余额逐一核对。 6. 不得编造和谎报用途套取现金；不得利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不得 ；不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得 ；不得设置“小金库”等有关管理制度。 7. 库存现金盘盈批准前账务处理： 8.库存现金盘盈批准后账务处理： 9. 对库存现金清点后应将清查结果填入 。 10. 银行存款清查的一般采用 的方法，即将企业登记的银行存款日记账与开户银行出具的对账单逐笔勾对核对。 11. 银行存款账实不符的原因，一是 ，二是 。 12. 未达账项有以下四种： (1)银行 入账，而企业 入账；(2)银行 入账，而企业 入账； (3)企业 入账，而银行 入账；(4)企业 入账，而银行 入账。 13. 现金清查中反复核查仍无法查明原因的现金溢余，按管理权限批准后，转入 科目的贷方。 14. 现金清查发现盘点短缺，在未查明原因、报经批准处理前，应借记 科目，贷记库存现金。 15. 现金盘亏经查属于出纳员造成的损失，应由其个人赔偿的部分，经批准后借记 。 16. 导致单位银行存款日记账余额大于开户银行对账单余额的未达账项是 17. 银行存款余额调节表 原始凭证， 据此编制记账凭证和调整账簿记录 18. 表明企业可以支用的银行存款实有数额；银行存款余额调节表 作为单位调整账面记录的依据；未达账项只有在有关凭证收到后才能进行相关的账务处理。 19. 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。20. 企业与开户银行之间，因结算凭证传递存在时间差，导致一方已登记入账而另一方尚未取得凭证未入账的款项，称为 。 21. 银行已代企业收取货款并登记入账，但企业尚未收到银行收款通知因而未入账，该情形属于 类型的未达账项。 22. 是指企业为购买股票、债券、基金等按规定存入证券公司指定银行投资款专户但尚未进行证券交易的款项。 23. 企业从证券公司购买股票、债券前，需把资金划转到证券公司，在划转时应借记的账户是 。 24.外埠存款相关业务处理： （1）将款项存入外地银行开立专户 （2）使用外埠存款 (3)余款结清 25. 银行汇票存款相关账务处理： (1)将款项存入银行取得银行汇票 (2)使用汇票存款 (3)余款结清 26. 银行本票存款相关账务处理： (1)将款项存入银行取得银行本票 (2)使用本票存款 27. 信用卡存款相关账务处理 (1)将款项存入银行取得信用卡 (2)使用信用卡购物 (3)续存资金 (4)注销信用卡 28. 信用证保证金存款相关账务处理： (1)填写信用证申请书将保证金存入银行 (2)购买材料等 29. 存出投资款相关账务处理： (1)企业向证券公司划出资金时 (2)购买股票、债券等时 30. 其他货币资金的内容？ 学科网（北京）股份有限公司 $