第60练 捐赠及其他项目扣除 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第60练，练习内容为捐赠及其他项目扣除。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第60练 捐赠及其他项目扣除 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.5％ B.12％ C.15％ D.30％ 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 2. 企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后（ ）内在计算应纳税所得额时扣除。 A.3年 B.5年 C.6年 D.10年 【答案】A 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 3. 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过（ ）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。 A.100万元 B.300万元 C.500万元 D.1000万元 【答案】C 【解析】企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除，不再分年度计算折旧。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于公益性捐赠支出的扣除，下列说法中成立的有（ ）。 A.利润总额12％以内的部分准予扣除 B.超过部分准予结转以后3年内扣除 C.超过部分不得在税前扣除 D.应先扣除以前年度结转的捐赠支出 【答案】ABD 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分准予扣除，超过年度利润总额12％的部分准予结转以后3年内扣除；企业应先扣除以前年度结转的公益性捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，C项错误。 5. 下列关于资产费用扣除的说法中，成立的有（ ）。 A.企业转让各类固定资产发生的费用 B.按规定计算的固定资产折旧费 C.按规定计算的无形资产摊销费 D.文物、艺术品资产持有期间计提的折旧 【答案】ABC 【解析】企业转让各类固定资产发生的费用允许扣除；企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费准予扣除。企业购买的文物、艺术品资产在持有期间计提的折旧、摊销费用不得税前扣除，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 企业年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。（ ） 【答案】√ 【解析】企业年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 7. 公益性捐赠支出超过年度利润总额12％的部分，不得在税前扣除。（ ） 【答案】× 【解析】企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 8. 在我国境内设立机构、场所的非居民企业，其境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，合理分摊并能够提供证明文件的，准予扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】非居民企业在我国境内设立的机构、场所，就其境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇总范围、定额、分配依据和方法等证明文件并合理分摊的，准予扣除。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述公益性捐赠支出和有关资产费用的扣除规定。 【答案】 ①企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 ②企业年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 ③企业在计算公益性捐赠支出扣除时，应先扣除以前年度结转的公益性捐赠支出，再扣除当年发生的公益性捐赠支出。 ④企业转让各类固定资产发生的费用允许扣除；企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。 ⑤企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 ⑥企业购买的文物、艺术品资产在持有期间计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某装备制造公司2026年度实现会计利润总额800万元，当年通过公益性社会组织向农村义务教育捐赠现金130万元，该公司以前年度无结转的公益性捐赠支出。 （1）计算该公司2026年度公益性捐赠支出的扣除限额。 （2）计算该公司2026年度准予扣除的公益性捐赠支出金额。 （3）计算该公司2026年度准予结转以后3年内扣除的公益性捐赠支出金额。 【答案】 （1） 公益性捐赠扣除限额＝800×12％＝96（万元）。 （2） 当年捐赠130万元超过限额，准予扣除96万元。 （3） 准予结转以后3年内扣除的金额＝130－96＝34（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第60练，练习内容为捐赠及其他项目扣除。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第60练 捐赠及其他项目扣除 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.5％ B.12％ C.15％ D.30％ 2. 企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后（ ）内在计算应纳税所得额时扣除。 A.3年 B.5年 C.6年 D.10年 3. 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过（ ）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。 A.100万元 B.300万元 C.500万元 D.1000万元 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 关于公益性捐赠支出的扣除，下列说法中成立的有（ ）。 A.利润总额12％以内的部分准予扣除 B.超过部分准予结转以后3年内扣除 C.超过部分不得在税前扣除 D.应先扣除以前年度结转的捐赠支出 5. 下列关于资产费用扣除的说法中，成立的有（ ）。 A.企业转让各类固定资产发生的费用 B.按规定计算的固定资产折旧费 C.按规定计算的无形资产摊销费 D.文物、艺术品资产持有期间计提的折旧 三、判断题（本大题共3小题） 6. 企业年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。（ ） 7. 公益性捐赠支出超过年度利润总额12％的部分，不得在税前扣除。（ ） 8. 在我国境内设立机构、场所的非居民企业，其境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，合理分摊并能够提供证明文件的，准予扣除。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述公益性捐赠支出和有关资产费用的扣除规定。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某装备制造公司2026年度实现会计利润总额800万元，当年通过公益性社会组织向农村义务教育捐赠现金130万元，该公司以前年度无结转的公益性捐赠支出。 （1）计算该公司2026年度公益性捐赠支出的扣除限额。 （2）计算该公司2026年度准予扣除的公益性捐赠支出金额。 （3）计算该公司2026年度准予结转以后3年内扣除的公益性捐赠支出金额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $