第四讲 主题七 进口货物应纳税额的计算 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 主题七 进口货物应纳税额的计算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 进口货物的增值税纳税人，是指进口货物的收货人或者（ ）的单位和个人。 A. 出口货物 B. 办理报关手续 C. 销售货物 D. 生产货物 2. 确定一项货物是否属于进口货物，关键看其（ ）。 A. 是否为国外生产 B. 是否支付外汇 C. 是否有报关手续 D. 是否为外商赠送 3. 进口货物增值税的适用税率，与（ ）的税率相同。 A. 出口货物 B. 增值税一般纳税人在国内销售同类货物 C. 小规模纳税人 D. 免征税项目 4. 纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，且（ ）。 A. 可以抵扣境外已纳税金 B. 按征收率计税 C. 不允许抵扣发生在境外的任何税金 D. 免征增值税 5. 进口货物不征收消费税的，其组成计税价格的计算公式为（ ）。 A. 组成计税价格=关税完税价格-关税 B. 组成计税价格=关税完税价格×关税 C. 组成计税价格=关税完税价格+关税 D. 组成计税价格=关税完税价格÷（1+关税） 6. 进口货物征收消费税的，其组成计税价格的计算公式为（ ）。 A. 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B. 组成计税价格=关税完税价格+关税 C. 组成计税价格=关税完税价格-消费税 D. 组成计税价格=关税+消费税 7. 一般贸易项下进口货物的关税完税价格，以海关审定的（ ）为基础的到岸价格作为完税价格。 A. 生产成本 B. 离岸价格 C. 零售价格 D. 成交价格 8. 到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的（ ）以及其他劳务费等构成的一种价格。 A. 进口增值税 B. 境内运费、装卸费 C. 进口关税 D. 包装费、运费、保险费 9. 进口货物应纳税额的计算公式为（ ）。 A. 应纳税额=组成计税价格×税率 B. 应纳税额=关税完税价格×税率 C. 应纳税额=（关税完税价格+关税）×征收率 D. 应纳税额=销售额×税率 10. 进口货物进入境内销售时，在海关缴纳的增值税，符合抵扣范围的，可以凭借（ ）从当期销项税额中抵扣。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购发票 D. 普通发票 11. 下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（ ）。 A. 货价及起卸前的运费、保险费 B. 进口环节的关税 C. 货物运抵输入地起卸后的运费 D. 境内销售费用 12. 国家对进口货物在征税的同时，对某些进口货物制定了（ ）的特殊规定。 A. 加征 B. 免征关税 C. 减免税 D. 即征即退 13. 进口货物应纳增值税的计算中，“关税完税价格”是指（ ）。 A. 组成计税价格减去关税 B. 货物在出口国的售价 C. 国内批发价格 D. 海关审定的到岸价格 14. 下列各项中，关于进口货物纳税的表述正确的是（ ）。 A. 进口货物不征增值税 B. 进口货物由海关代征增值税 C. 进口货物只在出口国纳税 D. 进口货物的进项一律不得抵扣 15. 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。 A. 15日 B. 10日 C. 5日 D. 30日 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 关于进口货物增值税的纳税人，下列说法正确的有（ ）。 A. 包括境内从事进口业务的企事业单位 B. 为办理报关手续的单位和个人 C. 仅指进口货物的发货人 D. 包括机关团体和个人 17. 关于进口货物是否属于征税范围，下列说法正确的有（ ）。 A. 不论用途如何均征（免税除外） B. 国外捐赠的货物也属进口货物 C. 以是否有报关手续为准 D. 报关进境的应税货物一律免税 18. 关于进口货物应纳税额的计算，下列说法正确的有（ ）。 A. 征消费税时组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B. 不征消费税时组成计税价格=关税完税价格+关税 C. 应纳税额=组成计税价格×税率 D. 允许抵扣境外已纳税金 19. 关税完税价格的确定中，到岸价格包括（ ）。 A. 起卸前的运费、保险费 B. 起卸后的境内运费 C. 起卸后的境内保险费 D. 货价 20. 进口环节缴纳的增值税，作为扣税凭证可用于抵扣的有（ ）。 A. 农产品收购发票 B. 增值税专用发票 C. 完税凭证 D. 海关进口增值税专用缴款书 21. 关于进口货物增值税税率，下列说法正确的有（ ）。 A. 一般纳税人进口按征收率计税 B. 不论一般或小规模纳税人均按组成计税价格×税率计税 C. 小规模纳税人进口按征收率计税 D. 与国内销售同类货物税率相同 22. 国家对进口货物制定的减免税特殊规定，适用于（ ）。 A. 外国政府无偿援助的进口物资 B. 所有进口消费品均减免 C. 进口烟酒类货物减免 D. 直接用于科研、教学的进口仪器、设备 23. 关于进口货物组成计税价格，下列说法正确的有（ ）。 A. 由关税完税价格和关税构成（不征消费税时） B. 是进口增值税的税基 C. 征消费税时还包括消费税 D. 等于关税完税价格减关税 24. 下列各项费用中，不计入进口货物关税完税价格的有（ ）。 A. 进口关税 B. 货物运抵输入地起卸后的运费 C. 货价 D. 起卸前的保险费 25. 关于进口货物纳税义务，下列说法正确的有（ ）。 A. 进口环节增值税的纳税人为收货人或者办理报关手续的单位和个人 B. 由海关代征进口环节增值税 C. 纳税人凭海关进口增值税专用缴款书可以从销项税额中抵扣 D. 纳税人自海关填发缴款书之日起15日内缴纳 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 进口货物的纳税人，仅指进口货物的收货人，不包括办理报关手续的单位。（ ） 27. 确定一项货物是否属于进口货物，以其是否有报关手续为准；报关进境的应税货物除免税外均征增值税。（ ） 28. 进口货物增值税的适用税率，低于增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率。（ ） 29. 纳税人进口货物，无论一般纳税人还是小规模纳税人，均按组成计税价格乘以规定税率计算应纳税额，且不允许抵扣境外税金。（ ） 30. 进口货物征收消费税的，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。（ ） 31. 一般贸易项下进口货物的关税完税价格，以海关审定的生产成本为基础的到岸价格确定。（ ） 32. 到岸价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。（ ） 33. 进口货物在海关缴纳的增值税，符合抵扣范围的，可以凭海关进口增值税专用缴款书从当期销项税额中抵扣。（ ） 34. 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（ ） 35. 进口货物进入境内销售时，在海关缴纳的增值税一律不得作为进项税额抵扣。（ ） 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：己公司从国外进口一批设备，海关审定该批设备的成交价格（到岸价格基础）为关税完税价格500万元，已知该批设备适用关税税率10%，进口环节增值税税率13%，且该批设备不征收消费税。己公司已取得海关进口增值税专用缴款书，并在国内销售时产生销项税额80万元。 （1）计算该批设备的关税税额及组成计税价格。（4分） （2）计算该批设备进口环节应纳增值税额。（3分） （3）该进口环节增值税能否在己公司国内销售时抵扣？当月国内销售应纳增值税为多少？（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 主题七 进口货物应纳税额的计算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 进口货物的增值税纳税人，是指进口货物的收货人或者（ ）的单位和个人。 A. 出口货物 B. 办理报关手续 C. 销售货物 D. 生产货物 【答案】B 【解析】进口货物纳税人为进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，包括境内从事进口业务的企事业单位、机关团体和个人。 2. 确定一项货物是否属于进口货物，关键看其（ ）。 A. 是否为国外生产 B. 是否支付外汇 C. 是否有报关手续 D. 是否为外商赠送 【答案】C 【解析】判断进口货物以是否报关进境为准：只要报关进口的应税货物，不论用途、来源（采购或受赠），除免税外均征进口环节增值税。 3. 进口货物增值税的适用税率，与（ ）的税率相同。 A. 出口货物 B. 增值税一般纳税人在国内销售同类货物 C. 小规模纳税人 D. 免征税项目 【答案】B 【解析】进口货物增值税税率与一般纳税人国内销售同类货物的税率相同，保持内外税制一致，不因进口环节而另设税率。 4. 纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，且（ ）。 A. 可以抵扣境外已纳税金 B. 按征收率计税 C. 不允许抵扣发生在境外的任何税金 D. 免征增值税 【答案】C 【解析】进口货物一律按组成计税价格×税率计税，不允许抵扣发生在境外的任何税金；进口环节增值税在境内缴纳，境外税不抵。 5. 进口货物不征收消费税的，其组成计税价格的计算公式为（ ）。 A. 组成计税价格=关税完税价格-关税 B. 组成计税价格=关税完税价格×关税 C. 组成计税价格=关税完税价格+关税 D. 组成计税价格=关税完税价格÷（1+关税） 【答案】C 【解析】不征消费税时，组成计税价格=关税完税价格+关税；该价格作为进口增值税的税基。 6. 进口货物征收消费税的，其组成计税价格的计算公式为（ ）。 A. 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B. 组成计税价格=关税完税价格+关税 C. 组成计税价格=关税完税价格-消费税 D. 组成计税价格=关税+消费税 【答案】A 【解析】征收消费税的进口货物，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，消费税一并计入税基后再乘增值税税率。 7. 一般贸易项下进口货物的关税完税价格，以海关审定的（ ）为基础的到岸价格作为完税价格。 A. 生产成本 B. 离岸价格 C. 零售价格 D. 成交价格 【答案】D 【解析】关税完税价格以海关审定的成交价格为基础；所谓成交价格是买方为购买该项货物向卖方实际支付或应支付的价格。 8. 到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的（ ）以及其他劳务费等构成的一种价格。 A. 进口增值税 B. 境内运费、装卸费 C. 进口关税 D. 包装费、运费、保险费 【答案】D 【解析】到岸价格=货价+运抵关境内输入地起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费，是关税及进口增值税的计税基础。 9. 进口货物应纳税额的计算公式为（ ）。 A. 应纳税额=组成计税价格×税率 B. 应纳税额=关税完税价格×税率 C. 应纳税额=（关税完税价格+关税）×征收率 D. 应纳税额=销售额×税率 【答案】A 【解析】进口货物应纳税额=组成计税价格×税率，组成计税价格依是否征消费税分别为“完税价格+关税”或“+关税+消费税”。 10. 进口货物进入境内销售时，在海关缴纳的增值税，符合抵扣范围的，可以凭借（ ）从当期销项税额中抵扣。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购发票 D. 普通发票 【答案】B 【解析】进口环节在海关缴纳的增值税，凭海关进口增值税专用缴款书上注明的税额，可从当期销项税额中抵扣，属准予抵扣凭证之一。 11. 下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（ ）。 A. 货价及起卸前的运费、保险费 B. 进口环节的关税 C. 货物运抵输入地起卸后的运费 D. 境内销售费用 【答案】A 【解析】关税完税价格含货价和起卸前的包装费、运费、保险费及劳务费；起卸后费用、关税、境内销售费用不计入。 12. 国家对进口货物在征税的同时，对某些进口货物制定了（ ）的特殊规定。 A. 加征 B. 免征关税 C. 减免税 D. 即征即退 【答案】C 【解析】国家在进口环节对特定进口货物制定减免税特殊规定（如科教用品、无偿援助物资等），符合条件的可享减免。 13. 进口货物应纳增值税的计算中，“关税完税价格”是指（ ）。 A. 组成计税价格减去关税 B. 货物在出口国的售价 C. 国内批发价格 D. 海关审定的到岸价格 【答案】D 【解析】关税完税价格即海关审定的以成交价格为基础的到岸价格，是计算关税及进口增值税的起点。 14. 下列各项中，关于进口货物纳税的表述正确的是（ ）。 A. 进口货物不征增值税 B. 进口货物由海关代征增值税 C. 进口货物只在出口国纳税 D. 进口货物的进项一律不得抵扣 【答案】B 【解析】进口货物在报关进口时由海关代征进口环节增值税，除免税外均应缴纳；凭缴款书可抵扣，并非一律不抵。 15. 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。 A. 15日 B. 10日 C. 5日 D. 30日 【答案】A 【解析】纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内向海关缴纳税款，这是进口纳税期限。 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 关于进口货物增值税的纳税人，下列说法正确的有（ ）。 A. 包括境内从事进口业务的企事业单位 B. 为办理报关手续的单位和个人 C. 仅指进口货物的发货人 D. 包括机关团体和个人 【答案】ABD 【解析】进口货物纳税人是收货人或办理报关手续的单位和个人，涵盖境内企事业单位、机关团体和个人，范围广泛。进口货物的发货方在境外，不属于进口环节增值税的纳税人，C错误。 17. 关于进口货物是否属于征税范围，下列说法正确的有（ ）。 A. 不论用途如何均征（免税除外） B. 国外捐赠的货物也属进口货物 C. 以是否有报关手续为准 D. 报关进境的应税货物一律免税 【答案】ABC 【解析】判断进口以报关进境为准；报关应税货物不论用途（贸易或自用）、不论来源（购进或受赠）均征，免税除外。报关进境的应税货物并非一律免税，D错误。 18. 关于进口货物应纳税额的计算，下列说法正确的有（ ）。 A. 征消费税时组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B. 不征消费税时组成计税价格=关税完税价格+关税 C. 应纳税额=组成计税价格×税率 D. 允许抵扣境外已纳税金 【答案】ABC 【解析】进口应纳税额=组成计税价格×税率；是否征消费税决定组成计税价格是否含消费税；境外税金一律不允许抵扣，D错误。 19. 关税完税价格的确定中，到岸价格包括（ ）。 A. 起卸前的运费、保险费 B. 起卸后的境内运费 C. 起卸后的境内保险费 D. 货价 【答案】AD 【解析】到岸价格含货价及起卸前的包装费、运费、保险费、其他劳务费；起卸后的境内运费和保险费不计入完税价格，B、C错误。 20. 进口环节缴纳的增值税，作为扣税凭证可用于抵扣的有（ ）。 A. 农产品收购发票 B. 增值税专用发票 C. 完税凭证 D. 海关进口增值税专用缴款书 【答案】D 【解析】进口环节增值税凭海关进口增值税专用缴款书抵扣；国内购进凭专票、农产品收购发票、境外完税凭证等抵扣，本案限于进口缴款书与专票，A、B、C错误。 21. 关于进口货物增值税税率，下列说法正确的有（ ）。 A. 一般纳税人进口按征收率计税 B. 不论一般或小规模纳税人均按组成计税价格×税率计税 C. 小规模纳税人进口按征收率计税 D. 与国内销售同类货物税率相同 【答案】BD 【解析】进口税率与国内同类相同；不论一般或小规模纳税人进口，均按组成计税价格×税率（非征收率）计税，A、C错误。 22. 国家对进口货物制定的减免税特殊规定，适用于（ ）。 A. 外国政府无偿援助的进口物资 B. 所有进口消费品均减免 C. 进口烟酒类货物减免 D. 直接用于科研、教学的进口仪器、设备 【答案】AD 【解析】减免税适用于科研教学进口设备、外国政府无偿援助物资、残疾人组织进口专用物品等；并非所有进口消费品和进口烟酒均减免，B、C错误。 23. 关于进口货物组成计税价格，下列说法正确的有（ ）。 A. 由关税完税价格和关税构成（不征消费税时） B. 是进口增值税的税基 C. 征消费税时还包括消费税 D. 等于关税完税价格减关税 【答案】ABC 【解析】组成计税价格是进口增值税税基，不征消费税时为完税价格+关税，征消费税时再加消费税，并非减关税，D错误。 24. 下列各项费用中，不计入进口货物关税完税价格的有（ ）。 A. 进口关税 B. 货物运抵输入地起卸后的运费 C. 货价 D. 起卸前的保险费 【答案】AB 【解析】起卸后运费、境内销售费用、进口关税均不计入完税价格；起卸前保险费和货价计入完税价格，C、D错误。 25. 关于进口货物纳税义务，下列说法正确的有（ ）。 A. 进口环节增值税的纳税人为收货人或者办理报关手续的单位和个人 B. 由海关代征进口环节增值税 C. 纳税人凭海关进口增值税专用缴款书可以从销项税额中抵扣 D. 纳税人自海关填发缴款书之日起15日内缴纳 【答案】ABCD 【解析】进口环节增值税由海关代征，纳税人自海关填发缴款书之日起15日内缴纳，凭海关进口增值税专用缴款书可以从销项税额中抵扣，其纳税人为收货人或办理报关手续的单位和个人，四项表述均正确。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 进口货物的纳税人，仅指进口货物的收货人，不包括办理报关手续的单位。（ ） 【答案】× 【解析】进口货物纳税人包括收货人和办理报关手续的单位和个人，二者均可能成为进口环节增值税的纳税人。 27. 确定一项货物是否属于进口货物，以其是否有报关手续为准；报关进境的应税货物除免税外均征增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】进口以报关进境为判断标准，只要报关进口且非免税，不论用途、来源均征进口环节增值税。 28. 进口货物增值税的适用税率，低于增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率。（ ） 【答案】× 【解析】进口货物税率与国内销售同类货物税率相同，内外一致，并非更低。 29. 纳税人进口货物，无论一般纳税人还是小规模纳税人，均按组成计税价格乘以规定税率计算应纳税额，且不允许抵扣境外税金。（ ） 【答案】√ 【解析】进口环节一律按组成计税价格×税率计税，境外的任何税金均不允许抵扣，这是进口计税的特别规则。 30. 进口货物征收消费税的，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】征消费税的进口货物，组成计税价格应在关税完税价格加关税基础上再加消费税，作为增值税税基。 31. 一般贸易项下进口货物的关税完税价格，以海关审定的生产成本为基础的到岸价格确定。（ ） 【答案】× 【解析】关税完税价格以海关审定的成交价格（买方实际支付或应支付价格）为基础的到岸价格确定，而非生产成本。 32. 到岸价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。（ ） 【答案】√ 【解析】到岸价格由货价加起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费构成，是关税与进口增值税的计税基础。 33. 进口货物在海关缴纳的增值税，符合抵扣范围的，可以凭海关进口增值税专用缴款书从当期销项税额中抵扣。（ ） 【答案】√ 【解析】进口环节凭海关进口增值税专用缴款书注明税额抵扣，属于法定扣税凭证，可抵减境内销售产生的销项税额。 34. 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（ ） 【答案】× 【解析】进口货物纳税期限为自海关填发缴款书之日起15日内，而非10日。 35. 进口货物进入境内销售时，在海关缴纳的增值税一律不得作为进项税额抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】进口环节凭海关缴款书可从当期销项税额中抵扣，符合抵扣范围的即可抵，并非一律不得抵扣。 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：己公司从国外进口一批设备，海关审定该批设备的成交价格（到岸价格基础）为关税完税价格500万元，已知该批设备适用关税税率10%，进口环节增值税税率13%，且该批设备不征收消费税。己公司已取得海关进口增值税专用缴款书，并在国内销售时产生销项税额80万元。 （1）计算该批设备的关税税额及组成计税价格。（4分） （2）计算该批设备进口环节应纳增值税额。（3分） （3）该进口环节增值税能否在己公司国内销售时抵扣？当月国内销售应纳增值税为多少？（3分） 【答案】 （1） ①关税税额=关税完税价格×关税税率=500×10%=50（万元）。 ②不征消费税，组成计税价格=关税完税价格+关税=500+50=550（万元）。 （2） ①进口环节应纳增值税=组成计税价格×税率=550×13%=71.5（万元）。 ②该税额由海关代征，己公司取得海关进口增值税专用缴款书。 （3） ①符合抵扣范围的，进口环节增值税可凭海关缴款书从当期销项税额中抵扣，71.5万元准予抵扣。 ②当月国内销售应纳增值税=销项税额-进项税额=80-71.5=8.5（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $