第75练 非居民个人所得计算 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第75练，练习内容为非居民个人所得计算。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第75练 非居民个人所得计算 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 非居民个人的工资、薪金所得，其应纳税所得额的确定方法是（ ）。 A.以每月收入额减除5000元后的余额 B.以每年收入额减除60000元后的余额 C.以每月收入额减除800元后的余额 D.以每次收入额为应纳税所得额 2. 非居民个人取得的劳务报酬所得，其收入额按收入减除（ ）的费用计算。 A.800元 B.20％ C.30％ D.70％ 3. 非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，计算应纳税额时适用（ ）。 A.预扣率表一 B.预扣率表二 C.综合所得年度税率表 D.个人所得税税率表三 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算，下列说法中成立的有（ ）。 A.工资薪金按月减除费用5000元 B.劳务报酬以每次收入额为应纳税所得额 C.稿酬所得的收入额减按70％计算 D.适用五级超额累进税率 5. 下列各项所得中，非居民个人应按次计征个人所得税的有（ ）。 A.独立提供劳务取得的报酬 B.因作品出版发表取得的稿酬 C.因任职受雇取得的工资、薪金 D.提供特许权的使用权取得的所得 三、判断题（本大题共3小题） 6. 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（ ） 7. 非居民个人取得所得，其收入减除20％费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额再减按70％计算。（ ） 8. 非居民个人取得的各项所得，一律按月计征个人所得税。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算方法。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某外贸公司聘用非居民个人杰克从事技术咨询工作。2026年5月该公司支付杰克工资20000元；6月杰克为公司提供一次性技术培训服务，取得劳务报酬30000元；同月杰克将一项专利许可提供给公司使用，取得特许权使用费15000元。已知个人所得税税率表三中，应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3％、速算扣除数为0，超过3000元至12000元的部分税率为10％、速算扣除数为210元，超过12000元至25000元的部分税率为20％、速算扣除数为1410元。 （1）计算该公司5月应为杰克扣缴的个人所得税税额。 （2）计算该公司6月就劳务报酬所得应为杰克扣缴的个人所得税税额。 （3）计算该公司6月就特许权使用费所得应为杰克扣缴的个人所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第75练，练习内容为非居民个人所得计算。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第75练 非居民个人所得计算 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 非居民个人的工资、薪金所得，其应纳税所得额的确定方法是（ ）。 A.以每月收入额减除5000元后的余额 B.以每年收入额减除60000元后的余额 C.以每月收入额减除800元后的余额 D.以每次收入额为应纳税所得额 【答案】A 【解析】非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，按月计征个人所得税。 2. 非居民个人取得的劳务报酬所得，其收入额按收入减除（ ）的费用计算。 A.800元 B.20％ C.30％ D.70％ 【答案】B 【解析】非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，以收入减除20％的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额再减按70％计算。 3. 非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，计算应纳税额时适用（ ）。 A.预扣率表一 B.预扣率表二 C.综合所得年度税率表 D.个人所得税税率表三 【答案】D 【解析】非居民个人取得的上述四项所得，适用个人所得税税率表三，即按月换算后的七级超额累进税率，税率为3％～45％。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算，下列说法中成立的有（ ）。 A.工资薪金按月减除费用5000元 B.劳务报酬以每次收入额为应纳税所得额 C.稿酬所得的收入额减按70％计算 D.适用五级超额累进税率 【答案】ABC 【解析】非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，A项正确；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，B项正确；稿酬所得的收入额减按70％计算，C项正确；非居民个人四项所得适用七级超额累进税率，D项错误。 5. 下列各项所得中，非居民个人应按次计征个人所得税的有（ ）。 A.独立提供劳务取得的报酬 B.因作品出版发表取得的稿酬 C.因任职受雇取得的工资、薪金 D.提供特许权的使用权取得的所得 【答案】ABD 【解析】非居民个人取得的劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得按次计征个人所得税，A、B、D项正确；非居民个人取得的工资、薪金所得按月计征，C项不符合题意。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（ ） 【答案】√ 【解析】非居民个人的工资、薪金所得按月计征，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，适用税率表三计算应纳税额。 7. 非居民个人取得所得，其收入减除20％费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额再减按70％计算。（ ） 【答案】√ 【解析】非居民个人取得的劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得，以收入减除20％的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额再减按70％计算。 8. 非居民个人取得的各项所得，一律按月计征个人所得税。（ ） 【答案】× 【解析】非居民个人取得的工资、薪金所得按月计征；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次计征，并非一律按月计征。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算方法。 【答案】 ①应纳税所得额的确定。非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，其中劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额再减按70％计算。 ②适用税率。上述四项所得适用个人所得税税率表三，即按月换算后的七级超额累进税率，税率为3％～45％。 ③计税方法。非居民个人的工资、薪金所得按月计征，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次计征，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某外贸公司聘用非居民个人杰克从事技术咨询工作。2026年5月该公司支付杰克工资20000元；6月杰克为公司提供一次性技术培训服务，取得劳务报酬30000元；同月杰克将一项专利许可提供给公司使用，取得特许权使用费15000元。已知个人所得税税率表三中，应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3％、速算扣除数为0，超过3000元至12000元的部分税率为10％、速算扣除数为210元，超过12000元至25000元的部分税率为20％、速算扣除数为1410元。 （1）计算该公司5月应为杰克扣缴的个人所得税税额。 （2）计算该公司6月就劳务报酬所得应为杰克扣缴的个人所得税税额。 （3）计算该公司6月就特许权使用费所得应为杰克扣缴的个人所得税税额。 【答案】 （1） 工资、薪金所得应纳税所得额＝20000－5000＝15000（元），适用税率20％、速算扣除数1410元，应扣缴税额＝15000×20％－1410＝1590（元）。 （2） 劳务报酬所得应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000（元），适用税率20％、速算扣除数1410元，应扣缴税额＝24000×20％－1410＝3390（元）。 （3） 特许权使用费所得应纳税所得额＝15000×（1－20％）＝12000（元），适用税率10％、速算扣除数210元，应扣缴税额＝12000×10％－210＝990（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $