《纳税实务》2027版山东省（春季高考）财税类高频考点卷（二）（原卷版+解析版）

编写说明：本卷严格依据山东省（春季高考）财税类《纳税实务》课程考纲编写，立足三阶支架编写方案，精准匹配高三考生冲刺提分需求。试卷深度覆盖考纲掌握、理解层级内容，结合历年真题锚定高频考点、命题趋势与题型特点，帮助学生查漏补缺、巩固核心考点，强化解题应用能力，助力考生精准备考、高效提分。 山东省（春季高考）财税类 《纳税实务》2027版 高频考点卷（二） 时间：90分钟　　　总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共30道，每小题2分，共60分） 1. 纳税人因特殊困难不能按期办理纳税申报的，可以（　　）。 A. 先申报后补缴税款即可 B. 无需说明直接免于申报 C. 申请延期申报 D. 自行决定暂不申报 2. 某增值税一般纳税人2026年4月销项税额为60万元，进项税额为42万元，上月留抵税额为3万元，则当月应纳增值税为（　　）万元。 A. 24 B. 21 C. 15 D. 18 3. 按照2026年施行的《增值税法》，员工为雇主提供取得工资的服务，其增值税处理正确的是（　　）。 A. 属于不征税范围，无需作进项税额转出 B. 按6%征收增值税 C. 属于免税项目 D. 视同销售征收增值税 4. 某小规模纳税人2026年销售自产货物取得含税销售额60.6万元，按照小规模纳税人减按1%征收的政策，其应纳增值税为（　　）万元。 A. 1.2 B. 1.8 C. 1.5 D. 0.6 5. 按照2026年施行的《增值税法》，以1个月为1个纳税期限的一般纳税人，应当自期满之日起（　　）日内申报纳税。 A. 10 B. 5 C. 15 D. 20 6. 下列关于增值税发票管理的说法，错误的是（　　）。 A. 发票可以根据需要自行扩大开具范围 B. 丢失发票应当及时向税务机关报告 C. 发票不得拆本使用 D. 开具发票应当加盖发票专用章 7. 下列关于全面数字化电子发票（数电票）的说法，正确的是（　　）。 A. 数电票采用电子形式，由系统自动赋码、开具 B. 数电票需要预先领购大量票种 C. 数电票必须以纸质形式交付 D. 数电票无法用于抵扣进项税额 8. 某卷烟厂生产销售乙类卷烟，每标准条（200支）不含增值税调拨价格为40元，该卷烟适用消费税税率为（　　）。 A. 从量定额征收 B. 36%加0.003元/支 C. 56%加0.003元/支 D. 45%加0.003元/支 9. 某高尔夫球杆生产企业销售自产高尔夫球杆，其消费税的计税方法是（　　）。 A. 从价定率 B. 免于征收 C. 从量定额 D. 复合计税 10. 下列应税消费品中，按从量定额办法征收消费税的是（　　）。 A. 高档手表 B. 黄酒 C. 小汽车 D. 雪茄烟 11. 纳税人进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（　　）。 A. 货物到港的当天 B. 海关填发税款缴款书的当天 C. 报关进口的当天 D. 货物入库的当天 12. 下列关于消费税纳税申报的表述，正确的是（　　）。 A. 消费税申报无需提供相关凭证 B. 进口应税消费品由海关代征消费税 C. 委托加工的应税消费品由委托方申报缴纳 D. 消费税一律由税务机关代征 13. 某居民企业2026年度利润总额为800万元，当年发生的公益性捐赠支出为80万元（税法规定公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%），则准予税前扣除的公益性捐赠支出为（　　）万元。 A. 96 B. 80 C. 48 D. 72 14. 某企业2026年实现销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元，准予在税前扣除的业务招待费为（　　）万元。 A. 60 B. 36 C. 30 D. 25 15. 经认定的国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用的优惠税率为（　　）。 A. 20% B. 25% C. 15% D. 10% 16. 企业办理企业所得税年度汇算清缴时，应当自年度终了之日起（　　）日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。 A. 120 B. 90 C. 60 D. 150 17. 居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以（　　）为一次。 A. 每年收入 B. 每季度收入 C. 每次取得收入 D. 每月取得的全部收入 18. 居民个人取得稿酬所得，在减除20%费用后，其收入额再减按（　　）计入综合所得。 A. 60% B. 50% C. 80% D. 70% 19. 居民个人劳务报酬所得，每次收入超过4000元的，减除（　　）的费用。 A. 800元 B. 收入的20% C. 收入的30% D. 收入的10% 20. 居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（　　）内办理。 A. 3月1日至6月30日 B. 1月1日至3月31日 C. 1月1日至6月30日 D. 6月1日至9月30日 21. 按照现行税法，我国资源税采取的计征办法是（　　）。 A. 全部从量定额 B. 按利润计征 C. 全部从价定率 D. 从价计征为主、从量计征为辅 22. 某企业开采并销售天然气，其资源税从价计征的计税依据为（　　）。 A. 利润额 B. 开采成本 C. 销售数量 D. 销售额 23. 纳税人开采应税资源，自用于连续生产应税产品的，下列说法正确的是（　　）。 A. 减半缴纳资源税 B. 不缴纳资源税 C. 照章缴纳资源税 D. 由税务机关决定 24. 下列资源产品中，按从量定额办法计征资源税的是（　　）。 A. 原油 B. 全部金属矿 C. 天然气 D. 部分非金属矿原矿等 25. 城镇土地使用税以（　　）为计税依据。 A. 土地评估价值 B. 房屋租金 C. 房产原值 D. 纳税人实际占用的土地面积 26. 按照现行税法，车船税采用的税率形式是（　　）。 A. 定额税率 B. 累进税率 C. 比例税率 D. 复合税率 27. 某企业位于县城，当月实际缴纳增值税40万元、消费税10万元，已知县城适用的城市维护建设税税率为5%，则该企业应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。 A. 3.5 B. 2 C. 2.5 D. 1.5 28. 某企业当月实际缴纳增值税和消费税合计为100万元，按照教育费附加3%的征收比率，应缴纳的教育费附加为（　　）万元。 A. 3 B. 2 C. 5 D. 4 29. 在我国境内购置应税车辆，适用的车辆购置税税率为（　　）。 A. 20% B. 5% C. 15% D. 10% 30. 下列关于房产税纳税申报的说法，正确的是（　　）。 A. 房产税无需申报，由税务机关核定 B. 房产税按年征收、分期缴纳 C. 房产税只对个人征收 D. 房产税由海关代征 二、计算题（本大题共4道，每小题10分，共40分） 1. 青岛海润食品有限公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列经济业务： （1）销售自产的食品，取得不含税销售额600万元； （2）提供技术咨询服务，取得不含税收入50万元； （3）当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明进项税额78万元； （4）将外购的一批货物用于职工食堂（集体福利），该批货物进项税额为4万元，不得抵扣； （5）购进一台生产设备，原值480万元，取得增值税专用发票，注明进项税额62.4万元，该设备全部用于生产经营（依据新《增值税法》，该项设备单项原值未超过500万元，其进项税额可全额一次性抵扣）。 要求：计算青岛海润食品有限公司2026年6月应缴纳的增值税税额。 2. 烟台张裕葡萄酒股份有限公司为增值税一般纳税人，2026年7月销售自产的葡萄酒，取得不含税销售额500万元；另销售自产的粮食白酒，取得不含税销售额400万元，并销售白酒30吨。 已知：葡萄酒适用消费税从价定率税率10%；粮食白酒实行复合计税，从价定率税率20%，从量定额税率为每吨1000元。 要求：计算烟台张裕葡萄酒股份有限公司2026年7月应缴纳的消费税税额。 3. 济南重汽零部件有限公司为居民企业，2026年度实现会计利润总额为1200万元。当年发生下列事项： （1）业务招待费支出80万元，全年销售（营业）收入为12000万元； （2）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项50万元，已计入会计利润； （3）取得国债利息收入30万元，属于免税收入； （4）发生非广告性赞助支出10万元，已计入会计利润。 已知：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业所得税税率为25%。 要求：计算济南重汽零部件有限公司2026年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税税额。 4. 济南思源科技有限公司员工王女士为居民个人，2026年1月取得工资、薪金收入16000元，当月个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（三险一金）合计1500元，专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息等）合计2500元。 已知：居民个人综合所得每月减除费用5000元，工资、薪金所得预扣预缴时，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，适用预扣率3%，速算扣除数为0。 要求：计算2026年1月济南思源科技有限公司为王女士预扣预缴的个人所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本卷严格依据山东省（春季高考）财税类《纳税实务》课程考纲编写，立足三阶支架编写方案，精准匹配高三考生冲刺提分需求。试卷深度覆盖考纲掌握、理解层级内容，结合历年真题锚定高频考点、命题趋势与题型特点，帮助学生查漏补缺、巩固核心考点，强化解题应用能力，助力考生精准备考、高效提分。 山东省（春季高考）财税类 《纳税实务》2027版 高频考点卷（二） 时间：90分钟　　　总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共30道，每小题2分，共60分） 1. 纳税人因特殊困难不能按期办理纳税申报的，可以（　　）。 A. 先申报后补缴税款即可 B. 无需说明直接免于申报 C. 申请延期申报 D. 自行决定暂不申报 【答案】C 【考点】纳税工作流程-掌握各个税种的申报流程 【解析】纳税人因特殊困难不能按期申报的，可以依照规定在申报期内向税务机关申请延期申报。 2. 某增值税一般纳税人2026年4月销项税额为60万元，进项税额为42万元，上月留抵税额为3万元，则当月应纳增值税为（　　）万元。 A. 24 B. 21 C. 15 D. 18 【答案】C 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额－期初留抵税额＝60－42－3＝15（万元）。 3. 按照2026年施行的《增值税法》，员工为雇主提供取得工资的服务，其增值税处理正确的是（　　）。 A. 属于不征税范围，无需作进项税额转出 B. 按6%征收增值税 C. 属于免税项目 D. 视同销售征收增值税 【答案】A 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】新《增值税法》明确员工为雇主提供取得工资的服务属于不征税范围，无需作进项税额转出。 4. 某小规模纳税人2026年销售自产货物取得含税销售额60.6万元，按照小规模纳税人减按1%征收的政策，其应纳增值税为（　　）万元。 A. 1.2 B. 1.8 C. 1.5 D. 0.6 【答案】D 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】含税销售额换算为不含税销售额＝60.6÷（1＋1%）＝60（万元），应纳增值税＝60×1%＝0.6（万元）。 5. 按照2026年施行的《增值税法》，以1个月为1个纳税期限的一般纳税人，应当自期满之日起（　　）日内申报纳税。 A. 10 B. 5 C. 15 D. 20 【答案】C 【考点】增值税计算与申报-理解增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 【解析】以1个月或者1个季度为纳税期限的，应当自期满之日起15日内申报纳税。 6. 下列关于增值税发票管理的说法，错误的是（　　）。 A. 发票可以根据需要自行扩大开具范围 B. 丢失发票应当及时向税务机关报告 C. 发票不得拆本使用 D. 开具发票应当加盖发票专用章 【答案】A 【考点】增值税发票的使用与管理-理解增值税发票的使用与管理要求 【解析】发票应当据实开具，不得自行扩大开具范围，选项A表述错误。 7. 下列关于全面数字化电子发票（数电票）的说法，正确的是（　　）。 A. 数电票采用电子形式，由系统自动赋码、开具 B. 数电票需要预先领购大量票种 C. 数电票必须以纸质形式交付 D. 数电票无法用于抵扣进项税额 【答案】A 【考点】增值税发票的使用与管理-了解全面数字化电子发票的使用与管理要求 【解析】全面数字化电子发票以电子形式开具，由系统自动赋码，无需事先领用纸质发票，其法律效力、基本用途与纸质发票相同。 8. 某卷烟厂生产销售乙类卷烟，每标准条（200支）不含增值税调拨价格为40元，该卷烟适用消费税税率为（　　）。 A. 从量定额征收 B. 36%加0.003元/支 C. 56%加0.003元/支 D. 45%加0.003元/支 【答案】B 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】乙类卷烟（调拨价每标准条不足70元的）实行36%的从价税率，并加征每支0.003元的从量税。 9. 某高尔夫球杆生产企业销售自产高尔夫球杆，其消费税的计税方法是（　　）。 A. 从价定率 B. 免于征收 C. 从量定额 D. 复合计税 【答案】A 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】高尔夫球及球具实行从价定率办法计征消费税，税率为10%。 10. 下列应税消费品中，按从量定额办法征收消费税的是（　　）。 A. 高档手表 B. 黄酒 C. 小汽车 D. 雪茄烟 【答案】B 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】黄酒、啤酒实行从量定额征收消费税；高档手表、小汽车、雪茄烟实行从价定率或复合计税。 11. 纳税人进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（　　）。 A. 货物到港的当天 B. 海关填发税款缴款书的当天 C. 报关进口的当天 D. 货物入库的当天 【答案】C 【考点】消费税计算与申报-理解消费税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 【解析】纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；由海关代征，于海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。 12. 下列关于消费税纳税申报的表述，正确的是（　　）。 A. 消费税申报无需提供相关凭证 B. 进口应税消费品由海关代征消费税 C. 委托加工的应税消费品由委托方申报缴纳 D. 消费税一律由税务机关代征 【答案】B 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税及附加税费申报表的填写方法 【解析】进口的应税消费品由海关代征消费税；委托加工的应税消费品由受托方代收代缴。 13. 某居民企业2026年度利润总额为800万元，当年发生的公益性捐赠支出为80万元（税法规定公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%），则准予税前扣除的公益性捐赠支出为（　　）万元。 A. 96 B. 80 C. 48 D. 72 【答案】B 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】公益性捐赠扣除限额＝800×12%＝96（万元），实际发生80万元未超过限额，可全额扣除。 14. 某企业2026年实现销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元，准予在税前扣除的业务招待费为（　　）万元。 A. 60 B. 36 C. 30 D. 25 【答案】D 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】业务招待费按发生额的60%（60×60%＝36万元）与销售收入的5‰（5000×5‰＝25万元）孰低扣除，准予扣除25万元。 15. 经认定的国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用的优惠税率为（　　）。 A. 20% B. 25% C. 15% D. 10% 【答案】C 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 16. 企业办理企业所得税年度汇算清缴时，应当自年度终了之日起（　　）日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。 A. 120 B. 90 C. 60 D. 150 【答案】D 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税纳税申报表的填写方法 【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内（即150日内）向税务机关报送年度纳税申报表，办理汇算清缴。 17. 居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以（　　）为一次。 A. 每年收入 B. 每季度收入 C. 每次取得收入 D. 每月取得的全部收入 【答案】C 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次。 18. 居民个人取得稿酬所得，在减除20%费用后，其收入额再减按（　　）计入综合所得。 A. 60% B. 50% C. 80% D. 70% 【答案】D 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】稿酬所得的收入额，在减除20%的费用后，再减按70%计入综合所得，即收入×（1－20%）×70%。 19. 居民个人劳务报酬所得，每次收入超过4000元的，减除（　　）的费用。 A. 800元 B. 收入的20% C. 收入的30% D. 收入的10% 【答案】B 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】劳务报酬所得每次收入超过4000元的，减除20%的费用后为收入额。 20. 居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（　　）内办理。 A. 3月1日至6月30日 B. 1月1日至3月31日 C. 1月1日至6月30日 D. 6月1日至9月30日 【答案】A 【考点】个人所得税计算与申报-理解个人所得税的纳税方式、纳税地点和纳税期限 【解析】居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。 21. 按照现行税法，我国资源税采取的计征办法是（　　）。 A. 全部从量定额 B. 按利润计征 C. 全部从价定率 D. 从价计征为主、从量计征为辅 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的计征办法。 22. 某企业开采并销售天然气，其资源税从价计征的计税依据为（　　）。 A. 利润额 B. 开采成本 C. 销售数量 D. 销售额 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】从价计征的资源税，以销售额为计税依据。 23. 纳税人开采应税资源，自用于连续生产应税产品的，下列说法正确的是（　　）。 A. 减半缴纳资源税 B. 不缴纳资源税 C. 照章缴纳资源税 D. 由税务机关决定 【答案】B 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】纳税人开采应税资源自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 24. 下列资源产品中，按从量定额办法计征资源税的是（　　）。 A. 原油 B. 全部金属矿 C. 天然气 D. 部分非金属矿原矿等 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-了解资源税应纳税额的计算 【解析】资源税以从价计征为主，部分非金属矿原矿等实行从量定额计征。 25. 城镇土地使用税以（　　）为计税依据。 A. 土地评估价值 B. 房屋租金 C. 房产原值 D. 纳税人实际占用的土地面积 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-理解城镇土地使用税应纳税额的计算 【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 26. 按照现行税法，车船税采用的税率形式是（　　）。 A. 定额税率 B. 累进税率 C. 比例税率 D. 复合税率 【答案】A 【考点】其他税种计算与申报-了解车船税应纳税额的计算 【解析】车船税实行定额税率，按照应税车船的种类和计税单位分别规定税额。 27. 某企业位于县城，当月实际缴纳增值税40万元、消费税10万元，已知县城适用的城市维护建设税税率为5%，则该企业应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。 A. 3.5 B. 2 C. 2.5 D. 1.5 【答案】C 【考点】其他税种计算与申报-掌握城市维护建设税、教育费附加的计算 【解析】城市维护建设税＝（40＋10）×5%＝2.5（万元）。 28. 某企业当月实际缴纳增值税和消费税合计为100万元，按照教育费附加3%的征收比率，应缴纳的教育费附加为（　　）万元。 A. 3 B. 2 C. 5 D. 4 【答案】A 【考点】其他税种计算与申报-掌握城市维护建设税、教育费附加的计算 【解析】教育费附加＝实际缴纳的增值税、消费税合计×3%＝100×3%＝3（万元）。 29. 在我国境内购置应税车辆，适用的车辆购置税税率为（　　）。 A. 20% B. 5% C. 15% D. 10% 【答案】D 【考点】其他税种计算与申报-了解车辆购置税的应纳税额计算 【解析】车辆购置税实行从价定率征收，税率为10%。 30. 下列关于房产税纳税申报的说法，正确的是（　　）。 A. 房产税无需申报，由税务机关核定 B. 房产税按年征收、分期缴纳 C. 房产税只对个人征收 D. 房产税由海关代征 【答案】B 【考点】其他税种计算与申报-理解其他税种纳税申报表的填写方法 【解析】房产税按年征收、分期缴纳，由房产所在地的税务机关负责征收。 二、计算题（本大题共4道，每小题10分，共40分） 1. 青岛海润食品有限公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列经济业务： （1）销售自产的食品，取得不含税销售额600万元； （2）提供技术咨询服务，取得不含税收入50万元； （3）当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明进项税额78万元； （4）将外购的一批货物用于职工食堂（集体福利），该批货物进项税额为4万元，不得抵扣； （5）购进一台生产设备，原值480万元，取得增值税专用发票，注明进项税额62.4万元，该设备全部用于生产经营（依据新《增值税法》，该项设备单项原值未超过500万元，其进项税额可全额一次性抵扣）。 要求：计算青岛海润食品有限公司2026年6月应缴纳的增值税税额。 【答案】销项税额＝600×13%＋50×6%＝78＋3＝81（万元）； 可抵扣进项税额＝（78－4）＋62.4＝74＋62.4＝136.4（万元）； 应纳增值税＝81－136.4＜0，当期形成留抵税额，应纳增值税为0。 【考点】增值税计算与申报-掌握增值税应纳税额的计算 【解析】销售食品适用13%税率，销项税额78万元；技术咨询适用6%税率，销项税额3万元，销项税额合计81万元。购进原材料进项税额78万元，其中用于集体福利的4万元不得抵扣，可抵扣74万元；设备单项原值480万元未超过500万元，进项税额62.4万元可全额抵扣，进项税额合计136.4万元。应纳增值税＝81－136.4＜0，形成留抵税额，本期应纳增值税为0。 2. 烟台张裕葡萄酒股份有限公司为增值税一般纳税人，2026年7月销售自产的葡萄酒，取得不含税销售额500万元；另销售自产的粮食白酒，取得不含税销售额400万元，并销售白酒30吨。 已知：葡萄酒适用消费税从价定率税率10%；粮食白酒实行复合计税，从价定率税率20%，从量定额税率为每吨1000元。 要求：计算烟台张裕葡萄酒股份有限公司2026年7月应缴纳的消费税税额。 【答案】葡萄酒应纳消费税＝500×10%＝50（万元）； 白酒从价计征消费税＝400×20%＝80（万元）， 白酒从量计征消费税＝30×1000＝30000（元）＝3（万元）； 应纳消费税＝50＋80＋3＝133（万元）。 【考点】消费税计算与申报-掌握消费税应纳税额的计算 【解析】葡萄酒实行从价定率，应纳消费税＝500×10%＝50万元；粮食白酒实行复合计税，从价计征＝400×20%＝80万元，从量计征＝30吨×1000元/吨＝3万元。应纳消费税合计＝50＋80＋3＝133（万元）。 3. 济南重汽零部件有限公司为居民企业，2026年度实现会计利润总额为1200万元。当年发生下列事项： （1）业务招待费支出80万元，全年销售（营业）收入为12000万元； （2）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项50万元，已计入会计利润； （3）取得国债利息收入30万元，属于免税收入； （4）发生非广告性赞助支出10万元，已计入会计利润。 已知：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业所得税税率为25%。 要求：计算济南重汽零部件有限公司2026年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税税额。 【答案】业务招待费扣除限额＝80×60%＝48，或=12000×5‰＝60，取最小值48（万元），则纳税调增额＝80－48＝32（万元）； 向投资者支付的股息红利纳税调增50万元； 国债利息收入纳税调减30万元； 非广告性赞助支出纳税调增10万元。 应纳税所得额＝1200＋32＋50－30＋10＝1262（万元）； 应纳企业所得税＝1262×25%＝315.5（万元）。 【考点】企业所得税计算与申报-掌握企业所得税应纳税额的计算 【解析】业务招待费按发生额60%（48万元）与销售收入5‰（60万元）孰低扣除，即48万元，纳税调增32万元；向投资者支付的股息红利不得税前扣除，纳税调增50万元；国债利息收入免税，纳税调减30万元；非广告性赞助支出不得税前扣除，纳税调增10万元。应纳税所得额＝1200＋32＋50－30＋10＝1262（万元），应纳企业所得税＝1262×25%＝315.5（万元）。 4. 济南思源科技有限公司员工王女士为居民个人，2026年1月取得工资、薪金收入16000元，当月个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（三险一金）合计1500元，专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息等）合计2500元。 已知：居民个人综合所得每月减除费用5000元，工资、薪金所得预扣预缴时，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，适用预扣率3%，速算扣除数为0。 要求：计算2026年1月济南思源科技有限公司为王女士预扣预缴的个人所得税税额。 【答案】累计预扣预缴应纳税所得额＝16000－5000－1500－2500＝7000（元）； 预扣预缴税额＝7000×3%－0＝210（元）。 【考点】个人所得税计算与申报-掌握个人所得税应纳税额的计算 【解析】采用累计预扣法，本月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入16000－累计减除费用5000－累计专项扣除1500－累计专项附加扣除2500＝7000元。适用预扣率3%，预扣预缴税额＝7000×3%＝210（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $