第一章 第一节 货币资金概述（课件）-《财务会计》（冀科版）上好课

《财务会计》 第一章 货币资金的核算 第一节 货币资金概述 4 目录 01 学习目标 02 新课导入 03 新课讲授 04 师生互动 05 课堂练习 06 课堂小结 1.掌握货币资金的概念、分类和管理原则。 2.掌握库存现金使用范围、库存现金限额及现金管理“八不准”。 3.掌握支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、异地托收承付、委托收款的特点、适用范围和基本流程。 知识目标 素养目标 1.能判断企业经济业务应选择哪种银行结算方式。 2.能模拟支票、本票、汇票、汇兑、托收承付、委托收款结算流程。 3.能按现金管理制度要求使用现金。 能力目标 1.树立合法结算、诚信付款、廉洁自律的职业观念。 2.培养严谨、细致、规范的出纳岗位意识。 3.增强风险防范和内部控制意识。 学习目标 通过出纳员工作场景引出思考 情景一：员工报销差旅费，出纳支付现金 员工因出差产生费用，持相关票据向出纳申请报销，出纳审核无误后，按照公司规定以现金形式支付给员工。 情景二：销售商品收到转账支票，出纳填写进账单 企业销售商品后，客户以转账支票支付货款，出纳收到支票后，需认真审核支票信息，并准确填写进账单，将支票存入银行。 思考：企业里的钱以什么形态存在？出纳到底管什么？ 引发对企业资金形态的思考，如现金、银行存款等，并探究出纳在企业资金管理中的具体职责。 新课导入 4 通过视频直观展现企业资金流转与出纳工作 新课导入 货币资金的构成 库存现金：企业保留的零星现金 库存现金是企业为满足日常零星支付需求而保留的现金，如用于支付员工工资、零星采购等。 01 银行存款：存放在银行的货币资金 企业将大部分资金存入银行，以便进行资金的存取、结算和增值。 02 其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款等 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购时开立的外埠存款，以及为取得银行汇票、银行本票等而存入银行的款项。 03 货币资金的分类 知识点一 货币资金与库存现金 明确货币资金的范畴 货币资金是企业资产的重要组成部分，包括现金、银行存款等，能够直接用于支付和结算。 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 1 知识点一 货币资金与库存现金 掌握前两个管理原则 严格职责分工：不相容职务分离 在货币资金管理中，将涉及资金收付、审批、记录等不相容职务分别由不同人员担任，形成相互制约和监督的机制，降低舞弊风险。 01. 实行交易分开：防止坐支行为 企业应严格区分现金收入和现金支出业务，现金收入应及时存入银行，现金支出应从银行账户中提取，禁止将现金收入直接用于现金支出，即坐支行为。 02. 货币资金管理原则（上） 知识点一 货币资金与库存现金 掌握后两个管理原则 01 企业应设立专门的内部稽核部门或人员，对货币资金的收支、保管等进行定期或不定期的检查和审核，确保资金管理的规范性和准确性。 实施内部稽核：设置稽核人员 Text here 02 对涉及货币资金管理和控制的业务人员进行定期轮换岗位，防止长期在一个岗位上形成利益关系或滋生舞弊行为，及时发现潜在问题。 实施定期轮岗：减少舞弊可能 ere 货币资金管理原则（下） 知识点一 货币资金与库存现金 了解库存现金限额的相关规定 一般按开户单位3 - 5天日常零星开支核定 开户银行会根据企业的实际经营情况，核定企业保留库存现金的最高限额，一般为企业3 - 5天的日常零星开支所需资金。 01 边远地区最长不超过15天 对于边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但最长不得超过15天的日常零星开支。 02 由开户银行核定 库存现金限额的具体数额由企业开户银行根据相关规定和企业实际情况进行核定。 03 库存现金限额 知识点一 货币资金与库存现金 明确出纳员的工作职责与禁忌 出纳员负责企业现金的收付业务，严格按照规定办理现金收支手续，并及时登记现金日记账；同时，负责与银行进行资金结算，处理银行存款业务，登记银行存款日记账。 负责现金收付与银行结算，登记现金与银行存款日记账 1 出纳员与稽核、会计档案保管、收入费用账目登记等工作存在利益冲突，兼任这些职务会增加舞弊风险，因此不得兼任。 核心禁忌：不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用账目登记 2 知识点一 货币资金与库存现金 现金管理“八不准” 知识点一 货币资金与库存现金 · 现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难由开户银行确定送存时间。 · 不得坐支现金，即不得从本单位现金收入中直接支付。 · 不得挪用现金，不得用“白条”顶替库存现金。 · 不得将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行。 · 不得编造用途套取现金。 · 不得互相借用现金。 · 不得利用账户替其他单位和个人套取现金。 · 不得保留账外公款。 库存现金的使用场景 · 职工工资、津贴； · 个人劳务报酬； · 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金； · 劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出； · 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款； · 出差人员必须随身携带的差旅费； · 结算起点（1000元）以下的零星支出； · 中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 知识点一 货币资金与库存现金 通过案例加深对现金管理规定的理解 出纳小李的行为属于坐支现金，违反了现金管理规定。 案例：出纳小李为了图方便，用单位收到的现金收入直接支付了办公用品费。这样做对吗？ 1 坐支现金会影响企业对资金的管理和控制，容易导致资金流失和舞弊行为。 结论：不对！这叫“坐支”，违反了现金管理规定。 2 互动环节 口诀：现金管理要记牢，八不准来三限额。收支两条不坐支，出纳管钱不记账。 背诵环节 01 库存现金限额一般按（ ）天日常零星开支核定？ 02 出纳员可以兼任会计档案保管吗？ 检验对库存现金限额和出纳职责的理解 课堂练习 【答案】库存现金限额一般按开户单位3 - 5天日常零星开支核定。 【答案】出纳员不得兼任会计档案保管工作。 （单选）1.下列各项中，下列不属于其他货币资金的是( )。 A.银行存款 B.外埠存款 C.银行本票存款 D.银行汇票 （单选）2.下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是( )。 A.职工工资和津贴 B.按规定发放给个人的奖金 C.向个人收购农副产品的价款 D.向农业企业收购农副产品的价款 课堂练习 【答案】D 【解析】根据《现金管理暂行条例》，向个人收购农副产品和其他物资的价款可以用现金支付；但向农业企业（单位）收购农副产品的价款，一般应通过银行转账结算，不能使用现金。 【答案】A 【解析】其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。银行存款属于货币资金，但不属于“其他货币资金”科目核算内容。 了解银行转账结算方式的基本情况 01. 企业除按规定使用现金外，都必须办理转账结算。常用方式有七种。 转账结算是指企业通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的结算方式，具有安全、便捷、高效等特点。常用的转账结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、异地托收承付、委托收款等。 知识点二 银行转账结算方式 掌握支票的相关要点 种类：现金支票、转账支票、普通支票 现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账，不得支取现金；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 01 期限：提示付款期限10天 支票的提示付款期限自出票日起10天，持票人应在规定期限内向付款人提示付款。 02 适用范围：同城/全国，转账支票可异地 支票可以在同城票据交换地区使用，自2007年6月25日起支票实现了全国通用，异城之间也可使用支票进行支付结算。其中，转账支票可以跨行和全国通用，异地使用支票上限50万元。 03 结算方式 1：支票 知识点二 银行转账结算方式 4 掌握银行本票的相关要点 1 银行本票是由银行签发的，银行承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人，具有较高的信誉度。 特点：银行签发，见票即付，信誉高 2 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，持票人应在规定期限内向银行提示付款。 期限：提示付款期限最长不超过2个月 3 银行本票适用于单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项。 适用范围：同一票据交换区域 结算方式 2：银行本票 知识点二 银行转账结算方式 掌握银行汇票的相关要点 银行汇票结算方式下，购货单位交款后银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，实现钱货两清；若实际采购金额小于汇票金额，多余款项将由银行自动退回。 特点：票随人走，钱货两清，余款自动退回 1 银行汇票的付款期为1个月，持票人应在规定期限内向银行提示付款。 期限：付款期1个月 2 银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式，适用于单位和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算。 适用范围：异地结算为主 3 结算方式 3：银行汇票 知识点二 银行转账结算方式 1 种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。 掌握商业汇票的相关要点 2 期限：纸质最长6个月，电子最长1年 纸质商业汇票最长付款期为6个月，而电子商业汇票的最长付款期限为1年。 3 适用范围：同城、异地均可（有购销合同） 商业汇票在同城、异地都可以使用，但只有根据购销合同进行合法的商品交易才能签发商业汇票。 结算方式 4：商业汇票 知识点二 银行转账结算方式 4 掌握汇兑的相关要点 种类：信汇、电汇 信汇是汇款人向银行提出申请，银行通过邮寄方式将信汇委托书寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额；电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传指示汇入行向收款人支付一定金额。 01 特点：委托银行付款，无金额起点限制 汇兑结算方式下，汇款人委托银行进行付款，且没有金额起点的限制，无论款多款少都可使用。 02 适用范围：异地各种款项结算 单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式，适用范围十分广泛。 03 结算方式 5：汇兑 知识点二 银行转账结算方式 掌握异地托收承付的相关要点 异地托收承付结算方式是收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。 特点：先发货后收款，验单付款3天/验货付款10天 01 托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。 金额起点：1万元（新华书店系统1000元） 02 异地托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 适用范围：异地订有经济合同的商品交易 03 结算方式 6：异地托收承付 知识点二 银行转账结算方式 掌握委托收款的相关要点 1 特点：收款人委托银行收款 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，收款人需将委托收款凭证和有关的债务证明提交收款人开户银行。 2 期限：付款人接到通知3日内通知付款 付款人应于接到通知的3日内书面通知银行付款，未在规定期限内通知银行付款的，视同同意付款。 3 适用范围：同城、异地均可（水电费、邮电费等） 凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易，公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项，无论是在同城还是异地，均可使用委托收款的结算方式。 结算方式 7：委托收款 知识点二 银行转账结算方式 问题：同城结算适合哪些？异地采购适合哪些？大额商品交易适合哪些？ 引导学生思考不同结算方式的适用场景，如支票、银行本票适合同城结算；银行汇票、汇兑适合异地采购；商业汇票适合大额商品交易等。 加深对不同结算方式适用场景的理解 互动环节 4 A.30 B.20 C.10 D.5 (单选）支票提示付款期限自出票日起（ ）天。 01 A.1个月 B.2个月 C.6个月 D.3个月 （单选）银行汇票付款期为（ ）。 02 课堂练习 【答案】C。 【解析】支票提示付款期限自出票日起10天。 【答案】A。 【解析】银行汇票的付款期是从出票日起计算，持票人应在1个月内向银行提示付款。 课堂练习 【答案】A 【解析】银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。 (单选）3.银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。 A.银行汇票 B.银行本票 C.支票 D.商业汇票 (多选）3.按照支付票款的方式，支票分为（ ）。 A.现金支票 B.转账支票 C.支票 D.普通支票 【答案】ABD 【解析】按照支付票款的方式，支票分为现金支票、转账支票、普通支票。 口诀：支票本票同城见，汇票异地一个月。商业汇票要承兑，托收承付一万元。 背诵环节 支票 vs 银行本票 vs 银行汇票 支票同城/全国通用，提示付款期限10天；银行本票同一票据交换区域使用，提示付款期限最长2个月；银行汇票异地结算为主，付款期1个月。 对比支票、银行本票、银行汇票 结算方式对比（上） 知识扩展 商业汇票 vs 汇兑 vs 托收承付 vs 委托收款 商业汇票同城、异地均可，有购销合同，纸质最长6个月，电子最长1年；汇兑异地结算无金额起点限制；托收承付异地订有经济合同，金额起点1万元；委托收款同城、异地均可，用于水电费等。 对比商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款 结算方式对比（下） 知识扩展 4 货币资金 -> 库存现金 / 银行存款 / 其他货币资金 -> 管理原则与结算方式。 课程内容围绕货币资金展开，包括库存现金、银行存款、其他货币资金的分类和管理原则，以及七种银行转账结算方式。 总结课程内容框架 课堂小结 强调课程中的易错点 坐支现金 = 违规操作 坐支现金违反了现金管理规定，会影响企业对资金的管理和控制。 01 支票 10 天，本票 2 个月，汇票 1 个月 明确不同结算方式的提示付款期限或付款期，避免混淆。 02 商业汇票必须承兑 商业汇票只有经过承兑才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。 03 易错点辨析 安排课后学习任务 01 要求学生背诵现金管理口诀和结算方式口诀，巩固所学知识；完成教材习题，加深对知识点的理解和运用。 基础：背诵两种口诀，完成教材习题 02 让学生通过手绘对比表，更直观地了解不同结算方式的特点和区别。 对比：手绘七种结算方式对比表 03 引导学生将所学知识与实际生活相结合，观察生活中的结算方式，提高实践能力。 拓展：观察家里的水电费、物业费缴纳方式，属于哪种结算？ 课后作业 谢谢观看 Lavf58.45.100 $