第58练 职工薪酬与保险费扣除 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第58练，练习内容为职工薪酬与保险费扣除。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第58练 职工薪酬与保险费扣除 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分准予扣除。 A.2％ B.8％ C.14％ D.15％ 【答案】C 【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除，超过部分不得扣除。 2. 企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8％的部分，准予在（ ）扣除。 A.当年一次性 B.以后纳税年度结转 C.以前年度追补 D.不得 【答案】B 【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 3. 除国家规定可以扣除的特殊工种职工人身安全保险费等外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（ ）。 A.准予扣除 B.按50％扣除 C.按限额扣除 D.不得扣除 【答案】D 【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 企业发生的下列支出，准予在税前扣除的有（ ）。 A.合理的工资薪金支出 B.按规定缴纳的基本养老保险费 C.为职工支付的商业保险费 D.按规定缴纳的住房公积金 【答案】ABD 【解析】企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除；企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金准予扣除。除特殊工种职工人身安全保险费等外，为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，C项错误。 5. 关于职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除，下列说法中成立的有（ ）。 A.职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14％ B.工会经费扣除限额为工资薪金总额的2％ C.职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8％ D.三项经费超过限额的部分均不得结转扣除 【答案】ABC 【解析】企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除；拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2％的部分凭专用收据扣除；职工教育经费支出不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除。职工教育经费超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。 7. 企业为投资者支付的商业保险费，准予据实扣除。（ ） 【答案】× 【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不予扣除。 8. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述企业所得税关于职工福利费、工会经费、职工教育经费和社会保险费的扣除规定。 【答案】 ①企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。 ②企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。 ③企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在税前扣除。 ④企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 ⑤企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，准予扣除；为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在规定范围和标准内准予扣除。 ⑥企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某机械制造公司2026年度计入成本费用中的合理工资薪金总额为500万元，当年发生职工福利费80万元，拨缴工会经费9万元并取得工会经费收入专用收据，发生职工教育经费50万元，为职工缴纳基本社会保险费60万元、住房公积金40万元。 （1）计算该公司2026年度职工福利费的扣除限额及准予扣除金额。 （2）计算该公司2026年度工会经费的扣除限额及准予扣除金额。 （3）计算该公司2026年度职工教育经费的扣除限额及准予扣除金额。 （4）计算该公司2026年度准予扣除的职工薪酬及社会保险费、住房公积金合计金额。 【答案】 （1） 职工福利费扣除限额＝500×14％＝70（万元）；实际发生80万元超过限额，准予扣除70万元。 （2） 工会经费扣除限额＝500×2％＝10（万元）；实际拨缴9万元未超过限额，准予扣除9万元。 （3） 职工教育经费扣除限额＝500×8％＝40（万元）；实际发生50万元超过限额，准予扣除40万元，超过部分10万元准予在以后纳税年度结转扣除。 （4） 准予扣除金额合计＝500＋70＋9＋40＋60＋40＝719（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第58练，练习内容为职工薪酬与保险费扣除。 《税收基础》（高教版第六版） 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的计算 第58练 职工薪酬与保险费扣除 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分准予扣除。 A.2％ B.8％ C.14％ D.15％ 2. 企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8％的部分，准予在（ ）扣除。 A.当年一次性 B.以后纳税年度结转 C.以前年度追补 D.不得 3. 除国家规定可以扣除的特殊工种职工人身安全保险费等外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（ ）。 A.准予扣除 B.按50％扣除 C.按限额扣除 D.不得扣除 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 企业发生的下列支出，准予在税前扣除的有（ ）。 A.合理的工资薪金支出 B.按规定缴纳的基本养老保险费 C.为职工支付的商业保险费 D.按规定缴纳的住房公积金 5. 关于职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除，下列说法中成立的有（ ）。 A.职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14％ B.工会经费扣除限额为工资薪金总额的2％ C.职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8％ D.三项经费超过限额的部分均不得结转扣除 三、判断题（本大题共3小题） 6. 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。（ ） 7. 企业为投资者支付的商业保险费，准予据实扣除。（ ） 8. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述企业所得税关于职工福利费、工会经费、职工教育经费和社会保险费的扣除规定。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某机械制造公司2026年度计入成本费用中的合理工资薪金总额为500万元，当年发生职工福利费80万元，拨缴工会经费9万元并取得工会经费收入专用收据，发生职工教育经费50万元，为职工缴纳基本社会保险费60万元、住房公积金40万元。 （1）计算该公司2026年度职工福利费的扣除限额及准予扣除金额。 （2）计算该公司2026年度工会经费的扣除限额及准予扣除金额。 （3）计算该公司2026年度职工教育经费的扣除限额及准予扣除金额。 （4）计算该公司2026年度准予扣除的职工薪酬及社会保险费、住房公积金合计金额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $