第74练 综合所得汇算清缴 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第74练，练习内容为综合所得汇算清缴。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第74练 综合所得汇算清缴 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 居民个人办理综合所得年度汇算清缴时，稿酬所得计入综合所得收入额的金额是（ ）。 A.全部收入 B.减除20％费用的余额 C.减除800元费用的余额 D.减除20％后再减按70％ 【答案】D 【解析】年度结束后，劳务报酬所得、特许权使用费所得按扣除20％的余额为收入额；稿酬所得在扣除20％的基础上再减按70％计算收入额。 2. 居民个人综合所得应补（退）税额的计算公式是（ ）。 A.应纳税额＋已预扣预缴税额 B.应纳税额－已预扣预缴税额 C.应纳税额×适用税率 D.收入额－60000元 【答案】B 【解析】综合所得应补（退）税额＝应纳税额－已预扣预缴税额，根据计算结果确定应补税额或者应退税额，税款多退少补。 3. 居民个人年度综合所得收入不超过（ ）且需要汇算清缴补税的，可免于办理综合所得汇算清缴。 A.6万元 B.10万元 C.12万元 D.20万元 【答案】C 【解析】现行政策规定，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理综合所得汇算清缴。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 居民个人办理综合所得年度汇算清缴时，确定综合所得收入额应当计入的项目有（ ）。 A.工资、薪金所得全额 B.劳务报酬所得扣除20％的余额 C.稿酬所得扣除20％再减按70％ D.特许权使用费所得扣20％的余额 【答案】ABCD 【解析】年度结束后，工资、薪金所得全额计入收入额；劳务报酬所得、特许权使用费所得按扣除20％的余额为收入额；稿酬所得在扣除20％的基础上再减按70％计算，四项均应计入综合所得收入额。 5. 关于居民个人综合所得年度汇算清缴，下列说法中符合规定的有（ ）。 A.按年计算、多退少补 B.应补税额为应纳税额减已预缴税额 C.年度收入不超过12万元可免于汇算 D.所有纳税人都必须办理汇算清缴 【答案】ABC 【解析】居民个人综合所得按纳税年度合并计算个人所得税，税款多退少补，A项正确；应补（退）税额＝应纳税额－已预扣预缴税额，B项正确；现行政策规定年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，可免于办理汇算清缴，C项正确；年度汇算清缴并非所有纳税人都必须办理，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 居民个人办理综合所得年度汇算清缴时，劳务报酬所得按扣除20％后的余额计入收入额。（ ） 【答案】√ 【解析】劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额按扣除20％后的余额计算，而工资、薪金所得全额计入收入额。 7. 综合所得应补（退）税额等于应纳税额减去已预扣预缴税额，税款多退少补。（ ） 【答案】√ 【解析】根据综合所得的应纳税额和已预扣预缴税额，可以确定应补（退）税额，多退少补。 8. 所有取得综合所得的居民个人都必须办理年度汇算清缴。（ ） 【答案】× 【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人才办理年度汇算清缴；年度综合所得收入不超过12万元且需要补税，或者补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述居民个人综合所得年度汇算清缴的计算步骤。 【答案】 ①确定综合所得的收入额。年度结束后，工资、薪金所得全额计入收入额；劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额按扣除20％的余额计算；稿酬所得在扣除20％的基础上再减按70％计算；然后将四项所得的收入额汇总，确定综合所得的收入额。 ②确定综合所得的应纳税所得额。以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 ③计算综合所得应纳税额。根据应纳税所得额和综合所得年度税率表，确定适用税率和速算扣除数，应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 ④计算综合所得应补（退）税额。应补（退）税额＝应纳税额－已预扣预缴税额，税款多退少补。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 马鞍山某钢铁公司职工陈某2026年全年取得税前工资共计240000元，全年工资、薪金所得已预扣预缴税额9480元；全年劳务报酬税前收入30000元，已预扣预缴税额5200元；全年稿酬税前收入20000元，已预扣预缴税额2240元。陈某全年专项扣除36000元，专项附加扣除24000元，无其他扣除、减免税额和捐赠支出。已知综合所得年度税率表中，全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3％、速算扣除数为0，超过36000元至144000元的部分税率为10％、速算扣除数为2520元，超过144000元至300000元的部分税率为20％、速算扣除数为16920元。 （1）计算陈某2026年综合所得的收入额。 （2）计算陈某2026年综合所得应纳税所得额及其适用税率、速算扣除数。 （3）计算陈某2026年综合所得应补（退）税额。 【答案】 （1） 工资、薪金所得全额计入收入额＝240000（元）；劳务报酬所得收入额＝30000×（1－20％）＝24000（元）；稿酬所得收入额＝20000×（1－20％）×70％＝11200（元）；综合所得收入额＝240000＋24000＋11200＝275200（元）。 （2） 综合所得应纳税所得额＝275200－60000－36000－24000＝155200（元），适用税率为20％，速算扣除数为16920元。 （3） 综合所得应纳税额＝155200×20％－16920＝14120（元）；全年已预扣预缴税额＝9480＋5200＋2240＝16920（元）；应补（退）税额＝14120－16920＝－2800（元），即应退税额2800元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第74练，练习内容为综合所得汇算清缴。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第74练 综合所得汇算清缴 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 居民个人办理综合所得年度汇算清缴时，稿酬所得计入综合所得收入额的金额是（ ）。 A.全部收入 B.减除20％费用的余额 C.减除800元费用的余额 D.减除20％后再减按70％ 2. 居民个人综合所得应补（退）税额的计算公式是（ ）。 A.应纳税额＋已预扣预缴税额 B.应纳税额－已预扣预缴税额 C.应纳税额×适用税率 D.收入额－60000元 3. 居民个人年度综合所得收入不超过（ ）且需要汇算清缴补税的，可免于办理综合所得汇算清缴。 A.6万元 B.10万元 C.12万元 D.20万元 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 居民个人办理综合所得年度汇算清缴时，确定综合所得收入额应当计入的项目有（ ）。 A.工资、薪金所得全额 B.劳务报酬所得扣除20％的余额 C.稿酬所得扣除20％再减按70％ D.特许权使用费所得扣20％的余额 5. 关于居民个人综合所得年度汇算清缴，下列说法中符合规定的有（ ）。 A.按年计算、多退少补 B.应补税额为应纳税额减已预缴税额 C.年度收入不超过12万元可免于汇算 D.所有纳税人都必须办理汇算清缴 三、判断题（本大题共3小题） 6. 居民个人办理综合所得年度汇算清缴时，劳务报酬所得按扣除20％后的余额计入收入额。（ ） 7. 综合所得应补（退）税额等于应纳税额减去已预扣预缴税额，税款多退少补。（ ） 8. 所有取得综合所得的居民个人都必须办理年度汇算清缴。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述居民个人综合所得年度汇算清缴的计算步骤。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 马鞍山某钢铁公司职工陈某2026年全年取得税前工资共计240000元，全年工资、薪金所得已预扣预缴税额9480元；全年劳务报酬税前收入30000元，已预扣预缴税额5200元；全年稿酬税前收入20000元，已预扣预缴税额2240元。陈某全年专项扣除36000元，专项附加扣除24000元，无其他扣除、减免税额和捐赠支出。已知综合所得年度税率表中，全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3％、速算扣除数为0，超过36000元至144000元的部分税率为10％、速算扣除数为2520元，超过144000元至300000元的部分税率为20％、速算扣除数为16920元。 （1）计算陈某2026年综合所得的收入额。 （2）计算陈某2026年综合所得应纳税所得额及其适用税率、速算扣除数。 （3）计算陈某2026年综合所得应补（退）税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $