第四讲 主题三 增值税的征税范围 & 主题四 增值税的税率与征收率 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 主题三 增值税的征税范围 & 主题四 增值税的税率与征收率 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 增值税征税范围中的销售货物，是指有偿转让货物的所有权。这里的货物是指（ ）。 A. 有形动产，包括电力、热力、气体在内 B. 不动产 C. 无形资产 D. 劳务 【答案】A 【解析】增值税所称货物是有形动产，包括电力、热力、气体在内；无形资产、不动产、劳务均不属于此处“货物”的范围，各有独立征税规则。 2. 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，（ ）增值税征税范围。 A. 属于 B. 视情况而定 C. 不属于 D. 减半征收 【答案】C 【解析】员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，属于内部劳务，不列入增值税销售劳务的征税范围；只有对外提供才征税。 3. 增值税销售服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务和（ ）共七类。 A. 生活服务 B. 餐饮服务 C. 娱乐服务 D. 旅游服务 【答案】A 【解析】销售服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务、生活服务七大类，餐饮、娱乐、旅游属于生活服务的子项，而非与服务并列的大类。 4. 下列各项中，属于视同销售货物行为的是（ ）。 A. 将自产货物用于连续生产应税货物 B. 购进货物用于应税项目的生产 C. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 D. 货物在同一县内机构间移送 【答案】C 【解析】将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费视同销售；用于连续生产、购进用于应税生产不视同；同一县内机构移送不视同（同县除外）。 5. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但（ ）的除外，视同销售货物。 A. 货物用于生产 B. 相关机构设在不同县（市） C. 相关机构设在同一县（市） D. 货物为自产 【答案】C 【解析】统一核算纳税人将货物跨机构移送用于销售，相关机构设在同一县（市）的不视同销售；跨县（市）移送用于销售则视同销售。 6. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于（ ）的除外，视同销售。 A. 关联企业之间 B. 抵偿债务 C. 长期股权投资 D. 公益事业或者以社会公众为对象 【答案】D 【解析】单位或个人无偿转让无形资产或不动产，用于公益事业或以社会公众为对象的，不视同销售；除此情形外均视同销售服务、无形资产或不动产。 7. 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为（ ）。从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售，按（ ）缴纳增值税。 A. 兼营；销售服务 B. 混合销售；销售服务 C. 混合销售；销售货物 D. 兼营；分别核算 【答案】C 【解析】既涉及货物又涉及服务且同属一项销售行为的为混合销售；从事货物生产批发零售的单位和个体工商户的混合销售按销售货物纳税，其他按销售服务。 8. 纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算销售额的，按照（ ）税率或征收率。 A. 从高适用 B. 从主适用 C. 从低适用 D. 平均适用 【答案】A 【解析】兼营不同税率或征收率的，应分别核算；未分别核算的从高适用税率或征收率，以防止纳税人通过不核算逃避高税率。 9. 增值税一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除法律另有规定外，适用税率为（ ）。 A. 6% B. 13% C. 9% D. 3% 【答案】B 【解析】一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务及进口货物，基本税率为13%；低税率和零税率适用于特定项目。 10. 增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售农产品等货物，适用税率为（ ）。 A. 9% B. 6% C. 13% D. 零税率 【答案】A 【解析】上述项目适用9%低税率，体现对基础产业、民生用品和不动产交易的低税负政策。 11. 增值税一般纳税人销售服务、无形资产（除另有规定外），适用税率为（ ）。 A. 9% B. 6% C. 13% D. 3% 【答案】B 【解析】一般纳税人销售服务、无形资产（除适用9%、零税率的外），一般税率为6%，是服务业的主要适用税率。 12. 纳税人出口货物适用零税率，但（ ）的除外。 A. 小规模纳税人出口 B. 机电产品出口 C. 农产品出口 D. 国务院另有规定 【答案】D 【解析】出口货物原则上适用零税率，但国务院另有规定的除外；零税率不同于免税，出口环节不征税且可退以前环节进项。 13. 小规模纳税人（除适用5%征收率的外）在境内销售货物、服务等，适用增值税征收率为（ ）。 A. 2% B. 3% C. 5% D. 6% 【答案】B 【解析】小规模纳税人一般征收率为3%（适用5%征收率的除外），按销售额乘征收率计税，不准抵扣进项税额。 14. 纳税人销售旧货，按照简易办法依照（ ）征收率减按2%征收增值税。 A. 5% B. 3% C. 13% D. 6% 【答案】B 【解析】销售旧货（进入二次流通具部分使用价值的货物，不含自己使用过的物品）按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。 15. 下列项目中，依法不征收增值税的是（ ）。 A. 销售货物 B. 提供加工修理修配劳务 C. 销售不动产 D. 存款利息 【答案】D 【解析】不征收增值税的项目包括存款利息、保险赔付、代收的住宅专项维修基金、公益无偿运输服务等；存款利息不征增值税。 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 增值税征税范围的一般规定包括（ ）。 A. 销售无形资产、销售不动产 B. 进口货物 C. 销售劳务、销售服务 D. 销售货物 【答案】ABCD 【解析】征税范围包括境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物，货物为有形动产，劳务指加工修理修配。 17. 下列各项中，视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A. 将自产、委托加工的货物用于集体福利 B. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 C. 将购进货物用于本单位的集体福利 D. 销售代销货物 【答案】ABD 【解析】视同销售货物包括代销、跨县移送、自产委托加工用于集体福利个人消费、用于投资、分配、无偿赠送等；购进货物用于本单位集体福利属于不得抵扣进项税额的情形而非视同销售，C错误。 18. 关于混合销售与兼营，下列说法正确的有（ ）。 A. 兼营的两类经营项目不同时发生在同一项销售行为中 B. 混合销售强调同一项销售行为中货物与服务混合 C. 兼营未分别核算的从高适用税率 D. 混合销售应分别核算分别纳税 【答案】ABC 【解析】混合销售是同一项行为中货服混合、按主业纳税；兼营是经营范围有多类但不在同一行为中、分别核算分别纳税，未分别核算从高。混合销售按经营主业划分纳税而非分别核算，D错误。 19. 下列各项中，不征收增值税的项目有（ ）。 A. 房地产主管部门代收的住宅专项维修基金 B. 被保险人获得的保险赔付 C. 存款利息 D. 销售货物 【答案】ABC 【解析】不征税项目包括存款利息、保险赔付、代收住宅专项维修基金、公益无偿运输、资产重组涉及的不动产转让等；销售货物照常征税，D错误。 20. 关于增值税税率，下列说法正确的有（ ）。 A. 交通运输、建筑适用13%的税率 B. 销售货物、有形动产租赁服务适用13% C. 销售服务、无形资产一般适用6% D. 出口货物适用零税率 【答案】BCD 【解析】13%为货物等、9%为交通建筑不动产租赁等、6%为服务无形资产、零税率为出口货物及特定跨境服务。交通运输、建筑适用9%而非13%，A错误。 21. 下列货物中，适用9%低税率的有（ ）。 A. 电视机等家用电器 B. 自来水、暖气、煤气、居民用煤炭制品 C. 高档手表 D. 图书、报纸、杂志、音像制品 【答案】BD 【解析】适用9%低税率的货物包括粮食等农产品、食用植物油、自来水暖气煤气居民用煤、图书报纸杂志音像制品、饲料化肥农药农机农膜等；电视机等家用电器适用13%基本税率，高档手表属消费税税目，A、C错误。 22. 关于增值税征收率，下列说法正确的有（ ）。 A. 小规模纳税人一般适用5%征收率 B. 销售旧货依3%征收率减按2%征收 C. 个人出租住房按10%征收率计算 D. 小规模纳税人销售不动产适用5%征收率 【答案】BD 【解析】征收率含3%（一般）、5%（不动产相关、劳务派遣差额等）、3%减按2%（旧货等）、个人出租住房5%减按1.5%。小规模纳税人一般适用3%而非5%，个人出租住房按5%减按1.5%而非10%，A、C错误。 23. 下列各项中，属于销售服务七大类中的有（ ）。 A. 销售货物 B. 生活服务 C. 金融服务、现代服务 D. 销售无形资产 【答案】BC 【解析】销售服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代、生活七大类，覆盖了主要服务行业；销售货物和销售无形资产不属于销售服务，A、D错误。 24. 关于纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，下列说法正确的有（ ）。 A. 未分别核算的，从低适用税率 B. 应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额 C. 兼营应分别核算、分别纳税 D. 混合销售应分别核算分别纳税 【答案】BC 【解析】兼营应分别核算分别纳税、未分别核算从高适用税率；混合销售按经营主业纳税而非分别核算；提供不同税率行为均应分别核算，A、D错误。 25. 下列情形中，不属于视同销售服务、无形资产或者不动产的有（ ）。 A. 单位将自产货物无偿赠送给其他单位用于营利 B. 单位向其他单位无偿转让无形资产以社会公众为对象 C. 单位向其他单位无偿提供服务用于公益事业 D. 个人无偿转让不动产给非直系亲属用于经营 【答案】BC 【解析】用于公益事业或以社会公众为对象的无偿服务、无形资产转让不视同销售。单位将自产货物无偿赠送以及个人无偿转让不动产给非直系亲属用于经营的，属于视同销售，A、D错误。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 增值税所称货物，包括有形动产以及不动产、无形资产。（ ） 【答案】× 【解析】货物仅指有形动产，包括电力、热力、气体；不动产、无形资产各有独立征税规则，不属于“货物”范畴。 27. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至设在同一县（市）的其他机构用于销售，视同销售货物。（ ） 【答案】× 【解析】同一县（市）内机构间移送用于销售不视同销售；只有跨县（市）移送用于销售才视同销售货物。 28. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，无论何种用途，均视同销售征收增值税。（ ） 【答案】× 【解析】无偿转让无形资产或不动产，用于公益事业或以社会公众为对象的，不视同销售；其他情形才视同销售。 29. 混合销售是指纳税人的经营范围中既包括销售货物又包括销售服务，但二者不同时发生在同一项销售行为中。（ ） 【答案】× 【解析】该表述是兼营的定义；混合销售强调在同一项销售行为中既涉及货物又涉及服务，二者价款同从一方取得。 30. 纳税人发生兼营行为未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。（ ） 【答案】√ 【解析】兼营不同税率或征收率的应分别核算；未分别核算的从高适用税率或征收率，以防止通过不核算规避高税负。 31. 增值税一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除法律另有规定外，适用13%的基本税率。（ ） 【答案】√ 【解析】上述项目适用13%基本税率，是增值税最主要的税率档次，适用于绝大多数货物和加工修理修配劳务。 32. 增值税一般纳税人销售交通运输、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产，均适用9%的低税率。（ ） 【答案】√ 【解析】交通、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、不动产转让、土地使用权及部分货物适用9%低税率，税负较低。 33. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收；销售其他物品按3%征收率。 34. 存款利息、被保险人获得的保险赔付，均不征收增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】存款利息和保险赔付属于法定不征收增值税项目，不计入增值税计税范围。 35. 纳税人出口货物一律适用免税政策，不适用零税率。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人出口货物适用零税率（国务院另有规定的除外）；零税率与免税不同，零税率可退以前环节进项，税负更优。 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：丙公司是一家以生产机械设备为主、兼营设备安装工程和仓储服务的企业。2025年6月，丙公司发生以下业务：一是向丁公司销售自产机器设备并负责安装，签订一份合同、价款合并收取，未分别核算设备和安装销售额；二是将一批自产设备移送至设在邻县（不同县、市）的分支机构用于销售；三是将自产的一批设备无偿赠送给关联学校用于教学活动。丙公司财务人员对上述业务的税务处理存在疑问。 （1）丙公司销售自产设备并负责安装、价款合并未分别核算，应如何缴纳增值税？说明理由。（4分） （2）丙公司将自产设备移送邻县分支机构用于销售，是否属于视同销售？说明理由。（3分） （3）丙公司将设备无偿赠送给学校用于教学，是否视同销售？说明理由。（3分） 【答案】 （1） ①丙公司销售自产机器设备并负责安装，属于销售自产货物同时提供建筑安装服务，依国家税务总局公告2017年第11号，不属于混合销售，应分别核算机器设备销售额与安装服务销售额，分别适用相应税率（设备销售适用13%，安装服务适用建筑服务税率）。 ②本案价款合并收取、未分别核算，按规定从高适用税率核定征收；兼营与混合销售不同，兼营是纳税人同时经营不同税率项目，应分别核算、分别纳税。 （2） ①属于视同销售货物。设有两个以上机构统一核算的纳税人，将货物移送至设在不同县（市）的其他机构用于销售，视同销售。 ②本案移送邻县分支机构用于销售，符合跨县移送用于销售的情形，应视同销售并计算缴纳增值税。 （3） ①属于视同销售货物。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，依法视同销售货物。 ②丙公司无偿赠送设备给学校，即便用于教学，受赠方为学校而非“公益事业”免税主体，仍应视同销售并按售价计算增值税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 主题三 增值税的征税范围 & 主题四 增值税的税率与征收率 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 增值税征税范围中的销售货物，是指有偿转让货物的所有权。这里的货物是指（ ）。 A. 有形动产，包括电力、热力、气体在内 B. 不动产 C. 无形资产 D. 劳务 2. 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，（ ）增值税征税范围。 A. 属于 B. 视情况而定 C. 不属于 D. 减半征收 3. 增值税销售服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务和（ ）共七类。 A. 生活服务 B. 餐饮服务 C. 娱乐服务 D. 旅游服务 4. 下列各项中，属于视同销售货物行为的是（ ）。 A. 将自产货物用于连续生产应税货物 B. 购进货物用于应税项目的生产 C. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 D. 货物在同一县内机构间移送 5. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但（ ）的除外，视同销售货物。 A. 货物用于生产 B. 相关机构设在不同县（市） C. 相关机构设在同一县（市） D. 货物为自产 6. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于（ ）的除外，视同销售。 A. 关联企业之间 B. 抵偿债务 C. 长期股权投资 D. 公益事业或者以社会公众为对象 7. 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为（ ）。从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售，按（ ）缴纳增值税。 A. 兼营；销售服务 B. 混合销售；销售服务 C. 混合销售；销售货物 D. 兼营；分别核算 8. 纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算销售额的，按照（ ）税率或征收率。 A. 从高适用 B. 从主适用 C. 从低适用 D. 平均适用 9. 增值税一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除法律另有规定外，适用税率为（ ）。 A. 6% B. 13% C. 9% D. 3% 10. 增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售农产品等货物，适用税率为（ ）。 A. 9% B. 6% C. 13% D. 零税率 11. 增值税一般纳税人销售服务、无形资产（除另有规定外），适用税率为（ ）。 A. 9% B. 6% C. 13% D. 3% 12. 纳税人出口货物适用零税率，但（ ）的除外。 A. 小规模纳税人出口 B. 机电产品出口 C. 农产品出口 D. 国务院另有规定 13. 小规模纳税人（除适用5%征收率的外）在境内销售货物、服务等，适用增值税征收率为（ ）。 A. 2% B. 3% C. 5% D. 6% 14. 纳税人销售旧货，按照简易办法依照（ ）征收率减按2%征收增值税。 A. 5% B. 3% C. 13% D. 6% 15. 下列项目中，依法不征收增值税的是（ ）。 A. 销售货物 B. 提供加工修理修配劳务 C. 销售不动产 D. 存款利息 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 增值税征税范围的一般规定包括（ ）。 A. 销售无形资产、销售不动产 B. 进口货物 C. 销售劳务、销售服务 D. 销售货物 17. 下列各项中，视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A. 将自产、委托加工的货物用于集体福利 B. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 C. 将购进货物用于本单位的集体福利 D. 销售代销货物 18. 关于混合销售与兼营，下列说法正确的有（ ）。 A. 兼营的两类经营项目不同时发生在同一项销售行为中 B. 混合销售强调同一项销售行为中货物与服务混合 C. 兼营未分别核算的从高适用税率 D. 混合销售应分别核算分别纳税 19. 下列各项中，不征收增值税的项目有（ ）。 A. 房地产主管部门代收的住宅专项维修基金 B. 被保险人获得的保险赔付 C. 存款利息 D. 销售货物 20. 关于增值税税率，下列说法正确的有（ ）。 A. 交通运输、建筑适用13%的税率 B. 销售货物、有形动产租赁服务适用13% C. 销售服务、无形资产一般适用6% D. 出口货物适用零税率 21. 下列货物中，适用9%低税率的有（ ）。 A. 电视机等家用电器 B. 自来水、暖气、煤气、居民用煤炭制品 C. 高档手表 D. 图书、报纸、杂志、音像制品 22. 关于增值税征收率，下列说法正确的有（ ）。 A. 小规模纳税人一般适用5%征收率 B. 销售旧货依3%征收率减按2%征收 C. 个人出租住房按10%征收率计算 D. 小规模纳税人销售不动产适用5%征收率 23. 下列各项中，属于销售服务七大类中的有（ ）。 A. 销售货物 B. 生活服务 C. 金融服务、现代服务 D. 销售无形资产 24. 关于纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，下列说法正确的有（ ）。 A. 未分别核算的，从低适用税率 B. 应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额 C. 兼营应分别核算、分别纳税 D. 混合销售应分别核算分别纳税 25. 下列情形中，不属于视同销售服务、无形资产或者不动产的有（ ）。 A. 单位将自产货物无偿赠送给其他单位用于营利 B. 单位向其他单位无偿转让无形资产以社会公众为对象 C. 单位向其他单位无偿提供服务用于公益事业 D. 个人无偿转让不动产给非直系亲属用于经营 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 增值税所称货物，包括有形动产以及不动产、无形资产。（ ） 27. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至设在同一县（市）的其他机构用于销售，视同销售货物。（ ） 28. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，无论何种用途，均视同销售征收增值税。（ ） 29. 混合销售是指纳税人的经营范围中既包括销售货物又包括销售服务，但二者不同时发生在同一项销售行为中。（ ） 30. 纳税人发生兼营行为未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。（ ） 31. 增值税一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除法律另有规定外，适用13%的基本税率。（ ） 32. 增值税一般纳税人销售交通运输、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产，均适用9%的低税率。（ ） 33. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。（ ） 34. 存款利息、被保险人获得的保险赔付，均不征收增值税。（ ） 35. 纳税人出口货物一律适用免税政策，不适用零税率。（ ） 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：丙公司是一家以生产机械设备为主、兼营设备安装工程和仓储服务的企业。2025年6月，丙公司发生以下业务：一是向丁公司销售自产机器设备并负责安装，签订一份合同、价款合并收取，未分别核算设备和安装销售额；二是将一批自产设备移送至设在邻县（不同县、市）的分支机构用于销售；三是将自产的一批设备无偿赠送给关联学校用于教学活动。丙公司财务人员对上述业务的税务处理存在疑问。 （1）丙公司销售自产设备并负责安装、价款合并未分别核算，应如何缴纳增值税？说明理由。（4分） （2）丙公司将自产设备移送邻县分支机构用于销售，是否属于视同销售？说明理由。（3分） （3）丙公司将设备无偿赠送给学校用于教学，是否视同销售？说明理由。（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $