第41练 已纳税额扣除与综合计算 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第41练，练习内容为已纳税额扣除与综合计算。 《税收基础》（高教版第六版） 第三章 消费税 第二节 消费税的计算 第41练 已纳税额扣除与综合计算 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 下列情形中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的是（ ）。 A.外购已税小汽车生产的小汽车 B.外购已税白酒生产的白酒 C.外购已税烟丝生产的卷烟 D.外购已税高档手表生产的高档手表 【答案】C 【解析】外购已税烟丝生产的卷烟属于准予扣除的范围；白酒、小汽车、高档手表连同雪茄烟、游艇、涂料、电池均不得扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 2. 当期准予扣除的外购应税消费品买价的计算公式是（ ）。 A.当期购进买价－期末库存买价 B.期初库存买价＋当期购进买价－期末库存买价 C.期初库存买价＋当期购进买价 D.期初库存买价－期末库存买价 【答案】B 【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存买价＋当期购进买价－期末库存买价，再乘以适用税率或者税额，即为当期准予扣除的已纳税款。 3. 关于外购应税消费品已纳消费税款的扣除依据，下列说法中正确的是（ ）。 A.按当期外购货物数量扣除 B.按当期库存货物数量扣除 C.按当期销售货物数量扣除 D.按当期生产领用数量扣除 【答案】D 【解析】用外购的已税消费品连续生产应税消费品的，按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税款。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 下列应税消费品中，用于连续生产时可以扣除外购环节已纳消费税的有（ ）。 A.珠宝玉石 B.实木地板 C.汽油、柴油 D.白酒 【答案】ABC 【解析】外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、外购已税实木地板生产的实木地板、外购已税汽油柴油等生产的应税成品油，均准予扣除外购环节已纳的消费税款；外购已税白酒不属于扣除范围，D项不选。 5. 关于应税消费品已纳税款的扣除，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.以当期生产领用数量为扣除依据 B.扣除范围限于规定列举的情形 C.销售收入实现时方可扣除 D.委托加工收回用于连续生产的可比照扣除 【答案】ABD 【解析】用外购的已税消费品连续生产应税消费品的，以当期生产领用数量为扣除依据，扣除范围仅限于规定列举的情形；委托加工收回及进口应税消费品用于连续生产的，其已纳税款准予扣除。C项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 用外购的已税烟丝连续生产卷烟，其外购烟丝已纳的消费税款准予扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】外购的已税烟丝生产的卷烟，属于外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的范围。 7. 外购已税小汽车连续生产应税消费品的，其已纳消费税款准予扣除。（ ） 【答案】× 【解析】小汽车连同雪茄烟、白酒、游艇、高档手表、涂料、电池，均不得扣除其已纳的消费税税款。 8. 当期准予扣除的外购应税消费品买价，等于期初库存买价加上当期购进买价减去期末库存买价。（ ） 【答案】√ 【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存买价＋当期购进买价－期末库存买价，以当期生产领用部分为扣除依据。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述外购应税消费品已纳税款的扣除范围和计算方法。 【答案】 ①准予扣除的范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。 ②准予扣除的范围还包括：外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板为原料生产的实木地板；外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产的应税成品油；从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒生产的葡萄酒。 ③按当期生产领用数量扣除，计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存买价＋当期购进买价－期末库存买价。 ④当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率或者税额。 ⑤委托加工收回及进口的应税消费品用于连续生产的，其扣除范围与外购基本相同，但外购已税葡萄酒生产的葡萄酒以及雪茄烟、白酒、小汽车、游艇、高档手表、涂料、电池不得扣除。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 蚌埠某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列业务：①外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明不含增值税价款为400000元，期初库存的外购烟丝买价为100000元，期末库存的外购烟丝买价为120000元；②当月生产甲类卷烟5000000支并全部对外销售，取得不含增值税销售额2000000元。已知烟丝的消费税税率为30％，甲类卷烟的消费税税率为56％加0.003元／支。 （1）计算当期准予扣除的外购烟丝买价。 （2）计算当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税款。 （3）计算销售卷烟应缴纳的消费税税额。 （4）计算该卷烟厂当月实际应缴纳的消费税税额。 【答案】 （1） 当期准予扣除的外购烟丝买价＝400000＋100000－120000＝380000（元）。 （2） 当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税款＝380000×30％＝114000（元）。 （3） 销售卷烟应缴纳的消费税税额＝2000000×56％＋5000000×0.003＝1120000＋15000＝1135000（元）。 （4） 当月实际应缴纳的消费税税额＝1135000－114000＝1021000（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第41练，练习内容为已纳税额扣除与综合计算。 《税收基础》（高教版第六版） 第三章 消费税 第二节 消费税的计算 第41练 已纳税额扣除与综合计算 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 下列情形中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的是（ ）。 A.外购已税小汽车生产的小汽车 B.外购已税白酒生产的白酒 C.外购已税烟丝生产的卷烟 D.外购已税高档手表生产的高档手表 2. 当期准予扣除的外购应税消费品买价的计算公式是（ ）。 A.当期购进买价－期末库存买价 B.期初库存买价＋当期购进买价－期末库存买价 C.期初库存买价＋当期购进买价 D.期初库存买价－期末库存买价 3. 关于外购应税消费品已纳消费税款的扣除依据，下列说法中正确的是（ ）。 A.按当期外购货物数量扣除 B.按当期库存货物数量扣除 C.按当期销售货物数量扣除 D.按当期生产领用数量扣除 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 下列应税消费品中，用于连续生产时可以扣除外购环节已纳消费税的有（ ）。 A.珠宝玉石 B.实木地板 C.汽油、柴油 D.白酒 5. 关于应税消费品已纳税款的扣除，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.以当期生产领用数量为扣除依据 B.扣除范围限于规定列举的情形 C.销售收入实现时方可扣除 D.委托加工收回用于连续生产的可比照扣除 三、判断题（本大题共3小题） 6. 用外购的已税烟丝连续生产卷烟，其外购烟丝已纳的消费税款准予扣除。（ ） 7. 外购已税小汽车连续生产应税消费品的，其已纳消费税款准予扣除。（ ） 8. 当期准予扣除的外购应税消费品买价，等于期初库存买价加上当期购进买价减去期末库存买价。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述外购应税消费品已纳税款的扣除范围和计算方法。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 蚌埠某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列业务：①外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明不含增值税价款为400000元，期初库存的外购烟丝买价为100000元，期末库存的外购烟丝买价为120000元；②当月生产甲类卷烟5000000支并全部对外销售，取得不含增值税销售额2000000元。已知烟丝的消费税税率为30％，甲类卷烟的消费税税率为56％加0.003元／支。 （1）计算当期准予扣除的外购烟丝买价。 （2）计算当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税款。 （3）计算销售卷烟应缴纳的消费税税额。 （4）计算该卷烟厂当月实际应缴纳的消费税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $