第38练 自产自用应税消费品 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第38练，练习内容为自产自用应税消费品。 《税收基础》（高教版第六版） 第三章 消费税 第二节 消费税的计算 第38练 自产自用应税消费品 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其消费税处理是（ ）。 A.移送时缴纳消费税 B.按成本利润率缴纳 C.按组成计税价格缴纳 D.不缴纳消费税 【答案】D 【解析】纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；连续生产是指以其作为直接材料生产最终应税消费品，并构成最终应税消费品的实体。 2. 纳税人将自产的应税消费品用于职工福利的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A.销售实现时 B.月末汇总时 C.移送使用的当天 D.年度终了时 【答案】C 【解析】自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、样品、职工福利和奖励等方面的，于移送使用时缴纳消费税。 3. 自产自用应税消费品没有同类产品销售价格时，计算消费税的组成计税价格为（ ）。 A.（成本＋利润）÷（1－比例税率） B.成本÷（1－比例税率） C.（成本＋利润）×比例税率 D.成本×（1＋成本利润率） 【答案】A 【解析】实行从价定率计征且没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据，组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率），其中利润＝成本×成本利润率。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 纳税人将自产的应税消费品用于下列方面的，应当于移送使用时缴纳消费税的有（ ）。 A.用于职工奖励 B.用于馈赠、赞助 C.用于在建工程 D.用于连续生产应税消费品 【答案】ABC 【解析】自产自用应税消费品用于在建工程、馈赠、赞助、广告、样品、职工奖励等方面的，于移送使用时缴纳消费税；用于连续生产应税消费品的不缴纳消费税，D项不选。 5. 关于自产自用应税消费品组成计税价格的计算，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.成本是指应税消费品的产品生产成本 B.利润按平均成本利润率计算 C.成本利润率由纳税人自行确定 D.复合计征时还应加上自用数量乘以定额税率 【答案】ABD 【解析】组成计税价格中的成本是指应税消费品的产品生产成本，利润按平均成本利润率计算，平均成本利润率由国家税务总局确定；采用复合计征的还应加上自用数量乘以定额税率的定额税额。C项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送时不征收消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，只有用于连续生产以外其他方面的才于移送使用时缴纳消费税。 7. 纳税人将自产的应税消费品用于馈赠客户的，应当于移送使用时缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】用于馈赠属于自产自用应税消费品”用于其他方面”，应当于移送使用时缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算。 8. 自产自用应税消费品的成本利润率，由纳税人根据实际经营情况确定。（ ） 【答案】× 【解析】应税消费品的平均成本利润率由国家税务总局确定，纳税人不能根据自身经营情况自行确定成本利润率。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述自产自用应税消费品消费税应纳税额的计算方法。 【答案】 ①用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于生产非应税消费品、在建工程、馈赠、赞助、样品、职工福利和奖励等其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 ②有同类消费品销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的不含增值税销售价格计算。 ③从价定率计征且无同类销售价格的：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率），应纳税额＝组成计税价格×比例税率。 ④从量定额计征的：应纳税额＝自产自用数量×定额税率。 ⑤从价从量复合计征且无同类销售价格的：组成计税价格＝（成本＋利润＋自用数量×定额税率）÷（1－比例税率），应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自用数量×定额税率。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列业务：①将一批自产高档化妆品用于馈赠客户和职工福利，该批高档化妆品无同类产品销售价格，生产成本为85000元，成本利润率为5％；②将自产的2000千克白酒用于职工福利，每千克成本为8元，成本利润率为10％，该批白酒无同类产品售价。已知高档化妆品的消费税税率为15％、增值税税率为13％；白酒的消费税比例税率为20％、定额税率为0.5元／500克。 （1）计算业务①高档化妆品的组成计税价格及应缴纳的消费税税额。 （2）计算业务①高档化妆品的增值税销项税额。 （3）计算业务②白酒的组成计税价格及应缴纳的消费税税额。 （4）计算该企业当月上述业务应缴纳的消费税税额合计。 【答案】 （1） 高档化妆品无同类产品销售价格，按组成计税价格计算： 组成计税价格＝85000×（1＋5％）÷（1－15％）＝105000（元）； 应缴纳的消费税税额＝105000×15％＝15750（元）。 （2） 增值税销项税额＝105000×13％＝13650（元）。 （3） 白酒实行从价从量复合计征，无同类产品售价，按组成计税价格计算： 组成计税价格＝［2000×8×（1＋10％）＋2000×2×0.5］÷（1－20％）＝24500（元）； 应缴纳的消费税税额＝24500×20％＋2000×2×0.5＝4900＋2000＝6900（元）。 （4） 当月上述业务应缴纳的消费税税额合计＝15750＋6900＝22650（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第38练，练习内容为自产自用应税消费品。 《税收基础》（高教版第六版） 第三章 消费税 第二节 消费税的计算 第38练 自产自用应税消费品 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其消费税处理是（ ）。 A.移送时缴纳消费税 B.按成本利润率缴纳 C.按组成计税价格缴纳 D.不缴纳消费税 2. 纳税人将自产的应税消费品用于职工福利的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A.销售实现时 B.月末汇总时 C.移送使用的当天 D.年度终了时 3. 自产自用应税消费品没有同类产品销售价格时，计算消费税的组成计税价格为（ ）。 A.（成本＋利润）÷（1－比例税率） B.成本÷（1－比例税率） C.（成本＋利润）×比例税率 D.成本×（1＋成本利润率） 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 纳税人将自产的应税消费品用于下列方面的，应当于移送使用时缴纳消费税的有（ ）。 A.用于职工奖励 B.用于馈赠、赞助 C.用于在建工程 D.用于连续生产应税消费品 5. 关于自产自用应税消费品组成计税价格的计算，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.成本是指应税消费品的产品生产成本 B.利润按平均成本利润率计算 C.成本利润率由纳税人自行确定 D.复合计征时还应加上自用数量乘以定额税率 三、判断题（本大题共3小题） 6. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送时不征收消费税。（ ） 7. 纳税人将自产的应税消费品用于馈赠客户的，应当于移送使用时缴纳消费税。（ ） 8. 自产自用应税消费品的成本利润率，由纳税人根据实际经营情况确定。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述自产自用应税消费品消费税应纳税额的计算方法。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 芜湖某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列业务：①将一批自产高档化妆品用于馈赠客户和职工福利，该批高档化妆品无同类产品销售价格，生产成本为85000元，成本利润率为5％；②将自产的2000千克白酒用于职工福利，每千克成本为8元，成本利润率为10％，该批白酒无同类产品售价。已知高档化妆品的消费税税率为15％、增值税税率为13％；白酒的消费税比例税率为20％、定额税率为0.5元／500克。 （1）计算业务①高档化妆品的组成计税价格及应缴纳的消费税税额。 （2）计算业务①高档化妆品的增值税销项税额。 （3）计算业务②白酒的组成计税价格及应缴纳的消费税税额。 （4）计算该企业当月上述业务应缴纳的消费税税额合计。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $