第一章 第三节 货币资金的清查（教案）-《财务会计》（冀科版）上好课

《财务会计》教案 第一章 货币资金的核算 课 题 第三节 货币资金的清查 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本节课选自《财务会计》第一章“货币资金的核算”第三节。内容包括库存现金的清查方法及程序、库存现金长短款的账务处理、银行存款的清查程序、未达账项的四种情况、银行存款余额调节表的编制。它承接第一、二节货币资金的概念和核算，是货币资金核算的收尾内容，也是出纳岗位对账、盘点、编制调节表的核心技能。教材贴近中职财会专业学生特点，重流程、重对账、重账务处理，适合案例教学、表格对比和模拟操作。 学情分析 授课对象为中职财会类专业学生。学生已学习货币资金概念、库存现金和银行存款的日常核算，对现金盘点、银行对账单有初步认识，但未系统学习未达账项和余额调节表；喜欢案例、表格和模拟操作，不喜欢纯理论。学习痛点：未达账项四种情况容易混淆，调节表“加什么、减什么”容易记反。 学习目标 （1） 知识目标： 1. 掌握库存现金清查的方法及程序。 2. 掌握现金长短款的账务处理方法。 3. 掌握银行存款清查的程序和未达账项的四种情况。 4. 掌握银行存款余额调节表的编制方法。 （二）能力目标： 1. 能按照清查流程开展库存现金清查，并正确编制清查结果的会计分录。 2. 能进行“银行存款日记账”与银行对账单的核对工作。 3. 能正确编制银行存款余额调节表。 （三）素养目标： 1.树立账实相符、严谨细致的职业观念。 2.培养反思纠错、廉洁自律的会计职业道德。 3.增强出纳岗位责任意识和风险防范意识。 学习重难点 （1） 教学重点 1.库存现金清查方法及长短款的账务处理。 2.未达账项的四种情况。 3.银行存款余额调节表的编制方法。 （二) 教学难点 1.未达账项四种情况的判断。 2.银行存款余额调节表中“加、减”方向的确定。 3.现金长短款报批前后的账务处理区分。 教学方法 讲授法、案例分析法、对比教学法、表格演示法、小组讨论法、模拟操作法 课前准备 · 教师：制作PPT，准备“库存现金盘点报告表”“银行存款余额调节表”空白表；搜集企业现金盘点、银行对账真实案例；设计课堂判断题和调节表实训题。 · 学生：预习教材本节内容，复习“待处理财产损溢”账户，思考出纳每天如何核对现金和银行存款。 教学媒体 多媒体教室、电脑、投影仪、盘点报告表和余额调节表式样 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【情景案例】 情景一：月末，出纳小张盘点库存现金，发现实际库存比现金日记账账面结存少22.70元。 情景二：月末，会计小李将银行存款日记账与银行对账单核对，发现双方余额不一致，但双方记账都没有错。 【导入提问】 1.库存现金账面数和实际盘点数不一致，可能是什么原因？ 2.银行存款日记账和对账单余额不一致，双方都没记错，为什么？ 3.差额如何处理？能不能直接改账面？ 【导入总结】 库存现金采用实地盘点法清查，长短款通过“待处理财产损溢”处理；银行存款通过核对账目清查，双方都没错时，差额由未达账项造成，需编制“银行存款余额调节表”。本节课学习货币资金的清查。 观看视频；思考抢答；齐读学习目标，明确本节课任务。 从视频场景切入，引出清查、长短款、未达账项和调节表。 活动二： 讲授新课 知识分析 知识点一：库存现金的清查 1.清查方法及程序 库存现金清查采用实地盘点法。盘点时出纳人员必须在场，以明确责任。盘点后确定现金实际结存数，与“现金日记账”账面结存数核对，确定长短款数额。清查时还应注意有无白条抵库、库存现金是否超过限额、有无坐支现金等。 2.库存现金盘点报告表 盘点结果填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员和出纳人员签章。该表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的双重作用，是调整账簿记录的原始凭证。 3.日常清查 出纳人员应每日进行库存现金清查，做到日清日结，确保每日账实相符。 知识点二：库存现金清查结果的处理 1.设置账户 “待处理财产损溢”账户是资产类账户，核算企业清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损价值。 借方：登记尚待批准处理的财产盘亏、毁损数，以及经批准处理的财产盘盈数。 贷方：登记尚待处理的财产盘盈数，以及经批准处理的财产盘亏、毁损数。 明细：设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。 2.现金短款的账务处理 报经审批前：借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”。 批准后： 应由责任人赔偿或保险公司赔偿：借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”。 属于非常损失：借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”。 无法查明原因：借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。 3.现金长款的账务处理 报经审批前：借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。 批准后： 应支付给有关人员或单位：借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款”。 无法查明原因：借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入”。 【例1-21讲解】甲公司现金短款22.70元，出纳工作疏忽造成，应由其赔偿。 报批前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22.70 贷：库存现金 22.70 批准后： 借：其他应收款 22.70 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22.70 【例1-22讲解】甲公司现金长款25元，无法查明原因。 报批前： 借：库存现金 25 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25 贷：营业外收入 25 【易错提醒】 批准后由出纳赔偿时写的是“借：库存现金”，此处按现行会计处理应为“借：其他应收款”。教学中以“其他应收款”为准，引导学生理解“应由责任人赔偿”应通过其他应收款核算。 知识点三：银行存款的清查 1.清查程序 银行存款清查通过与开户银行核对账目的方法进行。清查前，出纳员要将本单位收付款业务计入“银行存款日记账”，检查复核后，将银行送来的“对账单”与“银行存款日记账”逐笔核对。 属于单位记账差错：单位立即更正。 属于银行记账差错：通知银行更正。 双方记录都正确但余额不一致：一般由未达账项造成。 2.未达账项的含义 未达账项是指单位与银行之间，由于核算时间不同，而形成的一方已经入账、另一方尚未入账的会计事项。 3.未达账项的四种情况 情况 含义 举例 对余额的影响 企业已收，银行未收 企业已记银行存款增加，银行尚未记账 企业收到支票送存银行，已记增加，银行尚未收妥 企业日记账余额大于对账单余额 企业已付，银行未付 企业已记银行存款减少，银行尚未记账 企业开出支票支付购料款，已记减少，银行尚未收到凭证 企业日记账余额小于对账单余额 银行已收，企业未收 银行已记企业存款增加，企业尚未记账 外地单位汇来款项，银行已记增加，企业未收到收账通知 企业日记账余额小于对账单余额 银行已付，企业未付 银行已记企业存款减少，企业尚未记账 银行收取借款利息，已记减少，企业未收到计付利息通知 企业日记账余额大于对账单余额 【记忆口诀】 企收银未收、银付企未付，企业日记账余额大于对账单； 企付银未付、银收企未收，企业日记账余额小于对账单。 知识点四：银行存款余额调节表的编制 1.编制方法 以双方账面余额为基础，各自加上对方已收、本单位未收的款项，减去对方已付、本单位未付的款项，求出调节后的存款余额。 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 2.注意事项 调节后的存款余额是企业可以支用的银行存款实有数额。 银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。 银行存款日记账的登记，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行。 调节后双方余额相等，一般可以认为双方账面记录无误；如果仍不相等，说明还有差错，需进一步核对。 【例1-23讲解】 企业银行存款日记账余额19250元，银行对账单余额47800元。 未达账项： （1）企业已收，银行未收：6750元。 （2）企业已付，银行未付：31500元。 （3）银行已收，企业未收：5000元。 （4）银行已付，企业未付：1200元。 银行存款余额调节表： 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 19250 银行对账单余额 47800 加：银行已收，企业未收 5000 加：企业已收，银行未收 6750 减：银行已付，企业未付 1200 减：企业已付，银行未付 31500 调节后的存款余额 23050 调节后的存款余额 23050 提问：为什么盘点时出纳必须在场？学生回答后教师总结：明确责任，防止舞弊。 提问：现金短款如果是非常损失，批准后计入什么科目？现金长款无法查明原因，计入什么科目？学生回答后教师总结：短款非常损失计“营业外支出”，长款无法查明计“营业外收入”。 小组讨论：调节后的余额23050元，企业能不能据此直接登记银行存款日记账？为什么？学生回答后教师总结：不能。调节表只起对账作用，不能作为原始凭证，必须等收到银行转来的原始凭证后才能登记入账。 重难点教学，讲练背结合，突破难点；融入课程思政。 课堂小结 对比项目 要点 库存现金清查 实地盘点法，出纳在场，填制盘点报告表 现金短款 报批前记待处理财产损溢，批准后按原因计入其他应收款、营业外支出或管理费用 现金长款 报批前记待处理财产损溢，批准后计入其他应付款或营业外收入 银行存款清查 日记账与对账单逐笔核对 未达账项 四种情况：企收银未收、企付银未付、银收企未收、银付企未付 余额调节表 加对方已收、减对方已付；只对账，不作原始凭证 作业布置 1.基础作业：背诵未达账项四种情况、现金长短款批准后的处理科目；完成教材课后对应填空题、判断题。 2.对比作业：手绘表格，写出银行存款余额调节表的编制公式。 3.拓展作业：观察家庭或学校银行账户的对账单，思考是否存在未达账项，下节课分享。 板书设计 第一章 货币资金的核算 第三节 货币资金的清查 一、库存现金的清查 1.实地盘点法 2.盘点报告表 二、现金长短款处理 1.短款：其他应收款/营业外支出/管理费用 2.长款：其他应付款/营业外收入 三、银行存款的清查 1.核对账目 2.未达账项四种情况 四、银行存款余额调节表 企业日记账余额 + 银收企未收 - 银付企未付 银行对账单余额 + 企收银未收 - 企付银未付 教学反思 本节课内容实务性强，采用案例、表格和口诀教学，便于学生理解未达账项和调节表编制。后续应加强调节表实训，让学生亲手填表，避免“加、减”方向记反。同时结合思政小课堂“反思成就未来”，引导学生养成对账纠错、严谨细致的职业习惯。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $