第62练 居民企业应纳税额 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第62练，练习内容为居民企业应纳税额。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第62练 居民企业应纳税额 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 在直接计算法下，应纳税所得额的计算以企业每一个纳税年度的（ ）为基础。 A.会计利润总额 B.收入总额 C.营业利润 D.利润总额 2. 在实际工作中，计算应纳税所得额通常采用（ ）。 A.直接计算法 B.倒挤法 C.间接计算法 D.核定法 3. 合肥某科技公司2026年度会计利润总额为500万元，经纳税调整后应纳税所得额为560万元，适用企业所得税税率为25％，当年无减免税额和抵免税额。该公司2026年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）。 A.125万元 B.150万元 C.175万元 D.140万元 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A.超标准扣除的业务招待费 B.免税的国债利息收入 C.已计入成本费用的合理工资薪金 D.不得扣除的税收滞纳金 5. 关于居民企业企业所得税应纳税额的计算，下列说法中成立的有（ ）。 A.应纳税额以应纳税所得额为基数计算 B.计算时应减除减免税额和抵免税额 C.应纳税所得额可采用直接计算法确定 D.应纳税所得额与会计利润总额一定相等 三、判断题（本大题共3小题） 6. 居民企业缴纳企业所得税的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，再减除减免税额和抵免税额。（ ） 7. 应纳税所得额与会计利润总额是一致的。（ ） 8. 以利润总额为基础、加减按照税法规定调整的项目金额，也可以计算应纳税所得额。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述居民企业企业所得税应纳税额的计算方法。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某电子科技公司2026年度实现会计利润总额550万元，其中营业收入1600万元、国债利息收入200万元，发生各项成本费用共计1250万元。经核查，当年工资薪金总额175万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费3万元、拨缴工会经费9万元；发生业务招待费90万元；缴纳逾期纳税被加收的滞纳金15万元；提取未经税务部门批准确认的各项准备金支出100万元。该公司适用企业所得税税率为25％。 （1）计算该公司2026年度职工福利费和工会经费的纳税调整增加额。 （2）计算该公司2026年度业务招待费的纳税调整增加额。 （3）计算该公司2026年度应纳税所得额。 （4）计算该公司2026年度企业所得税应纳税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第62练，练习内容为居民企业应纳税额。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第62练 居民企业应纳税额 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 在直接计算法下，应纳税所得额的计算以企业每一个纳税年度的（ ）为基础。 A.会计利润总额 B.收入总额 C.营业利润 D.利润总额 【答案】B 【解析】在直接计算法下，应纳税所得额以企业每一个纳税年度的收入总额为基础，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 2. 在实际工作中，计算应纳税所得额通常采用（ ）。 A.直接计算法 B.倒挤法 C.间接计算法 D.核定法 【答案】C 【解析】在实际工作中，应纳税所得额通常采用间接计算法进行计算，即以利润总额为基础，加减税收调整项目。 3. 合肥某科技公司2026年度会计利润总额为500万元，经纳税调整后应纳税所得额为560万元，适用企业所得税税率为25％，当年无减免税额和抵免税额。该公司2026年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）。 A.125万元 B.150万元 C.175万元 D.140万元 【答案】D 【解析】企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝560×25％＝140（万元）。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A.超标准扣除的业务招待费 B.免税的国债利息收入 C.已计入成本费用的合理工资薪金 D.不得扣除的税收滞纳金 【答案】ABD 【解析】间接计算法下，应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额；超标准扣除的业务招待费、不得扣除的税收滞纳金应调增，免税的国债利息收入应调减；已计入成本费用的合理工资薪金准予扣除，无需调整，C项错误。 5. 关于居民企业企业所得税应纳税额的计算，下列说法中成立的有（ ）。 A.应纳税额以应纳税所得额为基数计算 B.计算时应减除减免税额和抵免税额 C.应纳税所得额可采用直接计算法确定 D.应纳税所得额与会计利润总额一定相等 【答案】ABC 【解析】居民企业缴纳企业所得税的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，再减除减免税额和抵免税额；应纳税所得额的计算有直接计算法和间接计算法两种方法。应纳税所得额与会计利润总额有一定的差异，并不一定相等，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 居民企业缴纳企业所得税的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，再减除减免税额和抵免税额。（ ） 【答案】√ 【解析】居民企业缴纳企业所得税的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，其基本计算公式为：企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。 7. 应纳税所得额与会计利润总额是一致的。（ ） 【答案】× 【解析】应纳税所得额以利润为主要依据，但与会计利润总额有一定的差异，需要按照税法规定进行纳税调整。 8. 以利润总额为基础、加减按照税法规定调整的项目金额，也可以计算应纳税所得额。（ ） 【答案】√ 【解析】在间接计算法下，应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额，即以利润总额为基础，加减纳税调整项目金额。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述居民企业企业所得税应纳税额的计算方法。 【答案】 ①居民企业缴纳企业所得税的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为：企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。 ②应纳税所得额的计算一般有直接计算法和间接计算法两种方法。 ③直接计算法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。 ④间接计算法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额。 ⑤在实际工作中，应纳税所得额通常采用间接计算法进行计算，即以利润总额为基础，加减税收调整项目。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某电子科技公司2026年度实现会计利润总额550万元，其中营业收入1600万元、国债利息收入200万元，发生各项成本费用共计1250万元。经核查，当年工资薪金总额175万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费3万元、拨缴工会经费9万元；发生业务招待费90万元；缴纳逾期纳税被加收的滞纳金15万元；提取未经税务部门批准确认的各项准备金支出100万元。该公司适用企业所得税税率为25％。 （1）计算该公司2026年度职工福利费和工会经费的纳税调整增加额。 （2）计算该公司2026年度业务招待费的纳税调整增加额。 （3）计算该公司2026年度应纳税所得额。 （4）计算该公司2026年度企业所得税应纳税额。 【答案】 （1） 职工福利费扣除限额＝175×14％＝24.5（万元），实际发生45万元，调增＝45－24.5＝20.5（万元）； 工会经费扣除限额＝175×2％＝3.5（万元），实际拨缴9万元，调增＝9－3.5＝5.5（万元）； 两项合计调增＝20.5＋5.5＝26（万元）。 （2） 按发生额60％计算＝90×60％＝54（万元）； 按营业收入5‰计算＝1600×5‰＝8（万元）； 准予扣除8万元，调增＝90－8＝82（万元）。 （3） 国债利息收入200万元为免税收入，调减200万元； 税收滞纳金15万元和未经核定的准备金支出100万元不得扣除，调增115万元； 应纳税所得额＝550－200＋26＋82＋115＝573（万元）。 （4） 企业所得税应纳税额＝573×25％＝143.25（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $