第61练 不得扣除与亏损弥补 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第61练，练习内容为不得扣除与亏损弥补。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第61练 不得扣除与亏损弥补 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A.逾期纳税被加收的滞纳金 B.赞助支出 C.合同违约金 D.被没收财物的损失 【答案】C 【解析】逾期纳税被加收的滞纳金、赞助支出、罚金罚款和被没收财物的损失均不得扣除；合同违约金属于与生产经营有关的合理支出，准予扣除。 2. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）。 A.3年 B.5年 C.6年 D.10年 【答案】B 【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 3. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损（ ）。 A.不得抵减境内营业机构的盈利 B.可以抵减境内营业机构的盈利 C.可以无限期结转 D.按50％抵减 【答案】A 【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。 A.向投资者支付的股息、红利 B.企业所得税税款 C.合理劳动保护支出 D.税收滞纳金 【答案】ABD 【解析】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、公益性以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出等不得扣除；合理的劳动保护支出准予扣除，C项错误。 5. 关于企业所得税的亏损弥补，下列说法中成立的有（ ）。 A.亏损准予向以后年度结转弥补 B.结转弥补年限最长不得超过5年 C.境外机构亏损不得抵减境内盈利 D.亏损可以向以前年度结转弥补 【答案】ABC 【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年；企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。亏损只能向以后年度结转弥补，不能向以前年度结转，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 企业向投资者分配的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，属于不得扣除项目，不得在计算应纳税所得额时扣除。 7. 未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得扣除。 8. 纳税人因逾期缴纳税款被加收的滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人因逾期缴纳税款被加收的滞纳金，属于不得扣除项目，不得在计算应纳税所得额时扣除。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述企业所得税的不得扣除项目和亏损弥补规定。 【答案】 ①不得扣除项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益性以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业对外投资期间投资资产的成本；与取得收入无关的其他支出。 ②企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 ③企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 ④弥补期从亏损年度后一年算起，连续5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算；5年内又发生年度亏损的，从亏损年度后一年算起，先亏先补，按顺序连续计算补亏期限。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某商贸公司2026年度实现会计利润总额600万元。经核查，当年发生下列支出：①向税务机关缴纳逾期纳税被加收的滞纳金12万元；②支付赞助支出20万元；③通过公益性社会组织向灾区捐赠现金80万元，该公司无以前年度结转的公益性捐赠支出；④支付合同违约金8万元。 （1）计算该公司2026年度公益性捐赠支出的扣除限额及准予扣除金额。 （2）计算该公司2026年度不得扣除项目金额合计。 （3）计算该公司2026年度应纳税所得额。 【答案】 （1） 公益性捐赠扣除限额＝600×12％＝72（万元）；当年捐赠80万元超过限额，准予扣除72万元。 （2） 不得扣除项目金额合计＝12＋20＋（80－72）＝40（万元）。 （3） 应纳税所得额＝600＋40＝640（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第61练，练习内容为不得扣除与亏损弥补。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第61练 不得扣除与亏损弥补 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A.逾期纳税被加收的滞纳金 B.赞助支出 C.合同违约金 D.被没收财物的损失 2. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）。 A.3年 B.5年 C.6年 D.10年 3. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损（ ）。 A.不得抵减境内营业机构的盈利 B.可以抵减境内营业机构的盈利 C.可以无限期结转 D.按50％抵减 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。 A.向投资者支付的股息、红利 B.企业所得税税款 C.合理劳动保护支出 D.税收滞纳金 5. 关于企业所得税的亏损弥补，下列说法中成立的有（ ）。 A.亏损准予向以后年度结转弥补 B.结转弥补年限最长不得超过5年 C.境外机构亏损不得抵减境内盈利 D.亏损可以向以前年度结转弥补 三、判断题（本大题共3小题） 6. 企业向投资者分配的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。（ ） 7. 未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 8. 纳税人因逾期缴纳税款被加收的滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述企业所得税的不得扣除项目和亏损弥补规定。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某商贸公司2026年度实现会计利润总额600万元。经核查，当年发生下列支出：①向税务机关缴纳逾期纳税被加收的滞纳金12万元；②支付赞助支出20万元；③通过公益性社会组织向灾区捐赠现金80万元，该公司无以前年度结转的公益性捐赠支出；④支付合同违约金8万元。 （1）计算该公司2026年度公益性捐赠支出的扣除限额及准予扣除金额。 （2）计算该公司2026年度不得扣除项目金额合计。 （3）计算该公司2026年度应纳税所得额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $