第69练 消费税计算与核算 《企业财务会计》（高教版第五版）重庆市（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练的第69练，练习内容为消费税计算与核算。 《企业财务会计》（高教版第五版） 第七章 负债 第六节 应交税费 第69练 消费税计算与核算 一、单项选择题（本大题共4小题） 1. 对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人征收的流转税是（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.城建税 2. 消费税的税率形式有从价定率和（ ）两种。 A.比例税率 B.定额税率 C.从量定额 D.累进税率 3. 企业销售应税消费品取得不含税销售额200000元，消费税税率15％，其应纳消费税税额为（ ）元。 A.20000 B.30000 C.26000 D.15000 4. 委托加工应税消费品收回后，其由受托方代收代缴的消费税，用于连续生产的应记入（ ）科目。 A.委托加工物资 B.主营业务成本 C.税金及附加 D.应交税费 二、多项选择题（本大题共2小题） 5. 关于消费税，下列表述成立的有（ ）。 A.对生产、委托加工及进口应税消费品征收 B.税目包括烟、酒、小汽车等十五项 C.从价定率按销售额乘适用税率计算 D.从量定额按销售数量乘单位税额计算 E.消费税是对企业实现的利润征收的一种所得税 6. 企业计算并核算应交消费税，下列处理成立的有（ ）。 A.销售应税消费品计入税金及附加 B.自产自用应税消费品计入在建工程等 C.销售应税消费品贷记应交消费税 D.自产自用应税消费品贷记库存商品成本 E.销售应税消费品冲减主营业务收入 三、判断题（本大题共2小题） 7. 消费税的税率只有从价定率一种形式。（ ） 8. 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”科目。（ ） 四、计算题（本大题共1小题） 9. 重庆大渡口公司为增值税一般纳税人，2025年12月销售高档化妆品取得不含增值税销售额400000元，消费税税率为15％；同月在建工程领用自产柴油一批，柴油成本50000元，应纳消费税6000元。 （1）计算该公司当月销售环节应纳消费税税额； （2）计算在建工程领用柴油应计入在建工程的金额。 五、业务题（本大题共1小题） 10. 重庆北碚公司为增值税一般纳税人。2025年12月销售应税消费品一批，开具增值税专用发票注明价款300000元、增值税税额39000元，款项已收存银行；该批产品适用的消费税税率为10％。 要求：根据以上经济业务编制相关会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练的第69练，练习内容为消费税计算与核算。 《企业财务会计》（高教版第五版） 第七章 负债 第六节 应交税费 第69练 消费税计算与核算 一、单项选择题（本大题共4小题） 1. 对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人征收的流转税是（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.城建税 【答案】A 【解析】消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。故本题选A。 2. 消费税的税率形式有从价定率和（ ）两种。 A.比例税率 B.定额税率 C.从量定额 D.累进税率 【答案】C 【解析】消费税的税率有从价定率和从量定额两种，分别按销售额（或组成计税价格）和销售数量计算应纳税额。故本题选C。 3. 企业销售应税消费品取得不含税销售额200000元，消费税税率15％，其应纳消费税税额为（ ）元。 A.20000 B.30000 C.26000 D.15000 【答案】B 【解析】从价定率办法下，应纳消费税税额＝销售额×适用税率＝200000×15％＝30000元。故本题选B。 4. 委托加工应税消费品收回后，其由受托方代收代缴的消费税，用于连续生产的应记入（ ）科目。 A.委托加工物资 B.主营业务成本 C.税金及附加 D.应交税费 【答案】D 【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目。故本题选D。 二、多项选择题（本大题共2小题） 5. 关于消费税，下列表述成立的有（ ）。 A.对生产、委托加工及进口应税消费品征收 B.税目包括烟、酒、小汽车等十五项 C.从价定率按销售额乘适用税率计算 D.从量定额按销售数量乘单位税额计算 E.消费税是对企业实现的利润征收的一种所得税 【答案】A、B、C、D 【解析】消费税是对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种流转税，税目包括烟、酒、小汽车等15项，有从价定率和从量定额两种计税方法。消费税属于流转税而非所得税。E项不成立。故本题选A、B、C、D。 6. 企业计算并核算应交消费税，下列处理成立的有（ ）。 A.销售应税消费品计入税金及附加 B.自产自用应税消费品计入在建工程等 C.销售应税消费品贷记应交消费税 D.自产自用应税消费品贷记库存商品成本 E.销售应税消费品冲减主营业务收入 【答案】A、B、C 【解析】企业销售应税消费品应交的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；自产自用的应税消费品，借记“在建工程”“应付职工薪酬”“管理费用”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。消费税不冲减主营业务收入。D、E两项不成立。故本题选A、B、C。 三、判断题（本大题共2小题） 7. 消费税的税率只有从价定率一种形式。（ ） 【答案】× 【解析】消费税的税率有从价定率和从量定额两种形式，分别按销售额（或组成计税价格）和销售数量计算应纳税额，企业应按规定办理。故本题说法错误。 8. 企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”科目。（ ） 【答案】× 【解析】企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，而不是直接借记“应交税费”科目。故本题说法错误。 四、计算题（本大题共1小题） 9. 重庆大渡口公司为增值税一般纳税人，2025年12月销售高档化妆品取得不含增值税销售额400000元，消费税税率为15％；同月在建工程领用自产柴油一批，柴油成本50000元，应纳消费税6000元。 （1）计算该公司当月销售环节应纳消费税税额； （2）计算在建工程领用柴油应计入在建工程的金额。 【答案】 （1）应纳消费税税额＝400000×15％＝60000（元）。 （2）应计入在建工程的金额＝50000＋6000＝56000（元）。 五、业务题（本大题共1小题） 10. 重庆北碚公司为增值税一般纳税人。2025年12月销售应税消费品一批，开具增值税专用发票注明价款300000元、增值税税额39000元，款项已收存银行；该批产品适用的消费税税率为10％。 要求：根据以上经济业务编制相关会计分录。 【答案】 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　339000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　300000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　39000 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　30000 　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　30000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $