第77练 财产租赁所得计算 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第77练，练习内容为财产租赁所得计算。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第77练 财产租赁所得计算 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 财产租赁所得，每次收入在4000元以上的，其费用的减除方法是（ ）。 A.定额减除800元 B.按收入的20％减除 C.按收入的30％减除 D.不作任何减除 【答案】B 【解析】财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，以一个月内取得的收入为一次。 2. 个人按市场价格出租居民住房取得的所得，适用的个人所得税税率为（ ）。 A.10％ B.15％ C.20％ D.30％ 【答案】A 【解析】财产租赁所得适用20％的比例税率，其中个人按市场价格出租居民住房取得的所得，适用10％的税率。 3. 财产租赁所得准予扣除的修缮费用，以每次（ ）为限，一次扣除不完的可以结转扣除。 A.4000元 B.2000元 C.1000元 D.800元 【答案】D 【解析】由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用，准予扣除的金额以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 在确定财产租赁所得应纳税所得额时，可以从财产租赁收入中扣除的项目有（ ）。 A.财产租赁过程中缴纳的税费 B.由纳税人负担的修缮费用 C.个人所得税法规定的其他扣除项目 D.与出租财产无关的家庭支出 【答案】ABC 【解析】在确定财产租赁的应纳税所得额时，应依次扣除财产租赁过程中缴纳的税费，由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用，以及个人所得税法规定的其他扣除项目；与出租财产无关的家庭支出不得扣除，D项不符合题意。 5. 关于财产租赁所得个人所得税的计算，下列说法中成立的有（ ）。 A.一般以每次取得的租金收入为一次 B.出租居民住房适用10％的税率 C.转租收入不征收个人所得税 D.修缮费用每次以800元为扣除限额 【答案】ABD 【解析】财产租赁所得一般以个人每次取得的租金收入为一次，A项正确；个人按市场价出租居民住房取得的所得适用10％的税率，B项正确；个人取得的财产转租收入属于财产租赁所得的征税范围，应当依法缴纳个人所得税，C项错误；修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的准予在下一次继续扣除，D项正确。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 个人按市场价格出租居民住房取得的所得，按10％的税率计算缴纳个人所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】财产租赁所得适用20％的比例税率，个人按市场价格出租居民住房取得的所得，减按10％的税率征收个人所得税。 7. 财产租赁所得准予扣除的修缮费用，一次扣除不完的不再扣除。（ ） 【答案】× 【解析】准予扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 8. 个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得，应当缴纳个人所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】个人取得的财产转租收入属于财产租赁所得的征税范围，由财产转租人依法缴纳个人所得税。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述财产租赁所得应纳税所得额的确定和应纳税额的计算。 【答案】 ①应纳税所得额的确定。财产租赁所得一般以个人每次取得的租金收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。以一个月内取得的收入为一次。 ②扣除的顺序。在确定应纳税所得额时，应依次扣除三部分费用：一是财产租赁过程中缴纳的税费；二是由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用，准予扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的准予在下一次继续扣除，直至扣完为止；三是个人所得税法规定的其他扣除项目。 ③转租收入的扣除顺序。个人将承租房转租取得的租金收入，按财产租赁所得计算缴纳个人所得税，其扣除费用的次序为：财产租赁过程中缴纳的税费，向出租方支付的租金，由纳税人负担的修缮费用，个人所得税法规定的其他扣除项目。 ④应纳税额的计算。财产租赁所得适用20％的比例税率，个人按市场价出租居民住房的适用税率为10％。每次（月）收入不足4000元的，应纳税额＝【每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用－800】×20％（或10％）；每次（月）收入在4000元以上的，应纳税额＝【每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用】×（1－20％）×20％（或10％）。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥市民周某2026年1月将自有的居民住房按市场价格出租给他人居住，租期1年，每月取得租金收入6000元。3月因房屋水管维修，发生修缮费用1200元，由周某承担并取得正式凭证。不考虑出租房屋的其他税费。 （1）计算周某2026年3月应缴纳的个人所得税税额。 （2）计算周某2026年4月应缴纳的个人所得税税额。 （3）计算周某2026年全年应缴纳的个人所得税税额。 【答案】 （1） 周某出租居民住房适用10％的税率；3月收入6000元超过4000元，费用按20％定率减除，修缮费用1200元在3月扣除800元、4月扣除400元。3月应纳税额＝（6000－800）×（1－20％）×10％＝416（元）。 （2） 4月应纳税额＝（6000－400）×（1－20％）×10％＝448（元）。 （3） 其余10个月每月应纳税额＝6000×（1－20％）×10％＝480（元），全年应纳税额＝480×10＋416＋448＝5664（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第77练，练习内容为财产租赁所得计算。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第77练 财产租赁所得计算 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 财产租赁所得，每次收入在4000元以上的，其费用的减除方法是（ ）。 A.定额减除800元 B.按收入的20％减除 C.按收入的30％减除 D.不作任何减除 2. 个人按市场价格出租居民住房取得的所得，适用的个人所得税税率为（ ）。 A.10％ B.15％ C.20％ D.30％ 3. 财产租赁所得准予扣除的修缮费用，以每次（ ）为限，一次扣除不完的可以结转扣除。 A.4000元 B.2000元 C.1000元 D.800元 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 在确定财产租赁所得应纳税所得额时，可以从财产租赁收入中扣除的项目有（ ）。 A.财产租赁过程中缴纳的税费 B.由纳税人负担的修缮费用 C.个人所得税法规定的其他扣除项目 D.与出租财产无关的家庭支出 5. 关于财产租赁所得个人所得税的计算，下列说法中成立的有（ ）。 A.一般以每次取得的租金收入为一次 B.出租居民住房适用10％的税率 C.转租收入不征收个人所得税 D.修缮费用每次以800元为扣除限额 三、判断题（本大题共3小题） 6. 个人按市场价格出租居民住房取得的所得，按10％的税率计算缴纳个人所得税。（ ） 7. 财产租赁所得准予扣除的修缮费用，一次扣除不完的不再扣除。（ ） 8. 个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得，应当缴纳个人所得税。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述财产租赁所得应纳税所得额的确定和应纳税额的计算。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥市民周某2026年1月将自有的居民住房按市场价格出租给他人居住，租期1年，每月取得租金收入6000元。3月因房屋水管维修，发生修缮费用1200元，由周某承担并取得正式凭证。不考虑出租房屋的其他税费。 （1）计算周某2026年3月应缴纳的个人所得税税额。 （2）计算周某2026年4月应缴纳的个人所得税税额。 （3）计算周某2026年全年应缴纳的个人所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $