第一章 第二节 货币资金的核算（课件）-《财务会计》（冀科版）上好课

《财务会计》 第一章 货币资金的核算 第二节 货币资金的核算 4 目录 01 学习目标 02 新课导入 03 新课讲授 04 师生互动 05 课堂练习 06 课堂小结 1.掌握库存现金、银行存款、其他货币资金账户的结构及核算内容。 2.熟悉库存现金、银行存款、其他货币资金的核算业务。 知识目标 素养目标 1.能依据现金、银行存款原始凭证编制会计分录。 2.熟练编制银行本票、银行汇票、外埠存款业务分录。 3.会编制信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款会计分录。 能力目标 1.树立会计诚信为本的职业理念，抵制小金库、销毁账册等财务舞弊行为。 2.养成严谨细致、规范做账的会计岗位习惯，强化财经法律意识。 学习目标 1 库存现金性质 库存现金是存放在财会部门、由出纳经管的资金。 复习旧知，温故知新 2 借贷方登记 库存现金借贷方分别登记现金收入和支出。 3 余额方向 库存现金余额一般在借方，表示实有数额。 4 银行存款性质 银行存款是企业存放在银行的各类结算存款。 5 借贷方登记 银行存款借贷方分别登记存款增加和减少。 6 余额方向 银行存款余额一般在借方，反映实际结存数。 7 其他货币资金性质 其他货币资金是存放地点和用途特殊的货币资金。 8 借贷方登记 其他货币资金借贷方分别登记资金增加和减少。 新课导入 库存现金的核算 掌握库存现金账户要点 1 库存现金定义 指存放在财会部门，由出纳经管的人民币和外币。 2 账户性质 属于资产类账户，用于核算现金收支和结存情况。 3 借贷方登记 借方登记现金收入，贷方登记现金支出。 4 余额方向 期末余额在借方，表示库存现金实有数额。 5 记账规则 遵循借增贷减原则，准确记录现金业务。 6 业务场景举例 如日常零星开支、员工借款等涉及现金的业务。 账务处理 库存现金的核算 【例1-1】厂部办公室张力因公出差，预借差旅费800元，现金支付。 借：其他应收款 800 贷：库存现金 800 【例1-2】张力出差回来报销差旅费，取得增值税专用发票上注明的价款500元，增值税30元，交回剩余款270元。根据差旅费报销单，填制转账凭证。 借：管理费用 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 30 贷：其他应收款 530 根据收据，填制收款凭证。 借：库存现金 270 贷：其他应收款 270 账务处理 库存现金的核算 【例1-3】甲公司将零售产品收入的现金585元送存银行。根据现金缴款单回单，填制付款凭证。 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 【例1-4】甲公司零星销售给张某A产品10件，每件售价60元，计600元，增值税销项税78元，收到张某交来现金678元。 借：库存现金 678 贷：主营业务收入——A产品 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 78 银行存款的核算 了解银行存款账户特点 指企业存放在银行的各类结算存款。 银行存款定义 1 属于资产类账户，反映银行存款情况。 账户性质 2 借方登记存款增加，贷方登记存款减少。 借贷方登记 3 期末余额在借方，表示银行存款实际结存数。 余额方向 4 按开户银行和存款种类设置明细账。 明细账设置 5 如销售货款存入银行、支付供应商货款等。 业务场景举例 6 账务处理 【例1-5】甲公司销售产品价款10000元,增值税1300元,收到销货款11300元，存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款 11300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 21300 【例1-6】甲公司收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下： 借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 银行存款的核算 账务处理 【例1-7】甲公司支付行政部门固定电话费5450元，其中价款5000元，增值税450元，编制会计分录如下： 借：管理费用——电话费 5000 应交税费——应交增值税(进项税额) 450 贷：银行存款 5450 【例1-8】甲公司购入原材料一批，用转账支票支付原材料款20000元，增值税为2600元，共计22600元，材料已验收入库。编制会计分录如下： 借：原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 2600 贷：银行存款 22600 银行存款的核算 银行存款的核算 学会信汇偿还欠款分录 企业通过信汇偿还原欠货款。 业务内容 1 借：应付账款，贷：银行存款。 会计分录 2 【例1-9】甲公司采用信汇方式偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下： 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 业务举例 3 减少应付账款，减少银行存款。 业务影响 4 信汇偿还欠款 互动环节 如果张力回来报销差旅费960元，如何做处理? 背诵环节 强化银行存款分录记忆 款项存入分录 借：银行存款。 01 支付款项分录 贷：银行存款。 02 注意要点 汇票、外埠采购专户资金计入其他货币资金。 03 易错提醒 避免将特殊资金计入银行存款。 04 知识巩固 加深对银行存款业务分录的理解。 05 背诵小结 2.收到现金分录、付出现金分录 1.资产类账户规则：借增贷减，余额借方 3.款项存入银行借银行存款、支付款项贷银行存款分录 课堂练习 （单选）1.下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是 ( )。 A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立账户 【答案】A 【解析】销售商品收到商业汇票，计入应收票据科目，不涉及其他货币资金，不会引起其他货币资金变动。 课堂练习 （单选）2.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应( )。 A.借记“应收账款”科目 ，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目 ，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目 ，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目 ，贷记“其他货币资金”科目 【答案】B 【解析】将款项汇往异地银行开立采购专户，该资金属于外埠存款，外埠存款属于其他货币资金。 课堂练习 3.5月2日，采购员王信去上海采购原材料，经银行同意开出信汇结算凭证，委托银行汇往上海人民银行建国路支行20000元，开立采购账户。 【答案】 借：其他货币资金—外埠存款 20000 贷：银行存款 20000 4.5月4日，采购员张立去南京仪表厂购买原材料，采用银行汇票结算方式，填写“银行汇票委托书”向银行申请签发银行汇票，签发金额为5000元。 【答案】 借：其他货币资金—银行汇票 5000 贷：银行存款 5000 其他货币资金 其他货币资金账户结构 指除库存现金、银行存款外的特殊货币资金。 其他货币资金概念 1 包括银行汇票存款、银行本票存款等六大科目。 六大明细科目 2 属于资产类账户，反映其他货币资金情况。 账户性质 3 借方登记资金增加，贷方登记资金减少。 借贷方登记 4 期末余额在借方，表示企业持有的其他货币资金。 余额方向 5 如申请银行汇票、信用证结算等。 业务场景举例 6 其他货币资金 其他货币资金业务分录模板 划出资金分录 借：其他货币资金—××× 贷：银行存款 01 业务结算分录 借：原材料 应交税费 贷：其他货币资金—××× 02 通用模板 4 其他货币资金 银行汇票存款业务处理 【例1-10】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录： 借：其他货币资金——银行汇票 250000 贷：银行存款 250000 【例1-11】甲公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为26000元，已用银行汇票办理结算，多余款项24000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，材料已入库。编制会计分录为： 借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 26000 贷：其他货币资金——银行汇票 226000 借：银行存款 24000 贷：其他货币资金——银行汇票 24000 银行汇票存款 Text here 其他货币资金 银行本票存款业务分录 01 【例1-12】甲公司为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行本票 10000 贷：银行存款 10000 02 【例1-13】甲公司用银行本票购买办公用品一批，增值税专用发票注明的价款8849.56元，增值税1150.44元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： 借：管理费用 8849.56 应交税款——应交增值税(进项税额) 1150.44 贷：其他货币资金——银行本票 10000 银行本票存款 其他货币资金 信用卡存款业务处理 【例1-14】甲公司于2020年5月5日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。2020年5月10号，该企业用信用卡向新华书店支付购书款3270元，其中价款3000元，增值税270元。甲公司应编制如下分录： 借：其他货币资金——信用卡 50000 贷：银行存款 50000 借：管理费用 3000 应交税费——应交增值税(进项税额) 270 贷：其他货币资金——信用卡 3270 信用卡存款 其他货币资金 外埠存款特点：只付不收、付完清户，不计利息。 外埠存款 【例1-18】甲公司派采购员到异地采购原材料，2020年8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联，企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 【例1-19】2020年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为10400元。 借：原材料 80000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10400 贷：其他货币资金——外埠存款 90400 【例1-20】2020年8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录： 借：银行存款 9600 贷：其他货币资金——外埠存款 9600   其他货币资金 信用证保证金存款业务 01 【例1-15】甲公司向银行申请开具信用证2000000 元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司采用计划成本核算材料。甲公司编制如下会计分录： 借：其他货币资金——信用证保证金 2000000 贷：银行存款 2000000 02 【例1-16】企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款 1500000元，增值税额为 195000元。企业编制如下会计分录： 借：材料采购 1500000 应交税费——应交增值税(进项税额) 195000 贷：其他货币资金——信用证保证金 1695000 03 【例1-17】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款305000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录： 借：银行存款 305000 贷：其他货币资金——信用证保证金 305000 其他货币资金 掌握存出投资款业务分录 01 向证券公司划出资金 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 02 购买交易性金融资产 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 存出投资款 知识拓展 明确会计人员职业准则 01 诚信为本 新时代会计人员要以诚信为根本。 02 不做舞弊 坚决不做财务舞弊等违规行为。 03 拒绝小金库 拒绝参与小金库设立和运作。 04 抵制销毁凭证 抵制销毁会计原始凭证等违法行为。 职业要求 其他货币资金 6 项： 银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款、存出投资款 背诵环节 互动环节 小金库案例 介绍小金库相关案例，引发学生思考。 1 销毁凭证案例 讲述销毁会计原始凭证案件情况。 2 扰乱经济秩序 违规行为会扰乱市场经济正常秩序。 3 造成资产流失 导致国有资产流失，损害国家和企业利益。 4 会计人员违法 会计人员可能触犯法律，面临法律制裁。 5 承担刑事责任 严重违法行为会使会计人员承担刑事责任。 6 1.5月6日，采购员王开去市五金公司购买小五金 (低值易耗品)，填写“银行本票申请书”，交银行签发银行本票，面额为400元。10日，王开从市五金公司购入小五金一批，计货款380元，银行本票多余额20元退回现金。小五金已入库。 2.5月12日，采购员张立回厂，报销从南京仪表厂购买原材料货款和运费共4500元。材料已验收入库。4月15日，银行转来银行汇票第四联 (余款收账通知)，南京仪表厂退回银行汇票多余款500元已收存银行。 课堂练习 【答案】 借：其他货币资金—银行汇票 5000 贷：银行存款 5000 借：原材料 4500 贷：其他货币资金—银行汇票 4500 借：银行存款 500 贷：其他货币资金—银行汇票 500 【答案】 借：其他货币资金—银行本票 400 贷：银行存款 400 借：低值易耗品 380 库存现金 20 贷：其他货币资金—银行本票 400 会计分录大题 3.5月17日，采购员王信回厂，买回原材料一批，原材料价款15000元，增值税1950元，材料已验收入库。同日，银行通知，采购专户余额3050元也已划回本厂结算户。 4.5月20日，开出转账支票，付给市文化用品公司购办公用品款810元。 课堂练习 【答案】 借：管理费用—办公费 810 贷：银行存款 810 【答案】 借：原材料 15000 应交税费—应交增值税（进项税额）1950 贷：其他货币资金—外埠存款 16950 借：银行存款 3050 贷：其他货币资金—外埠存款 3050 会计分录大题 4 1.库存现金、银行存款账户与业务 2.其他货币资金6类明细及三步分录 3. 会计职业道德：诚信为本，坚守底线 总结课程内容框架 课堂小结 安排课后学习任务 01 基础：三类货币资金账户结构、其他货币资金 6 个明细科目。 02 书写：教材全部例题分录，整理错题。 03 拓展：列表对比库存现金、银行存款、其他货币资金。 课后作业 谢谢观看 $