第一章 第三节 货币资金的清查（课件）-《财务会计》（冀科版）上好课

《财务会计》 第一章 货币资金的核算 第三节 货币资金的清查 4 目录 01 学习目标 02 新课导入 03 新课讲授 04 师生互动 05 课堂练习 06 课堂小结 1.掌握库存现金清查的方法及程序。 2.掌握现金长短款的账务处理方法。 3.掌握银行存款清查的程序和未达账项的四种情况。 4.掌握银行存款余额调节表的编制方法。 知识目标 素养目标 1.能按照清查流程开展库存现金清查，并正确编制清查结果的会计分录。 2.能进行“银行存款日记账”与银行对账单的核对工作。 能正确编制银行存款余额调节表。 能力目标 1.树立账实相符、严谨细致的职业观念。 2.培养反思纠错、廉洁自律的会计职业道德。 3.增强出纳岗位责任意识和风险防范意识。 学习目标 通过出纳员工作场景引出思考 情景一：月末，出纳小张盘点库存现金，发现实际库存比现金日记账账面结存少22.70元。 情景二：月末，会计小李将银行存款日记账与银行对账单核对，发现双方余额不一致，但双方记账都没有错。 思考： 1.库存现金账面数和实际盘点数不一致，可能是什么原因？ 2.银行存款日记账和对账单余额不一致，双方都没记错，为什么？ 3.差额如何处理？能不能直接改账面？ 新课导入 4 通过视频直观展现货币资金清查的工作 新课导入 课前回顾 了解清查方法与账务处理 清查方法及程序 采用实地盘点法，出纳在场，核对账实，注意违规情况。 01. 待处理财产损溢账户核算 核算清查中财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。 02. 现金长短款含义及账务处理 明确现金长短款概念，掌握不同情况的账务处理方法。 03. 库存现金清查 课前回顾 掌握清查程序与调节表知识 清查程序 将银行存款日记账与对账单逐笔核对，查明账实是否相符。 01 未达账项情况 了解企业已收银行未收等四种未达账项的具体情况。 02 余额调节表编制与说明 知道何时编制调节表，明确调节表的作用和不能调账。 03 银行存款清查 库存现金的清查 明确清查方式与盘点要求 01 采用实地盘点法清查库存现金，确定实际结存数。 清查方法 02 出纳在场，核对账实，注意违规，填制盘点报告表。 清查程序 03 出纳每日核对现金日记账与实存数，确保账实相符。 日常清查 04 发现差错查明原因，备注白条抵库等情况。 注意事项 清查方法及程序 库存现金清查结果的处理 掌握账户设置与账务处理 设置账户 设置“待处理财产损溢”账户，核算财产损溢情况。 01 账户性质 该账户是资产类账户，反映待处理财产损溢价值。 02 明细账户 下设“待处理固定资产损溢”和“流动资产损溢”明细账。 03 现金短款账务处理 报经批准后，按不同原因计入其他应收款、营业外支出等。 04 现金长款账务处理 报经批准后，按不同原因计入其他应付款、营业外收入等。 05 清查结果的处理 库存现金清查结果的处理 【例1-21讲解】甲公司现金短款22.70元，出纳工作疏忽造成，应由其赔偿。 报批前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22.70 贷：库存现金 22.70 批准后： 借：其他应收款 22.70 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22.70 库存现金清查结果的处理 【例1-22讲解】甲公司现金长款25元，无法查明原因。 报批前： 借：库存现金 25 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25 贷：营业外收入 25 易错点辨析 【易错提醒】 批准后由出纳赔偿时写的是“借：库存现金”，此处按现行会计处理应为“借：其他应收款”。教学中以“其他应收款”为准，引导学生理解“应由责任人赔偿”应通过其他应收款核算。 银行存款的清查 掌握清查与核对方式 清查方式 通过与开户银行核对账目的方法进行银行存款清查。 01 核对账目 将银行存款日记账与对账单逐笔核对，查明差异原因。 02 记账差错处理 单位或银行记账差错，及时通知对方更正。 03 清查方法 银行存款的清查 了解未达账项定义与情况 1 定义 单位与银行因核算时间不同，一方入账另一方未入账的事项。 2 企业已收银行未收 企业记银行存款增加，银行尚未记账的情况。 3 企业已付银行未付 企业记银行存款减少，银行尚未记账的情况。 4 银行已收企业未收 银行记企业存款增加，企业尚未记账的情况。 5 银行已付企业未付 银行记企业存款减少，企业尚未记账的情况。 未达账项 【记忆口诀】 企收银未收、银付企未付，企业日记账余额大于对账单； 企付银未付、银收企未收，企业日记账余额小于对账单。 背诵环节 银行存款余额调节表的编制 1.编制方法 以双方账面余额为基础，各自加上对方已收、本单位未收的款项，减去对方已付、本单位未付的款项，求出调节后的存款余额。 企业银行存款日记账余额   银行对账单余额     加：银行已收，企业未收   加：企业已收，银行未收   减：银行已付，企业未付   减：企业已付，银行未付   调节后的存款余额   调节后的存款余额   银行存款余额调节表的编制 学会调节表编制与结果分析 1 调节表作用 检查双方结余数额是否一致，不能调账。 2 调节后结果分析 调节后余额相等一般账无误，不等则需查找原因。 3 案例说明 通过案例展示调节表编制过程，明确可支用数额。 余额调节表编制 银行存款余额调节表的编制 【例1-23讲解】 企业“银行存款日记账”期末余额为19250元，银行对账单余额47 800元。经逐笔核对，发现以下未达账项： (1)该企业销售乙产品收到货款6750元转账支票一张；银行尚未收到单据，尚未入账。 (2)该企业支付购料款31500元，开出转账支票；银行尚未收到单据，尚未入账。 (3)银行代企业收到销货款5000元，已划入企业存款户；企业尚未收到单据，尚未入账。 (4)银行代企业支付水电费1 200元，已从企业存款户上划出；企业尚未收到单据，尚未入账。 未达账项： （1）企业已收，银行未收：6750元。 （2）企业已付，银行未付：31500元。 （3）银行已收，企业未收：5000元。 （4）银行已付，企业未付：1200元。 银行存款余额调节表的编制 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 19250 银行对账单余额 47800 加：银行已收，企业未收 5000 加：企业已收，银行未收 6750 减：银行已付，企业未付 1200 减：企业已付，银行未付 31500 调节后的存款余额 23050 调节后的存款余额 23050 银行存款余额调节表： 互动环节 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业能不能根据“银行存款余额调节表”编制自制凭证予以入账？ 课堂练习 （单选）1.企业在进行现金清查中，经检查有无法查明原因的现金短款，经批准后应计入(      )。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 【答案】B 【解析】无法查明原因的现金短款应计入“管理费用”。属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于非常损失造成的，计入“营业外支出”。 课堂练习 （单选）2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数计入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是(      )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】B 【解析】现金长款属于无法查明原因的，计入“营业外收入”；属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”。本题已说明“无法查明原因”，因此转入“营业外收入”。 课堂练习 （多选）1.下列资产的清查中，通过“管理费用”科目核算的有(      )。 A.属于现金短缺中无法查明原因的部分 B.存货盘盈报经批准后的部分 C.存货盘亏属于一般经营损失的部分 D.固定资产盘亏报经批准转销的部分 【答案】ABC 【解析】D错误：固定资产盘亏报经批准转销时，计入“营业外支出”，不通过“管理费用”核算。 （多选）2.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有(      )。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】BD 【解析】A错误：企业已付、银行未付，会使企业日记账余额小于银行对账单余额。 C错误：银行已收、企业未收，会使企业日记账余额小于银行对账单余额。 课堂练习 判断题 1.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行存款余额调节表”编制自制凭证予以入账。( ) 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应待收到银行转来的有关原始凭证后，才能编制记账凭证登记入账，不能根据调节表自制凭证入账。 2.通过银行存款余额调节表调节后，相等的余额为企业可动用的银行存款实有数。( ) 【答案】√ 【解析】教材明确指出：调节后的存款余额是企业可以支用的银行存款实有数额。调节后如果双方余额相等，一般可以认为双方账面记录无误。 课堂练习 资料 某企业2026年9月30日银行存款日记账账面余额为26800元，银行对账单余额为29700元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： 1. 企业已收，银行未收：企业收到客户转账支票3500元，已入账，银行尚未收款入账。 2. 企业已付，银行未付：企业开出转账支票支付货款1800元，已记账，收款单位尚未到银行办理转账。 3. 银行已收，企业未收：银行代收货款4200元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 4. 银行已付，企业未付：银行代扣本月水电费200元，银行已扣款，付款凭证企业尚未收到。 要求 编制银行存款余额调节表，计算调节后余额。 课堂练习 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 26800 银行对账单余额 29700 加：银行已收、企业未收 4200 加：企业已收、银行未收 3500 减：银行已付、企业未付 200 减：企业已付、银行未付 1800 调节后余额 30800 调节后余额 30800 【答案】 知识扩展 认识反思意义与马云案例 反思的意义 01 反思是人类进步源泉，能深化认识、提高自身素质。 马云的失误 02 马云精密制造计划空谈多行动少，引发网友不满。 马云的反思 03 马云承认失误，反思后将经验用于商业，提升形象。 反思的启示 04 真正深入反思才能进步，要不断审视自己实现目标。 反思成就未来 课堂小结 对比项目 要点   库存现金清查 实地盘点法，出纳在场，填制盘点报告表 现金短款 报批前记待处理财产损溢，批准后按原因计入其他应收款、营业外支出或管理费用   现金长款 报批前记待处理财产损溢，批准后计入其他应付款或营业外收入 银行存款清查 日记账与对账单逐笔核对   未达账项 四种情况：企收银未收、企付银未付、银收企未收、银付企未付 余额调节表 加对方已收、减对方已付；只对账，不作原始凭证 安排课后学习任务 01 基础作业：背诵未达账项四种情况、现金长短款批准后的处理科目；完成教材课后对应填空题、判断题。 02 对比作业：手绘表格，写出银行存款余额调节表的编制公式。 03 拓展作业：观察家庭或学校银行账户的对账单，思考是否存在未达账项，下节课分享。 课后作业 谢谢观看 $