第一章 第三节 货币资金的清查 （练习）-《财务会计》（冀科版）上好课（原卷版+解析版）

《财务会计》（冀科版） 第一章 货币资金的核算 第二节 货币资金的核算 一、单选题 1.库存现金的清查应采用的方法是（）。 A.核对账目法 B.实地盘点法 C.技术推算法 D.询证核对法 【答案】B 【解析】库存现金的清查采用实地盘点的方法，盘点时出纳人员必须在场，以明确责任。 2.盘点库存现金时，必须在场的人员是（）。 A.会计主管 B.出纳人员 C.单位负责人 D.内部审计人员 【答案】B 【解析】盘点库存现金时，出纳人员必须在场，以明确责任。 3.“待处理财产损溢”账户属于（）。 A.负债类账户 B.资产类账户 C.所有者权益类账户 D.损益类账户 【答案】B 【解析】“待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。 4.企业在现金清查中，查明库存现金短款22.70元，报经审批前应编制的会计分录是（）。 A.借：待处理财产损溢22.70 贷：库存现金22.70 B.借：库存现金22.70 贷：待处理财产损溢22.70 C.借：管理费用22.70 贷：库存现金22.70 D.借：营业外支出22.70 贷：库存现金22.70 【答案】A 【解析】现金短款报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”。 5.无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 【答案】B 【解析】无法查明原因的现金短款应计入“管理费用”。 6.现金长款属于无法查明原因的，经批准后应计入（）。 A.管理费用 B.营业外收入 C.其他应付款 D.其他应收款 【答案】B 【解析】现金长款属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。 7.未达账项是指（）。 A.企业与银行双方都已入账的会计事项 B.企业与银行双方都未入账的会计事项 C.由于核算时间不同，一方已经入账，另一方尚未入账的会计事项 D.由于记账错误造成的双方余额不一致 【答案】C 【解析】未达账项是指单位与银行之间，由于核算时间不同，而形成的一方已经入账，另一方尚未入账的会计事项。 8.下列未达账项中，会使企业“银行存款日记账”账面余额大于银行“对账单”账面余额的是（）。 A.企业已付，银行未付 B.银行已收，企业未收 C.企业已收，银行未收 D.银行已付，企业未付 【答案】C 【解析】企业已收、银行未收，以及银行已付、企业未付，这两种情况下会使企业日记账余额大于对账单余额。选项C正确。 9.编制银行存款余额调节表时，银行对账单余额应加上（）。 A.银行已收，企业未收 B.企业已收，银行未收 C.银行已付，企业未付 D.企业已付，银行未付 【答案】B 【解析】银行对账单余额应加上“企业已收，银行未收”，减去“企业已付，银行未付”。 10.关于银行存款余额调节表，下列说法正确的是（）。 A.调节后的余额是企业可以支用的银行存款实有数额，可作为原始凭证入账 B.调节后的余额只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证 C.调节后的余额必须立即登记银行存款日记账 D.调节后的余额表明银行记账一定有错误 【答案】B 【解析】银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行。 二、多项选择题 1.库存现金清查时，应注意的事项有（）。 A.有无白条抵充现金 B.库存现金是否超过规定的限额 C.有无坐支现金的现象 D.出纳人员是否在场 【答案】ABCD 【解析】库存现金清查时应注意有无白条抵库、库存现金是否超过限额、有无坐支现金等现象，盘点时出纳人员必须在场。 2.下列关于“待处理财产损溢”账户的说法正确的有（）。 A.属于资产类账户 B.借方登记尚待批准处理的财产盘亏、毁损数 C.贷方登记尚待处理的财产盘盈数 D.处理后该账户应无余额 【答案】ABCD 【解析】“待处理财产损溢”账户是资产类账户；借方登记尚待批准处理的财产盘亏、毁损数和经批准处理的财产盘盈数；贷方登记尚待处理的财产盘盈数和经批准处理的财产盘亏、毁损数；企业清查的各种财产损溢应在期末结账前处理完毕，处理后该账户应无余额。 3.现金短款报经批准后，可能计入的科目有（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.其他应付款 【答案】ABC 【解析】现金短款报经批准后，应由责任人赔偿或保险公司赔偿的计入“其他应收款”；属于非常损失的计入“营业外支出”；无法查明原因的计入“管理费用”。选项D是现金长款的核算科目。 4.下列各项中，属于未达账项四种情况的有（）。 A.企业已收，银行未收 B.企业已付，银行未付 C.银行已收，企业未收 D.银行已付，企业未付 【答案】ABCD 【解析】未达账项有四种情况：企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付。 5.编制银行存款余额调节表时，企业银行存款日记账余额应（）。 A.加：银行已收，企业未收 B.加：企业已收，银行未收 C.减：银行已付，企业未付 D.减：企业已付，银行未付 【答案】AC 【解析】企业银行存款日记账余额应加上“银行已收，企业未收”，减去“银行已付，企业未付”。选项B、D是银行对账单余额方的调整项目。 三、判断题 1.库存现金的清查采用实地盘点法，盘点时出纳人员必须在场。（） 【答案】√ 【解析】库存现金清查采用实地盘点法，出纳人员必须在场，以明确责任。 2.现金长款属于无法查明原因的，经批准后应计入“其他应付款”。（） 【答案】× 【解析】现金长款属于无法查明原因的，计入“营业外收入”；属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”。 3.银行存款余额调节表可以作为调节账面余额的原始凭证。（） 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行。 4.未达账项是由于企业与银行双方记账错误造成的。（） 【答案】× 【解析】未达账项是由于单位与银行之间核算时间不同，一方已经入账、另一方尚未入账造成的，不是记账错误。 5.调节后双方余额相等，一般可以认为双方账面记录无误。（） 【答案】√ 【解析】调节后如果双方余额相等，一般可以认为双方账面记录无误；如果仍不相等，说明双方账面记录还有差错。 四、名词解释 1.库存现金的清查 【答案】库存现金的清查是指采用实地盘点的方法，确定现金的实际结存数，并将其与“现金日记账”的账面结存数相核对，确定现金长短款数额的清查工作。 2.待处理财产损溢 【答案】“待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。借方登记尚待批准处理的财产盘亏、毁损数和经批准处理的财产盘盈数；贷方登记尚待处理的财产盘盈数和经批准处理的财产盘亏、毁损数。 3.未达账项 【答案】未达账项是指单位与银行之间，由于核算时间不同，而形成的一方已经入账，另一方尚未入账的会计事项。 4.银行存款余额调节表 【答案】银行存款余额调节表是指在银行存款清查中，根据未达账项及有关数据编制的、用以检查双方结余数额是否一致的对账表。 5.库存现金盘点报告表 【答案】库存现金盘点报告表是记录库存现金盘点结果的原始凭证，由盘点人员和出纳人员签章，兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的双重作用。 五、简答题 1.简述库存现金清查的方法及程序。 【答案】 （1）库存现金清查采用实地盘点的方法。 （2）盘点库存现金时，出纳人员必须在场，以明确责任。 （3）盘点后，确定现金的实际结存数，并将其与“现金日记账”的账面结存数相核对，确定现金长短款的数额。 （4）清查时还应注意有无白条抵充现金、库存现金是否超过规定的限额、有无坐支现金的现象等。 （5）盘点结果填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员和出纳人员签章。 2.简述现金长短款的账务处理方法。 【答案】 （1）现金短款：报经审批前，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”；批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于非常损失造成的，计入“营业外支出”；无法查明原因的，计入“管理费用”。 （2）现金长款：报经审批前，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”；批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。 3.简述未达账项的四种情况及其对余额的影响。 【答案】 （1）企业已收，银行未收：企业已记银行存款增加，银行尚未记账。会使企业日记账余额大于对账单余额。 （2）企业已付，银行未付：企业已记银行存款减少，银行尚未记账。会使企业日记账余额小于对账单余额。 （3）银行已收，企业未收：银行已记企业存款增加，企业尚未记账。会使企业日记账余额小于对账单余额。 （4）银行已付，企业未付：银行已记企业存款减少，企业尚未记账。会使企业日记账余额大于对账单余额。 六、案例分析题 案例材料：甲公司2020年7月份“银行存款日记账”期末余额为19250元，银行对账单余额为47800元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）该企业销售乙产品收到货款6750元转账支票一张，银行尚未收到单据，尚未入账。 （2）该企业支付购料款31500元，开出转账支票，银行尚未收到单据，尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5000元，已划入企业存款户，企业尚未收到单据，尚未入账。 （4）银行代企业支付水电费1200元，已从企业存款户上划出，企业尚未收到单据，尚未入账。 1.根据资料，下列判断正确的是（）。 A.业务（1）属于企业已付，银行未付 B.业务（1）属于企业已收，银行未收 C.业务（2）属于银行已付，企业未付 D.业务（3）属于企业已收，银行未收 【答案】B 【解析】业务（1）企业已收、银行未收；业务（2）企业已付、银行未付；业务（3）银行已收、企业未收；业务（4）银行已付、企业未付。 2.编制银行存款余额调节表时，企业银行存款日记账余额应（）。 A.加银行已收企业未收5000元，减银行已付企业未付1200元 B.加企业已收银行未收6750元，减企业已付银行未付31500元 C.加银行已收企业未收5000元，减企业已付银行未付31500元 D.加企业已收银行未收6750元，减银行已付企业未付1200元 【答案】A 【解析】企业银行存款日记账余额应加上“银行已收，企业未收”5000元，减去“银行已付，企业未付”1200元。 3.调节后的存款余额为（）元。 A.19250 B.23050 C.47800 D.15250 【答案】B 【解析】调节后余额=19250+5000-1200=23050（元）。银行对账单方调节后余额=47800+6750-31500=23050（元），双方相等。 4.关于该银行存款余额调节表，下列说法错误的是（）。 A.调节后的余额23050元是企业可以支用的银行存款实有数额 B.该调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证 C.企业应根据该调节表立即登记银行存款日记账 D.银行存款日记账的登记，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行 【答案】C 【解析】银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证，企业不能根据调节表立即登记银行存款日记账，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行。选项C错误。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《财务会计》（冀科版） 第一章 货币资金的核算 第三节 货币资金的清查 一、单选题 1.库存现金的清查应采用的方法是（）。 A.核对账目法 B.实地盘点法 C.技术推算法 D.询证核对法 2.盘点库存现金时，必须在场的人员是（）。 A.会计主管 B.出纳人员 C.单位负责人 D.内部审计人员 3.“待处理财产损溢”账户属于（）。 A.负债类账户 B.资产类账户 C.所有者权益类账户 D.损益类账户 4.企业在现金清查中，查明库存现金短款22.70元，报经审批前应编制的会计分录是（）。 A.借：待处理财产损溢22.70 贷：库存现金22.70 B.借：库存现金22.70 贷：待处理财产损溢22.70 C.借：管理费用22.70 贷：库存现金22.70 D.借：营业外支出22.70 贷：库存现金22.70 5.无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 6.现金长款属于无法查明原因的，经批准后应计入（）。 A.管理费用 B.营业外收入 C.其他应付款 D.其他应收款 7.未达账项是指（）。 A.企业与银行双方都已入账的会计事项 B.企业与银行双方都未入账的会计事项 C.由于核算时间不同，一方已经入账，另一方尚未入账的会计事项 D.由于记账错误造成的双方余额不一致 8.下列未达账项中，会使企业“银行存款日记账”账面余额大于银行“对账单”账面余额的是（）。 A.企业已付，银行未付 B.银行已收，企业未收 C.企业已收，银行未收 D.银行已付，企业未付 9.编制银行存款余额调节表时，银行对账单余额应加上（）。 A.银行已收，企业未收 B.企业已收，银行未收 C.银行已付，企业未付 D.企业已付，银行未付 10.关于银行存款余额调节表，下列说法正确的是（）。 A.调节后的余额是企业可以支用的银行存款实有数额，可作为原始凭证入账 B.调节后的余额只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证 C.调节后的余额必须立即登记银行存款日记账 D.调节后的余额表明银行记账一定有错误 二、多项选择题 1.库存现金清查时，应注意的事项有（）。 A.有无白条抵充现金 B.库存现金是否超过规定的限额 C.有无坐支现金的现象 D.出纳人员是否在场 2.下列关于“待处理财产损溢”账户的说法正确的有（）。 A.属于资产类账户 B.借方登记尚待批准处理的财产盘亏、毁损数 C.贷方登记尚待处理的财产盘盈数 D.处理后该账户应无余额 3.现金短款报经批准后，可能计入的科目有（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.其他应付款 4.下列各项中，属于未达账项四种情况的有（）。 A.企业已收，银行未收 B.企业已付，银行未付 C.银行已收，企业未收 D.银行已付，企业未付 5.编制银行存款余额调节表时，企业银行存款日记账余额应（）。 A.加：银行已收，企业未收 B.加：企业已收，银行未收 C.减：银行已付，企业未付 D.减：企业已付，银行未付 三、判断题 1.库存现金的清查采用实地盘点法，盘点时出纳人员必须在场。（） 2.现金长款属于无法查明原因的，经批准后应计入“其他应付款”。（） 3.银行存款余额调节表可以作为调节账面余额的原始凭证。（） 4.未达账项是由于企业与银行双方记账错误造成的。（） 5.调节后双方余额相等，一般可以认为双方账面记录无误。（） 四、名词解释 1.库存现金的清查 2.待处理财产损溢 3.未达账项 4.银行存款余额调节表 5.库存现金盘点报告表 五、简答题 1.简述库存现金清查的方法及程序。 2.简述现金长短款的账务处理方法。 3.简述未达账项的四种情况及其对余额的影响。 六、案例分析题 案例材料：甲公司2020年7月份“银行存款日记账”期末余额为19250元，银行对账单余额为47800元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）该企业销售乙产品收到货款6750元转账支票一张，银行尚未收到单据，尚未入账。 （2）该企业支付购料款31500元，开出转账支票，银行尚未收到单据，尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5000元，已划入企业存款户，企业尚未收到单据，尚未入账。 （4）银行代企业支付水电费1200元，已从企业存款户上划出，企业尚未收到单据，尚未入账。 1.根据资料，下列判断正确的是（）。 A.业务（1）属于企业已付，银行未付 B.业务（1）属于企业已收，银行未收 C.业务（2）属于银行已付，企业未付 D.业务（3）属于企业已收，银行未收 2.编制银行存款余额调节表时，企业银行存款日记账余额应（）。 A.加银行已收企业未收5000元，减银行已付企业未付1200元 B.加企业已收银行未收6750元，减企业已付银行未付31500元 C.加银行已收企业未收5000元，减企业已付银行未付31500元 D.加企业已收银行未收6750元，减银行已付企业未付1200元 3.调节后的存款余额为（）元。 A.19250 B.23050 C.47800 D.15250 4.关于该银行存款余额调节表，下列说法错误的是（）。 A.调节后的余额23050元是企业可以支用的银行存款实有数额 B.该调节表只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证 C.企业应根据该调节表立即登记银行存款日记账 D.银行存款日记账的登记，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $