第68练 小规模纳税人增值税核算 《企业财务会计》（高教版第五版）重庆市（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练的第68练，练习内容为小规模纳税人增值税核算。 《企业财务会计》（高教版第五版） 第七章 负债 第六节 应交税费 第68练 小规模纳税人增值税核算 一、单项选择题（本大题共4小题） 1. 增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税服务，只能开具（ ）。 A.增值税专用发票 B.定额发票 C.海关进口增值税专用缴款书 D.增值税普通发票 【答案】D 【解析】增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务时只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票，同时不享有进项税额的抵扣权。故本题选D。 2. 小规模纳税人购进货物支付的增值税，应计入（ ）的成本。 A.当期损益 B.有关货物 C.管理费用 D.应交税费 【答案】B 【解析】小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务和应税服务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。故本题选B。 3. 重庆江北公司为小规模纳税人，征收率3％，本月含税销售额41200元，其应纳增值税税额为（ ）元。 A.1200 B.1236 C.41200 D.40000 【答案】A 【解析】不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝41200÷（1＋3％）＝40000元；应纳增值税税额＝40000×3％＝1200元。故本题选A。 4. 小规模纳税人销售货物实行简易办法，其应纳增值税税额＝（ ）×征收率。 A.销售额 B.含税销售额 C.不含税销售额 D.进销项税额差额 【答案】C 【解析】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，应纳增值税税额＝不含税销售额×征收率。故本题选C。 二、多项选择题（本大题共2小题） 5. 关于增值税小规模纳税人，下列表述成立的有（ ）。 A.不得抵扣进项税额 B.销售货物只能开具普通发票 C.购进支付的增值税计入成本 D.按销售额和征收率简易计算 E.按销项税额减去进项税额的方法计算 【答案】A、B、C、D 【解析】小规模纳税人销售货物或提供应税服务时只能开具增值税普通发票，不享有进项税额抵扣权，购进支付的增值税直接计入有关成本，其应纳税额按销售额和征收率用简易办法计算。E项不成立。故本题选A、B、C、D。 6. 小规模纳税人发生下列业务，其账务处理成立的有（ ）。 A.购入材料按含税价借记原材料 B.购入材料支付的增值税计入成本 C.销售商品按不含税价贷记主营业务收入 D.销售商品按应纳税额借记应交税费总账科目 E.销售商品按含税价确认主营业务收入 【答案】A、B、C 【解析】小规模纳税人购进货物支付的增值税计入成本，按含税价款借记“原材料”科目；销售货物时按不含税销售额贷记“主营业务收入”，按应纳税额贷记“应交税费——应交增值税”。D应为贷记、E应按不含税价确认收入，均不成立。故本题选A、B、C。 三、判断题（本大题共2小题） 7. 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税可以作为进项税额抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】增值税小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务和应税服务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。故本题说法错误。 8. 增值税小规模纳税人销售货物实行简易办法，按不含税销售额和征收率计算应纳税额。（ ） 【答案】√ 【解析】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，应纳税额＝不含税销售额×征收率。故本题说法正确。 四、计算题（本大题共1小题） 9. 重庆南岸公司为增值税小规模纳税人，适用征收率为3％，原材料按实际成本核算。2025年11月该公司销售商品一批，开出增值税普通发票注明含税销售额92700元，款项已存入银行。 （1）计算该公司当月不含税销售额； （2）计算该公司当月应纳增值税税额。 【答案】 （1）不含税销售额＝92700÷（1＋3％）＝90000（元）。 （2）应纳增值税税额＝90000×3％＝2700（元）。 五、业务题（本大题共1小题） 10. 重庆渝北公司为增值税小规模纳税人，适用征收率为3％，原材料按实际成本核算。2025年11月5日，该公司购入原材料一批并验收入库，取得的增值税普通发票注明价税合计30900元，款项已用银行存款支付；11月20日销售产品一批，开出增值税普通发票注明含税价款82400元，款项已收存银行。 要求：根据以上经济业务编制相关会计分录。 【答案】 借：原材料　　　　　　　　　　　30900 　　贷：银行存款　　　　　　　　30900 借：银行存款　　　　　　　　　　82400 　　贷：主营业务收入　　　　　　80000 　　　　应交税费——应交增值税　　2400 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练的第68练，练习内容为小规模纳税人增值税核算。 《企业财务会计》（高教版第五版） 第七章 负债 第六节 应交税费 第68练 小规模纳税人增值税核算 一、单项选择题（本大题共4小题） 1. 增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税服务，只能开具（ ）。 A.增值税专用发票 B.定额发票 C.海关进口增值税专用缴款书 D.增值税普通发票 2. 小规模纳税人购进货物支付的增值税，应计入（ ）的成本。 A.当期损益 B.有关货物 C.管理费用 D.应交税费 3. 重庆江北公司为小规模纳税人，征收率3％，本月含税销售额41200元，其应纳增值税税额为（ ）元。 A.1200 B.1236 C.41200 D.40000 4. 小规模纳税人销售货物实行简易办法，其应纳增值税税额＝（ ）×征收率。 A.销售额 B.含税销售额 C.不含税销售额 D.进销项税额差额 二、多项选择题（本大题共2小题） 5. 关于增值税小规模纳税人，下列表述成立的有（ ）。 A.不得抵扣进项税额 B.销售货物只能开具普通发票 C.购进支付的增值税计入成本 D.按销售额和征收率简易计算 E.按销项税额减去进项税额的方法计算 6. 小规模纳税人发生下列业务，其账务处理成立的有（ ）。 A.购入材料按含税价借记原材料 B.购入材料支付的增值税计入成本 C.销售商品按不含税价贷记主营业务收入 D.销售商品按应纳税额借记应交税费总账科目 E.销售商品按含税价确认主营业务收入 三、判断题（本大题共2小题） 7. 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税可以作为进项税额抵扣。（ ） 8. 增值税小规模纳税人销售货物实行简易办法，按不含税销售额和征收率计算应纳税额。（ ） 四、计算题（本大题共1小题） 9. 重庆南岸公司为增值税小规模纳税人，适用征收率为3％，原材料按实际成本核算。2025年11月该公司销售商品一批，开出增值税普通发票注明含税销售额92700元，款项已存入银行。 （1）计算该公司当月不含税销售额； （2）计算该公司当月应纳增值税税额。 五、业务题（本大题共1小题） 10. 重庆渝北公司为增值税小规模纳税人，适用征收率为3％，原材料按实际成本核算。2025年11月5日，该公司购入原材料一批并验收入库，取得的增值税普通发票注明价税合计30900元，款项已用银行存款支付；11月20日销售产品一批，开出增值税普通发票注明含税价款82400元，款项已收存银行。 要求：根据以上经济业务编制相关会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $