第四讲 主题一 增值税概述 & 主题二 增值税的纳税人与扣缴义务人 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 主题一 增值税概述 & 主题二 增值税的纳税人与扣缴义务人 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的（ ）征收的一种税，是我国现阶段税收收入规模最大的税种。 A. 全部销售额 B. 增值额 C. 利润额 D. 成本费用 2. 从理论上讲，从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除（ ）后的余额。 A. 应纳所得税额 B. 为生产经营而外购的那部分货物价款 C. 全部成本 D. 工资总额 3. 增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型、收入型和消费型三种。其中我国实行的是（ ）。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 混合型增值税 4. 下列增值税类型中，计算增值税时不允许扣除任何外购固定资产进项税额的是（ ）。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 收入型与生产型 5. 收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产进项税额只允许扣除（ ）的部分。 A. 当期购入的全部 B. 当期发生的管理费用 C. 当期摊销的无形资产 D. 当期计入产品价值的折旧费 6. 增值税具有中性税收的特征，对经济行为不产生影响，这体现了增值税的（ ）特征。 A. 税负具有转嫁性 B. 不重复征税 C. 税基广阔 D. 调节经济明显 7. 增值税逐环节征税、逐环节扣税，税负具有逐环节向前推移的特点，最终消费者是全部税款的承担者，这体现了增值税（ ）。 A. 不重复征税 B. 税基广阔 C. 税负具有转嫁性 D. 具有累退性 8. 增值税的纳税人，是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及（ ）的单位和个人。 A. 进口货物 B. 出口货物 C. 委托加工货物 D. 无偿赠送货物 9. 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（ ）为增值税的扣缴义务人。 A. 销售方 B. 购买方 C. 税务机关 D. 海关 10. 根据经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人划分为（ ）。 A. 小规模纳税人和一般纳税人 B. 居民纳税人和非居民纳税人 C. 法人纳税人和自然人纳税人 D. 起征点纳税人和非起征点纳税人 11. 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（ ）及以下的增值税纳税人，实行简易征税办法。 A. 300万元 B. 800万元 C. 500万元 D. 1000万元 12. 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以（ ）。 A. 自动成为一般纳税人 B. 适用13%税率 C. 享受免税待遇 D. 向主管税务机关申请登记为一般纳税人 13. 一般纳税人资格实行（ ），登记事项由纳税人向其主管税务机关办理。 A. 登记制 B. 核准制 C. 审批制 D. 备案制 14. 下列纳税人中，依法不办理一般纳税人资格登记的是（ ）。 A. 企业性单位 B. 经常发生应税行为的企业 C. 年销售额超标准的企业 D. 个体工商户以外的其他个人 15. 会计核算健全，是指纳税人能够按照（ ）规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 A. 税收征收管理法 B. 企业所得税法 C. 国家统一的会计制度 D. 增值税专用发票管理办法 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 关于增值税的计税原理，下列说法正确的有（ ）。 A. 通过税款抵扣扣除外购项目已纳税款，避免重复征税 B. 按规定税率计算整体税负 C. 以每一生产经营环节发生的销售额为计税依据 D. 以全部流转额为计税销售额，税负具有转嫁性 17. 关于增值税的类型，下列说法正确的有（ ）。 A. 我国实行消费型增值税 B. 收入型只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 C. 消费型允许当期购入固定资产进项一次全部扣除 D. 生产型允许当期一次性扣除外购固定资产进项税额 18. 增值税的特征包括（ ）。 A. 具有中性税收特征 B. 不重复征税 C. 价内税 D. 税负具有转嫁性 19. 下列各项中，属于增值税纳税人的有（ ）。 A. 在境内购买货物的单位和个人 B. 在境内销售货物的单位 C. 进口货物的单位和个人 D. 在境内销售服务的单位和个人 20. 关于增值税扣缴义务人，下列说法正确的有（ ）。 A. 扣缴义务人制度是就跨境应税行为设置的 B. 境外单位在境内发生应税行为未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人 C. 扣缴义务人一律为销售方 D. 财政部和国家税务总局另有规定的除外 21. 小规模纳税人与一般纳税人的区别体现在（ ）。 A. 划分标准仅为年应征增值税销售额 B. 小规模纳税人可以抵扣进项税额 C. 一般纳税人可抵扣进项税额 D. 小规模实行简易征税办法 22. 下列情形中，不办理一般纳税人资格登记的有（ ）。 A. 个体工商户以外的其他个人 B. 选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 C. 年应税销售额达到标准的个体工商户 D. 年销售额超过标准的企业 23. 关于一般纳税人登记，下列说法正确的有（ ）。 A. 小规模纳税人一律不得申请登记 B. 登记向市场监督管理部门办理 C. 小规模纳税人会计核算健全可申请登记 D. 资格实行登记制 24. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A. 在境内提供加工、修理修配劳务 B. 单位内部的行政管理活动 C. 在境内销售货物 D. 员工为本单位提供取得工资的劳务 25. 关于增值税的税基，下列说法正确的有（ ）。 A. 增值税只对工业环节征税 B. 增值税具有征收的普遍性和连续性 C. 从纵向看，货物经多少环节逐次征税 D. 增值税只对最终销售环节征税 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 增值税是对生产经营单位实现的利润额征收的一种税。（ ） 27. 我国实行消费型增值税，计算增值税时允许将当期购入固定资产的进项税额一次全部扣除。（ ） 28. 生产型增值税允许扣除外购固定资产的进项税额，因而不会对固定资产重复征税。（ ） 29. 增值税具有中性税收特征，对经济行为包括企业生产决策和消费选择不产生影响。（ ） 30. 境外单位在境内发生应税行为且在境内设有经营机构的，仍应以购买方为扣缴义务人。（ ） 31. 小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人，一律不得申请登记为一般纳税人。（ ） 32. 一般纳税人资格实行登记制，登记事项由纳税人向其主管税务机关办理。（ ） 33. 个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格登记。（ ） 34. 增值税逐环节征税、逐环节扣税，税负最终由生产环节的企业承担。（ ） 35. 增值税的税基广阔，无论工业、商业或劳务活动，只要有增值收入就要纳税。（ ） 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：甲厂为增值税纳税人，2025年生产并销售设备一批，当年外购原材料等货物支付款项并取得合法扣税凭证。甲厂财务人员对增值税类型及纳税人身份理解如下：其一，认为增值税是对设备全部销售额征收、外购材料已纳税款不能扣除；其二，甲厂年应征增值税销售额480万元，会计核算健全，遂向主管税务机关申请登记为一般纳税人并获得批准；其三，同县的个体户乙（其他个人）年销售额620万元，也被要求办理一般纳税人登记。 （1）增值税的计税原理中，外购项目在以前环节已纳的税款应如何处理？生产型增值税为何存在重复征税？（4分） （2）甲厂年销售额480万元且会计核算健全，其申请登记为一般纳税人是否符合规定？说明理由。（3分） （3）个体户乙作为其他个人年销售额620万元，是否应当办理一般纳税人登记？说明理由。（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 主题一 增值税概述 & 主题二 增值税的纳税人与扣缴义务人 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的（ ）征收的一种税，是我国现阶段税收收入规模最大的税种。 A. 全部销售额 B. 增值额 C. 利润额 D. 成本费用 【答案】B 【解析】增值税以货物、劳务或应税行为在生产经营过程中实现的增值额为征税对象，通过对增值额征税避免重复征税，是我国目前税收收入规模第一大税种。 2. 从理论上讲，从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除（ ）后的余额。 A. 应纳所得税额 B. 为生产经营而外购的那部分货物价款 C. 全部成本 D. 工资总额 【答案】B 【解析】增值额是生产经营单位新创造的价值，等于其销售（劳务）收入额扣除外购货物价款后的余额；从最终货物看，各环节增值额之和等于最终销售价值。 3. 增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型、收入型和消费型三种。其中我国实行的是（ ）。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 混合型增值税 【答案】C 【解析】我国实行消费型增值税，即计算增值税时允许将当期购入固定资产的进项税额一次全部扣除，这种方法最简便、最能体现增值税优越性。 4. 下列增值税类型中，计算增值税时不允许扣除任何外购固定资产进项税额的是（ ）。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 收入型与生产型 【答案】A 【解析】生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的进项税额，存在对固定资产的重复征税，虽不利于鼓励投资但能保证财政收入。 5. 收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产进项税额只允许扣除（ ）的部分。 A. 当期购入的全部 B. 当期发生的管理费用 C. 当期摊销的无形资产 D. 当期计入产品价值的折旧费 【答案】D 【解析】收入型增值税对外购固定资产进项税额只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，介于生产型与消费型之间。 6. 增值税具有中性税收的特征，对经济行为不产生影响，这体现了增值税的（ ）特征。 A. 税负具有转嫁性 B. 不重复征税 C. 税基广阔 D. 调节经济明显 【答案】B 【解析】增值税不重复征税，具有中性税收特征，对生产决策、组织形式和消费选择等经济行为不产生影响，是其重要特征之一。 7. 增值税逐环节征税、逐环节扣税，税负具有逐环节向前推移的特点，最终消费者是全部税款的承担者，这体现了增值税（ ）。 A. 不重复征税 B. 税基广阔 C. 税负具有转嫁性 D. 具有累退性 【答案】C 【解析】增值税税负具有转嫁性，逐环节向前推移，最终由消费者承担全部税款，这是其区别于直接税的重要特点。 8. 增值税的纳税人，是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及（ ）的单位和个人。 A. 进口货物 B. 出口货物 C. 委托加工货物 D. 无偿赠送货物 【答案】A 【解析】增值税纳税人包括境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，范围覆盖境内所有应税交易。 9. 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（ ）为增值税的扣缴义务人。 A. 销售方 B. 购买方 C. 税务机关 D. 海关 【答案】B 【解析】境外单位或个人在境内发生应税行为且未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人（财政部、国家税务总局另有规定的除外），由购买方代扣代缴。 10. 根据经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人划分为（ ）。 A. 小规模纳税人和一般纳税人 B. 居民纳税人和非居民纳税人 C. 法人纳税人和自然人纳税人 D. 起征点纳税人和非起征点纳税人 【答案】A 【解析】增值税纳税人按经营规模和会计核算健全程度划分为小规模纳税人和一般纳税人，二者在计税方法和管理上有显著区别。 11. 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（ ）及以下的增值税纳税人，实行简易征税办法。 A. 300万元 B. 800万元 C. 500万元 D. 1000万元 【答案】C 【解析】小规模纳税人指年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人，实行简易征税办法，按销售额和征收率计算纳税、不得抵扣进项。 12. 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以（ ）。 A. 自动成为一般纳税人 B. 适用13%税率 C. 享受免税待遇 D. 向主管税务机关申请登记为一般纳税人 【答案】D 【解析】小规模会计核算健全、能提供准确税务资料的，可向其主管税务机关申请登记为一般纳税人，登记后不再作为小规模纳税人。 13. 一般纳税人资格实行（ ），登记事项由纳税人向其主管税务机关办理。 A. 登记制 B. 核准制 C. 审批制 D. 备案制 【答案】A 【解析】一般纳税人资格实行登记制，符合条件的纳税人向其主管税务机关办理登记即可，不再是审批制，简化了办税流程。 14. 下列纳税人中，依法不办理一般纳税人资格登记的是（ ）。 A. 企业性单位 B. 经常发生应税行为的企业 C. 年销售额超标准的企业 D. 个体工商户以外的其他个人 【答案】D 【解析】不办理一般纳税人登记的情形包括：个体工商户以外的其他个人、选择按小规模纳税的非企业性单位、选择按小规模的不经常发生应税行为的企业。其他个人无论规模均不登记。 15. 会计核算健全，是指纳税人能够按照（ ）规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 A. 税收征收管理法 B. 企业所得税法 C. 国家统一的会计制度 D. 增值税专用发票管理办法 【答案】C 【解析】会计核算健全是指纳税人能按国家统一的会计制度规定设置账簿，并据合法、有效凭证核算，这是小规模申请登记为一般纳税人的前提条件。 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 关于增值税的计税原理，下列说法正确的有（ ）。 A. 通过税款抵扣扣除外购项目已纳税款，避免重复征税 B. 按规定税率计算整体税负 C. 以每一生产经营环节发生的销售额为计税依据 D. 以全部流转额为计税销售额，税负具有转嫁性 【答案】ABCD 【解析】增值税按各环节销售额计税、依率算整体税负，再以抵扣方式扣除以前环节已纳税款，彻底避免重复征税；以全部流转额为税基且税负可转嫁。 17. 关于增值税的类型，下列说法正确的有（ ）。 A. 我国实行消费型增值税 B. 收入型只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 C. 消费型允许当期购入固定资产进项一次全部扣除 D. 生产型允许当期一次性扣除外购固定资产进项税额 【答案】ABC 【解析】三类划分依据为对外购固定资产处理方式：生产型不扣除外购固定资产进项、收入型扣折旧、消费型一次全扣；我国采用简便的消费型增值税，D错误。 18. 增值税的特征包括（ ）。 A. 具有中性税收特征 B. 不重复征税 C. 价内税 D. 税负具有转嫁性 【答案】ABD 【解析】增值税特征为不重复征税、税负转嫁性、税基广阔（普遍连续），且具有中性税收特征，对经济行为不产生扭曲。增值税是价外税而非价内税，C错误。 19. 下列各项中，属于增值税纳税人的有（ ）。 A. 在境内购买货物的单位和个人 B. 在境内销售货物的单位 C. 进口货物的单位和个人 D. 在境内销售服务的单位和个人 【答案】BCD 【解析】增值税纳税人包括境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人；在境内购买货物的单位和个人是负税人或购买方，并非纳税人，A错误。 20. 关于增值税扣缴义务人，下列说法正确的有（ ）。 A. 扣缴义务人制度是就跨境应税行为设置的 B. 境外单位在境内发生应税行为未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人 C. 扣缴义务人一律为销售方 D. 财政部和国家税务总局另有规定的除外 【答案】ABD 【解析】境外单位或个人境内发生应税行为未设机构的，以购买方为扣缴人（财税部门另有规定除外）；并非一律为销售方，销售方在境外，C错误。 21. 小规模纳税人与一般纳税人的区别体现在（ ）。 A. 划分标准仅为年应征增值税销售额 B. 小规模纳税人可以抵扣进项税额 C. 一般纳税人可抵扣进项税额 D. 小规模实行简易征税办法 【答案】CD 【解析】二者按销售额和核算程度划分而非仅销售额；小规模用简易办法、不得抵扣进项；一般纳税人可抵扣进项，A、B错误。 22. 下列情形中，不办理一般纳税人资格登记的有（ ）。 A. 个体工商户以外的其他个人 B. 选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 C. 年应税销售额达到标准的个体工商户 D. 年销售额超过标准的企业 【答案】AB 【解析】不办登记的三类为：其他个人、选小规模的非企业性单位、选小规模的不经常发生应税行为的企业；年销售额超过标准的企业和达到标准的个体工商户应当办理登记，C、D错误。 23. 关于一般纳税人登记，下列说法正确的有（ ）。 A. 小规模纳税人一律不得申请登记 B. 登记向市场监督管理部门办理 C. 小规模纳税人会计核算健全可申请登记 D. 资格实行登记制 【答案】CD 【解析】一般纳税人资格为登记制、向主管税务机关办理而非市监部门；小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人，A、B错误。 24. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A. 在境内提供加工、修理修配劳务 B. 单位内部的行政管理活动 C. 在境内销售货物 D. 员工为本单位提供取得工资的劳务 【答案】AC 【解析】增值税征税范围包括境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物，覆盖货物与各类应税行为。单位内部管理活动和员工为本单位提供工资劳务均不属于增值税征税范围，B、D错误。 25. 关于增值税的税基，下列说法正确的有（ ）。 A. 增值税只对工业环节征税 B. 增值税具有征收的普遍性和连续性 C. 从纵向看，货物经多少环节逐次征税 D. 增值税只对最终销售环节征税 【答案】BC 【解析】增值税税基广阔，横向覆盖工业、商业、劳务等各业、纵向逐环节征税，具普遍连续性；并非只对工业环节征税，也并非只对最终销售环节征税，A、D错误。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 增值税是对生产经营单位实现的利润额征收的一种税。（ ） 【答案】× 【解析】增值税的征税对象是增值额，而非利润额；利润是所得税的征税对象，二者计税依据不同。 27. 我国实行消费型增值税，计算增值税时允许将当期购入固定资产的进项税额一次全部扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】消费型增值税允许当期购入固定资产进项一次全部扣除，最为简便，我国自2009年起实行消费型增值税。 28. 生产型增值税允许扣除外购固定资产的进项税额，因而不会对固定资产重复征税。（ ） 【答案】× 【解析】生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产进项税额，正因如此对固定资产存在重复征税，这是其固有缺陷。 29. 增值税具有中性税收特征，对经济行为包括企业生产决策和消费选择不产生影响。（ ） 【答案】√ 【解析】增值税不重复征税、具中性，对生产组织形式、消费选择等经济行为不产生扭曲影响，是其作为优良流转税的特征。 30. 境外单位在境内发生应税行为且在境内设有经营机构的，仍应以购买方为扣缴义务人。（ ） 【答案】× 【解析】只有境外单位在境内未设经营机构时，才以购买方为扣缴义务人；已设机构的，由其自行申报纳税，不成立扣缴。 31. 小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人，一律不得申请登记为一般纳税人。（ ） 【答案】× 【解析】小规模年销售额500万及以下，但会计核算健全、能提供准确税务资料的，可向主管税务机关申请登记为一般纳税人。 32. 一般纳税人资格实行登记制，登记事项由纳税人向其主管税务机关办理。（ ） 【答案】√ 【解析】一般纳税人资格为登记制，纳税人符合条件的向其主管税务机关办理登记即可，不再实行审批制。 33. 个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格登记。（ ） 【答案】√ 【解析】其他个人（即自然人）不办理一般纳税人登记，这是法定的三类不办登记情形之一，即便销售额超标准。 34. 增值税逐环节征税、逐环节扣税，税负最终由生产环节的企业承担。（ ） 【答案】× 【解析】增值税税负具有转嫁性，逐环节向前推移，最终由消费者承担全部税款，而非生产环节企业。 35. 增值税的税基广阔，无论工业、商业或劳务活动，只要有增值收入就要纳税。（ ） 【答案】√ 【解析】增值税税基广阔，从横向看工业、商业、劳务活动只要有增值收入即纳税，从纵向看逐环节征税，具普遍性和连续性。 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：甲厂为增值税纳税人，2025年生产并销售设备一批，当年外购原材料等货物支付款项并取得合法扣税凭证。甲厂财务人员对增值税类型及纳税人身份理解如下：其一，认为增值税是对设备全部销售额征收、外购材料已纳税款不能扣除；其二，甲厂年应征增值税销售额480万元，会计核算健全，遂向主管税务机关申请登记为一般纳税人并获得批准；其三，同县的个体户乙（其他个人）年销售额620万元，也被要求办理一般纳税人登记。 （1）增值税的计税原理中，外购项目在以前环节已纳的税款应如何处理？生产型增值税为何存在重复征税？（4分） （2）甲厂年销售额480万元且会计核算健全，其申请登记为一般纳税人是否符合规定？说明理由。（3分） （3）个体户乙作为其他个人年销售额620万元，是否应当办理一般纳税人登记？说明理由。（3分） 【答案】 （1） ①增值税通过税款抵扣方式，将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完全避免重复征税。 ②生产型增值税计算时不允许扣除任何外购固定资产的进项税额，导致固定资产价款中所含税款在销售环节再次计税，形成重复征税。 （2） ①符合规定。小规模纳税人指年应征增值税销售额500万元及以下且实行简易征税。 ②甲厂年销售额480万元（未超500万），但会计核算健全、能提供准确税务资料，依法可向主管税务机关申请登记为一般纳税人，税务机关应予登记。 （3） ①不应当。个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记。 ②个体户乙虽为其他个人且年销售额超标准，仍属于法定不办登记的情形，不能登记为一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $