第63练 非居民企业应纳税额 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第63练，练习内容为非居民企业应纳税额。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第63练 非居民企业应纳税额 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 在我国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，其应纳税所得额为（ ）。 A.收入全额 B.收入净额 C.财产净值 D.成本费用 【答案】A 【解析】未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 2. 非居民企业取得的转让财产所得，计算应纳税所得额时应当（ ）。 A.以收入全额确定 B.减除相关税费后的余额 C.以财产净值确定 D.减除财产净值后的余额 【答案】D 【解析】非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 3. 在我国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税的法定税率为（ ）。 A.10％ B.15％ C.20％ D.25％ 【答案】C 【解析】企业所得税低税率为20％，适用于在我国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其没有实际联系的非居民企业。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于非居民企业来源于我国境内所得的应纳税所得额，下列说法中成立的有（ ）。 A.股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额 B.利息、租金所得以收入全额为应纳税所得额 C.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 【答案】ABD 【解析】未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，C项错误。 5. 关于非居民企业的纳税地点和企业所得税处理，下列说法中成立的有（ ）。 A.以扣缴义务人所在地为纳税地点 B.由扣缴义务人代扣代缴企业所得税 C.与境内机构场所无实际联系的适用20％ D.可以享受小型微利企业所得税优惠 【答案】ABC 【解析】在我国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的征税所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税。仅就来源于我国所得负有纳税义务的非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其没有实际联系的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。 7. 非居民企业取得的转让财产所得，以收入净额为应纳税所得额。（ ） 【答案】× 【解析】非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，而不是收入净额。 8. 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策。（ ） 【答案】√ 【解析】仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述非居民企业来源于我国境内所得应纳税所得额的计算方法。 【答案】 ①非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其没有实际联系的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税，该类非居民企业减按10％的税率征收企业所得税。 ②股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 ③转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 ④其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某机械设备公司2026年度向境外甲公司支付下列款项，甲公司在我国境内未设立机构、场所：①支付专利权使用费折合人民币300万元；②支付借款利息折合人民币100万元；③支付财产转让价款折合人民币500万元，该财产净值为200万元。上述款项由该公司作为扣缴义务人代扣代缴企业所得税，该类非居民企业实际适用税率为10％。 （1）计算支付专利权使用费和利息应确认的应纳税所得额。 （2）计算支付财产转让价款应确认的应纳税所得额。 （3）计算该公司应当代扣代缴的企业所得税税额合计。 【答案】 （1） 特许权使用费所得和利息所得以收入全额为应纳税所得额，应纳税所得额＝300＋100＝400（万元）。 （2） 财产转让所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，应纳税所得额＝500－200＝300（万元）。 （3） 应代扣代缴企业所得税税额＝（400＋300）×10％＝70（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第63练，练习内容为非居民企业应纳税额。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第63练 非居民企业应纳税额 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 在我国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，其应纳税所得额为（ ）。 A.收入全额 B.收入净额 C.财产净值 D.成本费用 2. 非居民企业取得的转让财产所得，计算应纳税所得额时应当（ ）。 A.以收入全额确定 B.减除相关税费后的余额 C.以财产净值确定 D.减除财产净值后的余额 3. 在我国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税的法定税率为（ ）。 A.10％ B.15％ C.20％ D.25％ 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于非居民企业来源于我国境内所得的应纳税所得额，下列说法中成立的有（ ）。 A.股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额 B.利息、租金所得以收入全额为应纳税所得额 C.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 5. 关于非居民企业的纳税地点和企业所得税处理，下列说法中成立的有（ ）。 A.以扣缴义务人所在地为纳税地点 B.由扣缴义务人代扣代缴企业所得税 C.与境内机构场所无实际联系的适用20％ D.可以享受小型微利企业所得税优惠 三、判断题（本大题共3小题） 6. 非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 7. 非居民企业取得的转让财产所得，以收入净额为应纳税所得额。（ ） 8. 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述非居民企业来源于我国境内所得应纳税所得额的计算方法。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某机械设备公司2026年度向境外甲公司支付下列款项，甲公司在我国境内未设立机构、场所：①支付专利权使用费折合人民币300万元；②支付借款利息折合人民币100万元；③支付财产转让价款折合人民币500万元，该财产净值为200万元。上述款项由该公司作为扣缴义务人代扣代缴企业所得税，该类非居民企业实际适用税率为10％。 （1）计算支付专利权使用费和利息应确认的应纳税所得额。 （2）计算支付财产转让价款应确认的应纳税所得额。 （3）计算该公司应当代扣代缴的企业所得税税额合计。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $