第四讲 增值税法律制度 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的（ ）征收的一种税。 A. 销售额 B. 营业额 C. 利润额 D. 增值额 【答案】D 【解析】增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税，是我国现阶段税收收入规模最大的税种。 2. 我国目前实行的增值税类型是（ ）。 A. 生产型 B. 消费型 C. 收入型 D. 积累型 【答案】B 【解析】我国实行消费型增值税，即计算增值税时允许将当期购入的固定资产进项税额一次全部扣除，是最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。 3. 小规模纳税人的年应征增值税销售额标准为（ ）及以下。 A. 500万元 B. 300万元 C. 100万元 D. 1000万元 【答案】A 【解析】小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下的增值税纳税人，实行简易征税办法。会计核算健全的可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。 4. 增值税一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除法律另有规定外，适用税率为（ ）。 A. 6% B. 13% C. 9% D. 20% 【答案】B 【解析】增值税一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除法律另有规定外适用税率为13%。9%适用于交通运输、邮政等；6%适用于销售服务等。 5. 纳税人出口货物适用的增值税税率是（ ）。 A. 3% B. 零税率 C. 6% D. 13% 【答案】B 【解析】纳税人出口货物适用零税率，但国务院另有规定的除外。零税率不同于免税，零税率下出口环节免税且退还以前环节已纳的进项税额。 6. 不含税销售额的换算公式为（ ）。 A. 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) B. 不含税销售额=含税销售额÷税率 C. 不含税销售额=含税销售额×(1-税率) D. 不含税销售额=含税销售额-进项税额 【答案】A 【解析】增值税实行价外税，含税销售额需换算为不含税销售额。换算公式为不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)，再乘以税率得出销项税额。 7. 一般计税方法下，应纳增值税额的计算公式为（ ）。 A. 销售额×征收率 B. 销售额×税率 C. 销项税额-进项税额 D. 组成计税价格×税率 【答案】C 【解析】一般计税方法下，应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 8. 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，销售额按照（ ）确定。 A. 新货物同期销售价格 B. 实际收取的价款 C. 旧货物估价 D. 差价 【答案】A 【解析】以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰以旧换新可以按实际收取的不含增值税的全部价款征收。 9. 进口货物应纳增值税额的计算公式为（ ）。 A. 关税完税价格×税率 B. 销项税额-进项税额 C. 销售额×征收率 D. 组成计税价格×税率 【答案】D 【解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。若进口货物不征消费税，组成计税价格=关税完税价格+关税。 10. 下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（ ）。 A. 购进生产用原材料 B. 购进办公设备 C. 购进集体福利货物 D. 购进销售用商品 【答案】C 【解析】用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税额。购进的生产用原材料、办公设备和销售用商品可以抵扣。 11. 采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收到预收款当天 B. 合同约定收款日 C. 货物发出的当天 D. 开具发票当天 【答案】C 【解析】采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型设备等货物，为收到预收款或合同约定收款日的当天。 12. 增值税专用发票的基本联次为（ ）。 A. 二联 B. 五联 C. 四联 D. 三联 【答案】D 【解析】专用发票由基本联次或基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，分别为发票联、抵扣联和记账联，各有不同的用途。 13. 增值税的纳税期限中，以1个月或1个季度为一期的，自期满之日起（ ）内申报纳税。 A. 5日 B. 15日 C. 10日 D. 30日 【答案】B 【解析】纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税。 14. 一般纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后（ ）内不得再申请免税。 A. 12个月 B. 24个月 C. 36个月 D. 60个月 【答案】C 【解析】纳税人销售货物、劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后36个月内不得再申请免税。 15. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（ ）的，免征增值税。 A. 10万元 B. 15万元 C. 5万元 D. 20万元 【答案】A 【解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）。 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 增值税的特征包括（ ）。 A. 税基广阔 B. 一次课征制 C. 不重复征税 D. 税负具有转嫁性 【答案】ACD 【解析】增值税的特征包括不重复征税、税负具有转嫁性、税基广阔。D项一次课征制是消费税的特征，增值税是逐环节征税逐环节扣税。 17. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A. 销售劳务 B. 销售服务 C. 销售货物 D. 进口货物 【答案】ABCD 【解析】增值税的征税范围包括销售货物、销售劳务（加工和修理修配）、销售服务、销售无形资产、销售不动产以及进口货物。 18. 视同销售货物征收增值税的行为包括（ ）。 A. 销售代销货物 B. 将货物交付他人代销 C. 将购进货物无偿赠送他人 D. 将购进货物用于本单位集体福利 【答案】ABC 【解析】视同销售包括将货物交付他人代销、销售代销货物、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、将自产委托加工或购进的货物无偿赠送等；购进货物用于集体福利属于不得抵扣进项税额的情形，而非视同销售，D错误。 19. 增值税一般纳税人适用的税率有（ ）。 A. 9% B. 零税率 C. 17% D. 3% 【答案】AB 【解析】一般纳税人采用比例税率，分为基本税率13%、低税率9%和6%以及零税率；17%是以前的基本税率，3%是小规模纳税人适用的征收率而非税率，C、D错误。 20. 下列货物的销售或进口适用9%税率的有（ ）。 A. 饲料化肥农药 B. 自来水 C. 电视机等家用电器 D. 图书报纸 【答案】ABD 【解析】适用9%税率的货物包括粮食等农产品、食用植物油、自来水暖气冷气煤气等、图书报纸杂志音像制品、饲料化肥农药农机农膜以及国务院规定的其他货物；电视机等家用电器适用13%基本税率，C错误。 21. 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括（ ）。 A. 代扣代缴税款的完税凭证上注明的税额 B. 购进农产品计算的税额 C. 用于集体福利的购进货物对应的税额 D. 增值税专用发票上注明的税额 【答案】ABD 【解析】准予抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额、购进农产品计算的税额以及从税务机关取得的代扣代缴税款完税凭证上注明的税额等；用于集体福利的购进货物不得抵扣进项税额，C错误。 22. 不得从销项税额中抵扣进项税额的项目有（ ）。 A. 购进的贷款服务 B. 购进的餐饮服务 C. 取得增值税专用发票的购进货物 D. 进口货物在海关缴纳的税额 【答案】AB 【解析】不得抵扣的项目包括用于简易计税免税项目集体福利或个人消费的购进货物、非正常损失的购进货物、购进的贷款服务餐饮服务居民日常服务和娱乐服务等；取得专用发票的购进货物和进口货物在海关缴纳的税额均准予抵扣，C、D错误。 23. 特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（ ）。 A. 折扣销售一律按折扣前的销售额计税 B. 以物易物只作购进不作销售处理 C. 以旧换新按新货物同期售价确定销售额 D. 还本销售不得减除还本支出 【答案】CD 【解析】折扣销售在同一张发票金额栏分别注明的，按折扣后的销售额计税，A错误；以旧换新按新货物同期销售价格确定销售额；还本销售的销售额不得减除还本支出；以物易物双方应分别作购销处理，B错误。 24. 下列情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A. 零售烟酒食品给消费者 B. 销售机器设备给一般纳税人 C. 销售货物给小规模纳税人 D. 适用免税规定的销售 【答案】AD 【解析】不得开具专用发票的情形包括零售烟酒食品服装等消费品给消费者、适用免税规定的销售行为、向消费者个人销售货物等；销售机器设备给一般纳税人可以开具专用发票，向小规模纳税人销售货物也可以开具专用发票，B、C错误。 25. 增值税的纳税地点规定正确的有（ ）。 A. 扣缴义务人向机构所在地申报缴纳扣缴的税款 B. 固定业户向机构所在地申报纳税 C. 非固定业户向机构所在地申报纳税 D. 进口货物向机构所在地税务机关申报纳税 【答案】AB 【解析】固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税；非固定业户向销售地或劳务发生地申报纳税；进口货物向报关地海关申报纳税；扣缴义务人向机构所在地或居住地申报缴纳扣缴的税款，C、D错误。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 增值税是价内税。（ ） 【答案】× 【解析】增值税是价外税，税款不包含在价格之中，价款和税款在增值税专用发票上分别注明。消费税才是价内税。 27. 小规模纳税人会计核算健全的可以申请登记为一般纳税人。（ ） 【答案】√ 【解析】小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。 28. 兼营行为未分别核算销售额的，从高适用税率。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人发生兼营行为应当分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率或征收率，以防止纳税人通过混同核算逃避纳税。 29. 混合销售行为按照经营主业确定缴纳增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】混合销售行为中，从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户按销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户按销售服务缴纳增值税。 30. 纳税人进口货物可以抵扣发生在境外的税金。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。 31. 包装物押金时间在1年以内又未过期的不并入销售额征税。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；逾期未收回不再退还的应按所包装货物适用税率征税。 32. 纳税人购置用于环境保护的专用设备投资额可以抵免应纳税额。（ ） 【答案】× 【解析】购置环保专用设备投资额抵免应纳税额是企业所得税的优惠政策，不是增值税的规定。增值税中进项税额的抵扣是凭专用发票等扣税凭证抵扣。 33. 增值税起征点的适用范围限于个人。（ ） 【答案】√ 【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为增值税一般纳税人的个体工商户。达到起征点的全额计算缴纳，未达到的免征。 34. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产一律按适用税率征收增值税。（ ） 【答案】× 【解析】一般纳税人销售2009年1月1日以后购进或自制的固定资产按适用税率征收；销售2008年12月31日以前购进或自制的按规定可按简易办法依3%征收率减按2%征收。 35. 纳税人提供物业管理服务向服务接受方收取的自来水水费，应以全额为销售额依9%税率计算缴纳增值税。（ ） 【答案】× 【解析】提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税，而非全额依9%税率计税。 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产产品取得不含税销售额200万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元；（3）将自产产品用于集体福利，该批产品同类不含税售价10万元；（4）购进一批饮料用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.65万元。 （1）计算甲公司6月份的销项税额（含视同销售部分）。（4分） （2）指出哪些进项税额不得抵扣，并计算可抵扣的进项税额。（3分） （3）计算甲公司6月份应纳增值税额。（3分） 【答案】 （1） ①销售产品销项税额=200×13%=26（万元）。 ②将自产产品用于集体福利视同销售，销项税额=10×13%=1.3（万元）。 ③销项税额合计=26+1.3=27.3（万元）。 （2） ①购进饮料用于职工福利的进项税额0.65万元不得抵扣。 ②可抵扣的进项税额为购进原材料的20万元。 （3） ①应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=27.3-20=7.3（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材） 第四讲 增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩____ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的（ ）征收的一种税。 A. 销售额 B. 营业额 C. 利润额 D. 增值额 2. 我国目前实行的增值税类型是（ ）。 A. 生产型 B. 消费型 C. 收入型 D. 积累型 3. 小规模纳税人的年应征增值税销售额标准为（ ）及以下。 A. 500万元 B. 300万元 C. 100万元 D. 1000万元 4. 增值税一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除法律另有规定外，适用税率为（ ）。 A. 6% B. 13% C. 9% D. 20% 5. 纳税人出口货物适用的增值税税率是（ ）。 A. 3% B. 零税率 C. 6% D. 13% 6. 不含税销售额的换算公式为（ ）。 A. 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) B. 不含税销售额=含税销售额÷税率 C. 不含税销售额=含税销售额×(1-税率) D. 不含税销售额=含税销售额-进项税额 7. 一般计税方法下，应纳增值税额的计算公式为（ ）。 A. 销售额×征收率 B. 销售额×税率 C. 销项税额-进项税额 D. 组成计税价格×税率 8. 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，销售额按照（ ）确定。 A. 新货物同期销售价格 B. 实际收取的价款 C. 旧货物估价 D. 差价 9. 进口货物应纳增值税额的计算公式为（ ）。 A. 关税完税价格×税率 B. 销项税额-进项税额 C. 销售额×征收率 D. 组成计税价格×税率 10. 下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（ ）。 A. 购进生产用原材料 B. 购进办公设备 C. 购进集体福利货物 D. 购进销售用商品 11. 采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为（ ）。 A. 收到预收款当天 B. 合同约定收款日 C. 货物发出的当天 D. 开具发票当天 12. 增值税专用发票的基本联次为（ ）。 A. 二联 B. 五联 C. 四联 D. 三联 13. 增值税的纳税期限中，以1个月或1个季度为一期的，自期满之日起（ ）内申报纳税。 A. 5日 B. 15日 C. 10日 D. 30日 14. 一般纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后（ ）内不得再申请免税。 A. 12个月 B. 24个月 C. 36个月 D. 60个月 15. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（ ）的，免征增值税。 A. 10万元 B. 15万元 C. 5万元 D. 20万元 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16. 增值税的特征包括（ ）。 A. 税基广阔 B. 一次课征制 C. 不重复征税 D. 税负具有转嫁性 17. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A. 销售劳务 B. 销售服务 C. 销售货物 D. 进口货物 18. 视同销售货物征收增值税的行为包括（ ）。 A. 销售代销货物 B. 将货物交付他人代销 C. 将购进货物无偿赠送他人 D. 将购进货物用于本单位集体福利 19. 增值税一般纳税人适用的税率有（ ）。 A. 9% B. 零税率 C. 17% D. 3% 20. 下列货物的销售或进口适用9%税率的有（ ）。 A. 饲料化肥农药 B. 自来水 C. 电视机等家用电器 D. 图书报纸 21. 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括（ ）。 A. 代扣代缴税款的完税凭证上注明的税额 B. 购进农产品计算的税额 C. 用于集体福利的购进货物对应的税额 D. 增值税专用发票上注明的税额 22. 不得从销项税额中抵扣进项税额的项目有（ ）。 A. 购进的贷款服务 B. 购进的餐饮服务 C. 取得增值税专用发票的购进货物 D. 进口货物在海关缴纳的税额 23. 特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（ ）。 A. 折扣销售一律按折扣前的销售额计税 B. 以物易物只作购进不作销售处理 C. 以旧换新按新货物同期售价确定销售额 D. 还本销售不得减除还本支出 24. 下列情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A. 零售烟酒食品给消费者 B. 销售机器设备给一般纳税人 C. 销售货物给小规模纳税人 D. 适用免税规定的销售 25. 增值税的纳税地点规定正确的有（ ）。 A. 扣缴义务人向机构所在地申报缴纳扣缴的税款 B. 固定业户向机构所在地申报纳税 C. 非固定业户向机构所在地申报纳税 D. 进口货物向机构所在地税务机关申报纳税 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26. 增值税是价内税。（ ） 27. 小规模纳税人会计核算健全的可以申请登记为一般纳税人。（ ） 28. 兼营行为未分别核算销售额的，从高适用税率。（ ） 29. 混合销售行为按照经营主业确定缴纳增值税。（ ） 30. 纳税人进口货物可以抵扣发生在境外的税金。（ ） 31. 包装物押金时间在1年以内又未过期的不并入销售额征税。（ ） 32. 纳税人购置用于环境保护的专用设备投资额可以抵免应纳税额。（ ） 33. 增值税起征点的适用范围限于个人。（ ） 34. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产一律按适用税率征收增值税。（ ） 35. 纳税人提供物业管理服务向服务接受方收取的自来水水费，应以全额为销售额依9%税率计算缴纳增值税。（ ） 四、综合题（本大题共1小题，共10分） 36. 资料：甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产产品取得不含税销售额200万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元；（3）将自产产品用于集体福利，该批产品同类不含税售价10万元；（4）购进一批饮料用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.65万元。 （1）计算甲公司6月份的销项税额（含视同销售部分）。（4分） （2）指出哪些进项税额不得抵扣，并计算可抵扣的进项税额。（3分） （3）计算甲公司6月份应纳增值税额。（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $