《纳税实务》2027版山东省（春季高考）财税类高频考点卷（六）（原卷版+解析版）

编写说明：本卷严格依据山东省（春季高考）财税类《纳税实务》课程考纲编写，立足三阶支架编写方案，精准匹配高三考生冲刺提分需求。试卷深度覆盖考纲掌握、理解层级内容，结合历年真题锚定高频考点、命题趋势与题型特点，帮助学生查漏补缺、巩固核心考点，强化解题应用能力，助力考生精准备考、高效提分。 山东省（春季高考）财税类 《纳税实务》2027版 高频考点卷（六） 时间：90分钟　　　总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共30道，每小题2分，共60分） 1. 下列有关纳税申报的说法，正确的是（　　）。 A. 隐瞒部分收入 B. 如实填写申报表并按时报送 C. 随意更改申报期限 D. 无需留存申报资料 2. 某增值税一般纳税人当月销项税额为100万元，进项税额为78万元，期初留抵税额为12万元，则当月应纳增值税为（　　）万元。 A. 34 B. 10 C. 22 D. 28 3. 按照2026年施行的《增值税法》，下列关于起征点的说法，正确的是（　　）。 A. 起征点适用范围扩大至小规模纳税人（含单位和自然人） B. 起征点已经取消 C. 起征点只适用于单位 D. 起征点只适用于个人 4. 某增值税一般纳税人销售货物和提供应税服务，下列混合销售行为的处理正确的是（　　）。 A. 一律按销售货物税率计税 B. 分别开具两张发票计税 C. 按交易的业务实质（主附关系）判定适用税率 D. 一律按销售服务税率计税 5. 增值税纳税义务发生时间，采取赊销和分期收款方式销售货物的，为（　　）。 A. 收到货款的当天 B. 货物发出的当天 C. 货物验收的当天 D. 书面合同约定的收款日期的当天 6. 下列有关增值税发票使用的表述，正确的是（　　）。 A. 发票可以随意作废 B. 发票应当按照规定开具并妥善保管 C. 发票开具后可以任意修改 D. 发票可以拆分使用 7. 全面数字化电子发票（数电票）的显著特点是（　　）。 A. 需要申领纸质票种 B. 只能在税务局大厅开具 C. 不具备抵扣功能 D. 采用“赋码制”自动赋码、无须申领票种 8. 某卷烟生产企业生产销售卷烟，其消费税采用（　　）计税办法。 A. 从价定率 B. 免于征收 C. 复合计税（从价加从量） D. 从量定额 9. 某鞭炮焰火生产企业销售自产鞭炮焰火，其消费税从价定率税率为（　　）。 A. 20% B. 15% C. 10% D. 5% 10. 下列应税消费品中，实行从量定额办法征收消费税的是（　　）。 A. 白酒 B. 小汽车 C. 黄酒 D. 高档手表 11. 纳税人进口应税消费品，由（　　）代征消费税。 A. 海关 B. 财政部门 C. 税务机关 D. 工商部门 12. 下列关于消费税及附加税费申报的说法，正确的是（　　）。 A. 消费税申报无需凭证 B. 进口应税消费品由海关代征 C. 委托加工的应税消费品由委托方申报缴纳 D. 消费税由工商部门征收 13. 某居民企业2026年度利润总额为1000万元，当年发生公益性捐赠支出120万元（公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%），则准予税前扣除的公益性捐赠支出为（　　）万元。 A. 100 B. 120 C. 110 D. 90 14. 某企业2026年实际发生职工教育经费支出50万元，当年职工工资薪金总额为600万元（职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%），则准予税前扣除的职工教育经费为（　　）万元。 A. 48 B. 40 C. 50 D. 30 15. 企业办理企业所得税年度汇算清缴，应当自年度终了之日起（　　）内，报送年度申报表并结清应缴应退税款。 A. 2个月 B. 6个月 C. 5个月 D. 3个月 16. 居民个人取得的工资、薪金所得，适用综合所得（　　）税率。 A. 3%～45%的超额累进税率 B. 5%～35%的超额累进税率 C. 定额税率 D. 20%的比例税率 17. 居民个人取得的稿酬所得，其收入额减按（　　）计入综合所得。 A. 60% B. 80% C. 50% D. 70% 18. 居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用（　　）元。 A. 1200 B. 800 C. 1500 D. 1000 19. 居民个人从中国境外取得所得，其申报纳税的期限为取得所得的次年（　　）。 A. 6月1日至9月30日 B. 1月1日至6月30日 C. 3月1日至6月30日 D. 1月1日至3月31日 20. 我国对资源税采取的计征办法为（　　）。 A. 从价计征为主、从量计征为辅 B. 按利润计征 C. 全部从价定率 D. 全部从量定额 21. 某企业销售自采的铜矿石，其资源税从价计征的计税依据为（　　）。 A. 销售额 B. 销售数量 C. 利润额 D. 开采成本 22. 纳税人开采应税资源自用于连续生产应税产品的，其应缴纳的资源税处理为（　　）。 A. 减半缴纳资源税 B. 由税务机关核定 C. 照章缴纳资源税 D. 不缴纳资源税 23. 下列各项中，实行从量定额计征资源税的是（　　）。 A. 部分非金属矿原矿等 B. 天然气 C. 全部金属矿 D. 原油 24. 城镇土地使用税实行（　　）税率。 A. 比例税率 B. 幅度定额税率 C. 复合税率 D. 累进税率 25. 车船税以（　　）为计税单位。 A. 排量 B. 座位数 C. 车辆价格 D. 辆、净吨位、艇身长度等 26. 某企业位于县城，当月实际缴纳增值税70万元、消费税20万元，县城适用的城市维护建设税税率为5%，则该企业应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。 A. 5 B. 3.5 C. 6.3 D. 4.5 27. 某企业当月实际缴纳增值税和消费税合计为160万元，按照教育费附加3%的征收比率，应缴纳的教育费附加为（　　）万元。 A. 8 B. 11.2 C. 4.8 D. 3.2 28. 车辆购置税的征收方式是（　　）。 A. 复合计税 B. 从量定额 C. 从价定率 D. 定额征收 29. 某企业2026年实际发生职工福利费支出70万元，当年职工工资薪金总额为500万元（职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%），则准予税前扣除的职工福利费为（　　）万元。 A. 70 B. 65 C. 50 D. 60 30. 下列关于各税种申报的说法，正确的是（　　）。 A. 印花税由海关代征 B. 车船税由个人自行申报 C. 各税种均无需申报 D. 各税种按规定期限向主管税务机关申报 二、计算题（本大题共4道，每小题10分，共40分） 1. 青岛双星轮胎工业有限公司为增值税一般纳税人，2026年11月发生下列经济业务： （1）销售自产的轮胎，取得不含税销售额850万元； （2）出租自有仓库，取得不含税租金收入80万元； （3）当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明进项税额110万元； （4）购进一批用于集体福利的货物，取得增值税专用发票，注明进项税额7万元，依规定不得抵扣； （5）购进一台生产设备，原值380万元，取得增值税专用发票，注明进项税额49.4万元，该设备全部用于生产经营（依据新《增值税法》，该项设备单项原值未超过500万元，其进项税额可全额一次性抵扣）。 要求：计算青岛双星轮胎工业有限公司2026年11月应缴纳的增值税税额。 2. 潍坊潍柴动力股份有限公司为增值税一般纳税人，2026年12月销售自产的粮食白酒，取得不含税销售额1400万元，同时销售白酒60吨。 已知：白酒实行复合计税办法，从价定率税率为20%，从量定额税率为每吨1000元。 要求：计算潍坊潍柴动力股份有限公司2026年12月应缴纳的消费税税额。 3. 青岛啤酒股份有限公司为居民企业，2026年度实现会计利润总额为2200万元。当年发生下列事项： （1）实际发生业务招待费支出180万元，全年销售（营业）收入为18000万元； （2）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项120万元，已计入会计利润； （3）取得国债利息收入80万元，属于免税收入； （4）发生环保罚款支出25万元，已计入会计利润。 已知：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业所得税税率为25%。 要求：计算青岛啤酒股份有限公司2026年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税税额。 4. 东营胜利油田服务有限公司员工孙女士为居民个人，2026年1月取得工资、薪金收入22000元，当月个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（三险一金）合计2200元，专项附加扣除（子女教育、赡养老人、住房贷款利息等）合计3800元。 已知：居民个人综合所得每月减除费用5000元，工资、薪金所得预扣预缴时，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，适用预扣率3%，速算扣除数为0。 要求：计算2026年1月东营胜利油田服务有限公司为孙女士预扣预缴的个人所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本卷严格依据山东省（春季高考）财税类《纳税实务》课程考纲编写，立足三阶支架编写方案，精准匹配高三考生冲刺提分需求。试卷深度覆盖考纲掌握、理解层级内容，结合历年真题锚定高频考点、命题趋势与题型特点，帮助学生查漏补缺、巩固核心考点，强化解题应用能力，助力考生精准备考、高效提分。 山东省（春季高考）财税类 《纳税实务》2027版 高频考点卷（六） 时间：90分钟　　　总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共30道，每小题2分，共60分） 1. 下列有关纳税申报的说法，正确的是（　　）。 A. 隐瞒部分收入 B. 如实填写申报表并按时报送 C. 随意更改申报期限 D. 无需留存申报资料 【答案】B 【考点】纳税工作流程-掌握各个税种的申报流程 【解析】纳税人应当如实填写纳税申报表，在规定的申报期限内如实办理纳税申报。 2. 某增值税一般纳税人当月销项税额为100万元，进项税额为78万元，期初留抵税额为12万元，则当月应纳增值税为（　　）万元。 A. 34 B. 10 C. 22 D. 28 【答案】B 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】应纳增值税＝100－78－12＝10（万元）。 3. 按照2026年施行的《增值税法》，下列关于起征点的说法，正确的是（　　）。 A. 起征点适用范围扩大至小规模纳税人（含单位和自然人） B. 起征点已经取消 C. 起征点只适用于单位 D. 起征点只适用于个人 【答案】A 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】新《增值税法》将起征点适用范围从“个人”扩大至“小规模纳税人”（含单位和自然人）。 4. 某增值税一般纳税人销售货物和提供应税服务，下列混合销售行为的处理正确的是（　　）。 A. 一律按销售货物税率计税 B. 分别开具两张发票计税 C. 按交易的业务实质（主附关系）判定适用税率 D. 一律按销售服务税率计税 【答案】C 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】新《增值税法》规定混合销售判定回归实质，按交易的业务实质（主附关系）判定适用的税率。 5. 增值税纳税义务发生时间，采取赊销和分期收款方式销售货物的，为（　　）。 A. 收到货款的当天 B. 货物发出的当天 C. 货物验收的当天 D. 书面合同约定的收款日期的当天 【答案】D 【考点】增值税计算与申报-理解增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 6. 下列有关增值税发票使用的表述，正确的是（　　）。 A. 发票可以随意作废 B. 发票应当按照规定开具并妥善保管 C. 发票开具后可以任意修改 D. 发票可以拆分使用 【答案】B 【考点】增值税发票的使用与管理-理解增值税发票的使用与管理要求 【解析】发票应当按照规定开具并妥善保管，不得涂改、拆分使用、随意作废。 7. 全面数字化电子发票（数电票）的显著特点是（　　）。 A. 需要申领纸质票种 B. 只能在税务局大厅开具 C. 不具备抵扣功能 D. 采用“赋码制”自动赋码、无须申领票种 【答案】D 【考点】增值税发票的使用与管理-了解全面数字化电子发票的使用与管理要求 【解析】数电票实行“赋码制”，系统自动赋码，无须申领票种，以电子形式开具。 8. 某卷烟生产企业生产销售卷烟，其消费税采用（　　）计税办法。 A. 从价定率 B. 免于征收 C. 复合计税（从价加从量） D. 从量定额 【答案】C 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法。 9. 某鞭炮焰火生产企业销售自产鞭炮焰火，其消费税从价定率税率为（　　）。 A. 20% B. 15% C. 10% D. 5% 【答案】B 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】鞭炮焰火实行从价定率计征消费税，税率为15%。 10. 下列应税消费品中，实行从量定额办法征收消费税的是（　　）。 A. 白酒 B. 小汽车 C. 黄酒 D. 高档手表 【答案】C 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】黄酒、啤酒实行从量定额征收消费税；白酒复合计税，小汽车、高档手表从价定率。 11. 纳税人进口应税消费品，由（　　）代征消费税。 A. 海关 B. 财政部门 C. 税务机关 D. 工商部门 【答案】A 【考点】消费税计算与申报-理解消费税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 【解析】进口的应税消费品，由海关代征消费税。 12. 下列关于消费税及附加税费申报的说法，正确的是（　　）。 A. 消费税申报无需凭证 B. 进口应税消费品由海关代征 C. 委托加工的应税消费品由委托方申报缴纳 D. 消费税由工商部门征收 【答案】B 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税及附加税费申报表的填写方法 【解析】进口的应税消费品由海关代征消费税；委托加工的应税消费品由受托方代收代缴。 13. 某居民企业2026年度利润总额为1000万元，当年发生公益性捐赠支出120万元（公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%），则准予税前扣除的公益性捐赠支出为（　　）万元。 A. 100 B. 120 C. 110 D. 90 【答案】B 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】公益性捐赠扣除限额＝1000×12%＝120（万元），实际发生120万元未超过限额，可全额扣除。 14. 某企业2026年实际发生职工教育经费支出50万元，当年职工工资薪金总额为600万元（职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%），则准予税前扣除的职工教育经费为（　　）万元。 A. 48 B. 40 C. 50 D. 30 【答案】A 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】职工教育经费扣除限额＝600×8%＝48（万元），实际发生50万元，准予扣除48万元，纳税调增2万元。 15. 企业办理企业所得税年度汇算清缴，应当自年度终了之日起（　　）内，报送年度申报表并结清应缴应退税款。 A. 2个月 B. 6个月 C. 5个月 D. 3个月 【答案】C 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税纳税申报表的填写方法 【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴。 16. 居民个人取得的工资、薪金所得，适用综合所得（　　）税率。 A. 3%～45%的超额累进税率 B. 5%～35%的超额累进税率 C. 定额税率 D. 20%的比例税率 【答案】A 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】居民个人综合所得适用3%～45%的七级超额累进税率。 17. 居民个人取得的稿酬所得，其收入额减按（　　）计入综合所得。 A. 60% B. 80% C. 50% D. 70% 【答案】D 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】稿酬所得收入额在减除20%费用后，再减按70%计入综合所得。 18. 居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用（　　）元。 A. 1200 B. 800 C. 1500 D. 1000 【答案】B 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。 19. 居民个人从中国境外取得所得，其申报纳税的期限为取得所得的次年（　　）。 A. 6月1日至9月30日 B. 1月1日至6月30日 C. 3月1日至6月30日 D. 1月1日至3月31日 【答案】C 【考点】个人所得税计算与申报-理解个人所得税的纳税方式、纳税地点和纳税期限 【解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。 20. 我国对资源税采取的计征办法为（　　）。 A. 从价计征为主、从量计征为辅 B. 按利润计征 C. 全部从价定率 D. 全部从量定额 【答案】A 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的计征办法。 21. 某企业销售自采的铜矿石，其资源税从价计征的计税依据为（　　）。 A. 销售额 B. 销售数量 C. 利润额 D. 开采成本 【答案】A 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】从价计征的资源税，以销售额为计税依据。 22. 纳税人开采应税资源自用于连续生产应税产品的，其应缴纳的资源税处理为（　　）。 A. 减半缴纳资源税 B. 由税务机关核定 C. 照章缴纳资源税 D. 不缴纳资源税 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】纳税人开采应税资源自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 23. 下列各项中，实行从量定额计征资源税的是（　　）。 A. 部分非金属矿原矿等 B. 天然气 C. 全部金属矿 D. 原油 【答案】A 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】资源税以从价计征为主，部分非金属矿原矿等实行从量定额计征。 24. 城镇土地使用税实行（　　）税率。 A. 比例税率 B. 幅度定额税率 C. 复合税率 D. 累进税率 【答案】B 【考点】其他税种计算与申报-理解城镇土地使用税应纳税额的计算 【解析】城镇土地使用税实行幅度定额税率。 25. 车船税以（　　）为计税单位。 A. 排量 B. 座位数 C. 车辆价格 D. 辆、净吨位、艇身长度等 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-了解车船税应纳税额的计算 【解析】车船税以辆、净吨位、艇身长度等为计税单位。 26. 某企业位于县城，当月实际缴纳增值税70万元、消费税20万元，县城适用的城市维护建设税税率为5%，则该企业应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。 A. 5 B. 3.5 C. 6.3 D. 4.5 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-掌握城市维护建设税、教育费附加的计算 【解析】城市维护建设税＝（70＋20）×5%＝4.5（万元）。 27. 某企业当月实际缴纳增值税和消费税合计为160万元，按照教育费附加3%的征收比率，应缴纳的教育费附加为（　　）万元。 A. 8 B. 11.2 C. 4.8 D. 3.2 【答案】C 【考点】其他税种计算与申报-掌握城市维护建设税、教育费附加的计算 【解析】教育费附加＝160×3%＝4.8（万元）。 28. 车辆购置税的征收方式是（　　）。 A. 复合计税 B. 从量定额 C. 从价定率 D. 定额征收 【答案】C 【考点】其他税种计算与申报-了解车辆购置税的应纳税额计算 【解析】车辆购置税实行从价定率征收，税率为10%。 29. 某企业2026年实际发生职工福利费支出70万元，当年职工工资薪金总额为500万元（职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%），则准予税前扣除的职工福利费为（　　）万元。 A. 70 B. 65 C. 50 D. 60 【答案】A 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】职工福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生70万元未超过限额，可全额扣除。 30. 下列关于各税种申报的说法，正确的是（　　）。 A. 印花税由海关代征 B. 车船税由个人自行申报 C. 各税种均无需申报 D. 各税种按规定期限向主管税务机关申报 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-理解其他税种纳税申报表的填写方法 【解析】其他各税种应当按规定期限向主管税务机关申报缴纳。 二、计算题（本大题共4道，每小题10分，共40分） 1. 青岛双星轮胎工业有限公司为增值税一般纳税人，2026年11月发生下列经济业务： （1）销售自产的轮胎，取得不含税销售额850万元； （2）出租自有仓库，取得不含税租金收入80万元； （3）当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明进项税额110万元； （4）购进一批用于集体福利的货物，取得增值税专用发票，注明进项税额7万元，依规定不得抵扣； （5）购进一台生产设备，原值380万元，取得增值税专用发票，注明进项税额49.4万元，该设备全部用于生产经营（依据新《增值税法》，该项设备单项原值未超过500万元，其进项税额可全额一次性抵扣）。 要求：计算青岛双星轮胎工业有限公司2026年11月应缴纳的增值税税额。 【答案】销项税额＝850×13%＋80×9%＝110.5＋7.2＝117.7（万元）； 可抵扣进项税额＝（110－7）＋49.4＝103＋49.4＝152.4（万元）； 应纳增值税＝117.7－152.4＜0，形成留抵税额，应纳增值税为0。 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】销售轮胎适用13%税率，销项税额110.5万元；出租仓库适用9%税率，销项税额7.2万元，销项税额合计117.7万元。购进原材料进项税额110万元，其中用于集体福利的7万元不得抵扣，可抵扣103万元；设备原值380万元未超过500万元，进项税额49.4万元可全额抵扣，进项税额合计152.4万元。应纳增值税＝117.7－152.4＜0，形成留抵税额，本期应纳增值税为0。 2. 潍坊潍柴动力股份有限公司为增值税一般纳税人，2026年12月销售自产的粮食白酒，取得不含税销售额1400万元，同时销售白酒60吨。 已知：白酒实行复合计税办法，从价定率税率为20%，从量定额税率为每吨1000元。 要求：计算潍坊潍柴动力股份有限公司2026年12月应缴纳的消费税税额。 【答案】从价计征消费税＝1400×20%＝280（万元）； 从量计征消费税＝60×1000＝60000（元）＝6（万元）； 应纳消费税＝280＋6＝286（万元）。 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】白酒实行复合计税。从价计征：1400×20%＝280万元；从量计征：60吨×1000元/吨＝6万元。应纳消费税＝280＋6＝286（万元）。 3. 青岛啤酒股份有限公司为居民企业，2026年度实现会计利润总额为2200万元。当年发生下列事项： （1）实际发生业务招待费支出180万元，全年销售（营业）收入为18000万元； （2）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项120万元，已计入会计利润； （3）取得国债利息收入80万元，属于免税收入； （4）发生环保罚款支出25万元，已计入会计利润。 已知：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业所得税税率为25%。 要求：计算青岛啤酒股份有限公司2026年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税税额。 【答案】业务招待费扣除限额＝180×60%＝108，或18000×5‰＝90，取最小值＝90（万元），则纳税调增额＝180－90＝90（万元）； 向投资者支付的股息红利纳税调增120万元； 国债利息收入免税，纳税调减80万元； 环保罚款支出纳税调增25万元。 应纳税所得额＝2200＋90＋120－80＋25＝2355（万元）； 应纳企业所得税＝2355×25%＝588.75（万元）。 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】业务招待费按发生额60%（108万元）与销售收入5‰（90万元）孰低扣除，即90万元，纳税调增90万元；向投资者支付的股息红利不得税前扣除，纳税调增120万元；国债利息收入免税，纳税调减80万元；环保罚款支出不得税前扣除，纳税调增25万元。应纳税所得额＝2200＋90＋120－80＋25＝2355（万元），应纳企业所得税＝2355×25%＝588.75（万元）。 4. 东营胜利油田服务有限公司员工孙女士为居民个人，2026年1月取得工资、薪金收入22000元，当月个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（三险一金）合计2200元，专项附加扣除（子女教育、赡养老人、住房贷款利息等）合计3800元。 已知：居民个人综合所得每月减除费用5000元，工资、薪金所得预扣预缴时，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，适用预扣率3%，速算扣除数为0。 要求：计算2026年1月东营胜利油田服务有限公司为孙女士预扣预缴的个人所得税税额。 【答案】累计预扣预缴应纳税所得额＝22000－5000－2200－3800＝11000（元）； 预扣预缴税额＝11000×3%－0＝330（元）。 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】采用累计预扣法，本月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入22000－累计减除费用5000－累计专项扣除2200－累计专项附加扣除3800＝11000元。适用预扣率3%，预扣预缴税额＝11000×3%＝330（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $