第73练 劳务稿酬特许权预扣 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第73练，练习内容为劳务稿酬特许权预扣。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第73练 劳务稿酬特许权预扣 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 居民个人取得劳务报酬所得，每次收入超过4000元的，减除费用按（ ）计算。 A.800元 B.1000元 C.收入的20％ D.收入的40％ 【答案】C 【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；4000元以上的，减除费用按收入的20％计算。 2. 居民个人取得稿酬所得，其收入额减按（ ）计算。 A.50％ B.70％ C.60％ D.80％ 【答案】B 【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70％计算。 3. 居民个人一次性取得劳务报酬收入35000元，扣缴义务人应预扣预缴的个人所得税税额为（ ）元。 A.6400 B.5600 C.7000 D.8400 【答案】A 【解析】应纳税所得额＝35000×（1－20％）＝28000（元），适用预扣率30％、速算扣除数2000元，应纳税额＝28000×30％－2000＝6400（元）。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于居民个人劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的预扣预缴，下列说法中成立的有（ ）。 A.减除费用按800元或20％确定 B.劳务报酬适用三级预扣率表 C.稿酬所得的收入额减按70％计算 D.特许权使用费适用30％比例预扣率 【答案】ABC 【解析】每次收入不超过4000元的减除费用按800元计算，4000元以上的按收入的20％计算，A项正确；劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，为三级超额累进预扣率，B项正确；稿酬所得的收入额在减除费用后减按70％计算，C项正确；稿酬所得、特许权使用费所得适用20％的比例预扣率，D项错误。 5. 下列各项所得中，预扣预缴时适用20％比例预扣率的有（ ）。 A.个人取得的稿酬所得 B.个人取得的特许权使用费所得 C.个人取得的劳务报酬所得 D.个人取得的工资、薪金所得 【答案】AB 【解析】稿酬所得、特许权使用费所得适用20％的比例预扣率，A、B项正确；劳务报酬所得适用预扣率表二的三级超额累进预扣率，工资、薪金所得适用累计预扣法，C、D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 居民个人取得稿酬所得，其收入额在减除费用后减按70％计算。（ ） 【答案】√ 【解析】稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，并在此基础上减按70％计算，再乘以20％的比例预扣率计算应预扣预缴税额。 7. 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。（ ） 【答案】√ 【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，按次或者按月预扣预缴税款。 8. 扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，按累计预扣法计算预扣税款。（ ） 【答案】× 【解析】累计预扣法只适用于居民个人的工资、薪金所得；稿酬所得等三项所得按次或者按月预扣预缴，不适用累计预扣法。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述居民个人劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得预扣预缴税额的计算方法。 【答案】 ①收入额的确定。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70％计算。 ②减除费用的确定。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20％计算。 ③应纳税所得额的确定。以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 ④劳务报酬所得。适用个人所得税预扣率表二，应预扣预缴税额＝（收入－减除费用）×预扣率－速算扣除数。 ⑤稿酬所得。适用20％的比例预扣率，应预扣预缴税额＝（收入－减除费用）×70％×20％。 ⑥特许权使用费所得。适用20％的比例预扣率，应预扣预缴税额＝（收入－减除费用）×20％。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某高校教师孙某2026年取得下列收入：①3月应邀到甲公司培训授课，一次性取得劳务报酬收入30000元；②5月将一部书稿交由出版社出版，一次性取得稿酬收入40000元；③8月将一项专利许可提供给乙公司使用，一次性取得特许权使用费收入10000元。上述收入均由支付单位预扣预缴个人所得税。已知劳务报酬所得预扣率表二中，预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分预扣率为20％、速算扣除数为0，超过20000元至50000元的部分预扣率为30％、速算扣除数为2000元。 （1）计算甲公司应为孙某预扣预缴的个人所得税税额。 （2）计算出版社应为孙某预扣预缴的个人所得税税额。 （3）计算乙公司应为孙某预扣预缴的个人所得税税额。 【答案】 （1） 劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000（元），适用预扣率30％、速算扣除数2000元，应预扣预缴税额＝24000×30％－2000＝5200（元）。 （2） 稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝40000×（1－20％）×70％＝22400（元），适用20％的比例预扣率，应预扣预缴税额＝22400×20％＝4480（元）。 （3） 特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝10000×（1－20％）＝8000（元），适用20％的比例预扣率，应预扣预缴税额＝8000×20％＝1600（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第73练，练习内容为劳务稿酬特许权预扣。 《税收基础》（高教版第六版） 第六章 个人所得税 第二节 个人所得税的计算 第73练 劳务稿酬特许权预扣 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 居民个人取得劳务报酬所得，每次收入超过4000元的，减除费用按（ ）计算。 A.800元 B.1000元 C.收入的20％ D.收入的40％ 2. 居民个人取得稿酬所得，其收入额减按（ ）计算。 A.50％ B.70％ C.60％ D.80％ 3. 居民个人一次性取得劳务报酬收入35000元，扣缴义务人应预扣预缴的个人所得税税额为（ ）元。 A.6400 B.5600 C.7000 D.8400 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于居民个人劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的预扣预缴，下列说法中成立的有（ ）。 A.减除费用按800元或20％确定 B.劳务报酬适用三级预扣率表 C.稿酬所得的收入额减按70％计算 D.特许权使用费适用30％比例预扣率 5. 下列各项所得中，预扣预缴时适用20％比例预扣率的有（ ）。 A.个人取得的稿酬所得 B.个人取得的特许权使用费所得 C.个人取得的劳务报酬所得 D.个人取得的工资、薪金所得 三、判断题（本大题共3小题） 6. 居民个人取得稿酬所得，其收入额在减除费用后减按70％计算。（ ） 7. 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。（ ） 8. 扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，按累计预扣法计算预扣税款。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述居民个人劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得预扣预缴税额的计算方法。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某高校教师孙某2026年取得下列收入：①3月应邀到甲公司培训授课，一次性取得劳务报酬收入30000元；②5月将一部书稿交由出版社出版，一次性取得稿酬收入40000元；③8月将一项专利许可提供给乙公司使用，一次性取得特许权使用费收入10000元。上述收入均由支付单位预扣预缴个人所得税。已知劳务报酬所得预扣率表二中，预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分预扣率为20％、速算扣除数为0，超过20000元至50000元的部分预扣率为30％、速算扣除数为2000元。 （1）计算甲公司应为孙某预扣预缴的个人所得税税额。 （2）计算出版社应为孙某预扣预缴的个人所得税税额。 （3）计算乙公司应为孙某预扣预缴的个人所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $