第32练 专用发票开具与抵扣 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第32练，练习内容为专用发票开具与抵扣。 《税收基础》（高教版第六版） 第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 第32练 专用发票开具与抵扣 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 下列情形中，销售方不得开具增值税专用发票的是（ ）。 A.向一般纳税人销售生产设备 B.向一般纳税人提供咨询服务 C.向一般纳税人销售原材料 D.向消费者个人销售化妆品 【答案】D 【解析】应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票；向一般纳税人销售货物、提供服务的，销售方应当向其开具增值税专用发票。 2. 根据现行规定，可以开具增值税专用发票的纳税人是（ ）。 A.所有类型的小规模纳税人 B.选择一般计税方法计税的小规模纳税人 C.未办理税务登记的纳税人 D.从事零星小额交易的其他个人 【答案】B 【解析】一般纳税人和选择按照一般计税方法计算缴纳增值税的小规模纳税人，可以开具增值税专用发票；未办理税务登记的纳税人、从事零星小额交易的其他个人均不得开具专用发票。 3. 纳税人开具增值税专用发票时，下列做法中正确的是（ ）。 A.按纳税义务发生时间开具 B.对免税项目开具专用发票 C.按购买方要求变更商品名称 D.由他人代为虚开发票 【答案】A 【解析】纳税人应当按增值税纳税义务发生时间开具专用发票，并按实际经营业务如实开具，不得虚开；变更商品名称属于未如实开具，免税项目不得开具专用发票。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 下列凭证中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。 A.购买方取得的增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.尚未开具的空白普通发票 D.农产品收购发票 【答案】ABD 【解析】纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及解缴税款的完税凭证，可以作为增值税进项税额抵扣凭证；空白普通发票尚未开具，不能作为抵扣凭证。 5. 关于增值税专用发票的开具要求，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.项目齐全并与实际交易相符 B.字迹清楚，不得压线、错格 C.发票联和抵扣联加盖发票专用章 D.可通过变更商品名称满足购买方要求 【答案】ABC 【解析】专用发票应当按照要求开具：项目齐全并与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。变更商品名称属于未如实开具，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 购买方为增值税一般纳税人的，销售方应当向其开具增值税专用发票。（ ） 【答案】× 【解析】购买方为一般纳税人，销售方并非必须开具增值税专用发票，存在法定不得开具专票的情形。 7. 发生适用免征增值税规定的应税销售行为，销售方不得开具增值税专用发票。（ ） 【答案】√ 【解析】发生应税销售行为适用免征增值税规定的，属于不得开具增值税专用发票的情形，销售方不得就该笔免税销售额开具专用发票。 8. 一般纳税人取得的增值税专用发票，其注明的税额一律准予抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】只有符合规定的增值税专用发票，其注明的税额才准予从销项税额中抵扣；扣税凭证不符合规定或者用于不得抵扣情形的，其进项税额不得抵扣。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述增值税专用发票的开具范围和开具要求。 【答案】 ①增值税一般纳税人和选择按照一般计税方法计算缴纳增值税的小规模纳税人，可以开具增值税专用发票；购买方为增值税一般纳税人的，销售方应当向其开具。 ②不得开具增值税专用发票的情形：购买方为消费者个人的；发生应税销售行为适用免征增值税规定的；法律、行政法规规定不得开具的其他情形。 ③开具要求之一：按照实际经营业务如实开具，不得虚开发票。 ④开具要求之二：专用发票应当载明购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号和商品或服务名称、数量、单价、金额、税率、税额等事项。 ⑤开具要求之三：按增值税纳税义务发生时间开具；发票联和抵扣联加盖发票专用章；项目齐全并与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列业务：①向一般纳税人甲公司销售空调一批，取得不含税销售额200000元；②向消费者个人零售电风扇，取得含税销售额11300元；③销售一批按规定免征增值税的古旧图书，取得销售额50000元；④向一般纳税人乙公司提供安装服务，取得不含税销售额30000元。已知该企业销售空调适用的增值税税率为13％。 （1）判断业务①能否开具增值税专用发票，并说明理由；计算应开具专用发票注明的税额。 （2）判断业务②能否开具增值税专用发票，并说明理由。 （3）判断业务③能否开具增值税专用发票，并说明理由。 （4）判断业务④能否开具增值税专用发票，并说明理由。 【答案】 （1） 应当开具增值税专用发票。购买方为增值税一般纳税人，销售方应当向其开具专用发票； 应开具专用发票注明的税额＝200000×13％＝26000（元）。 （2） 不得开具增值税专用发票。购买方为消费者个人，属于不得开具增值税专用发票的情形。 （3） 不得开具增值税专用发票。该销售行为适用免征增值税规定，属于不得开具增值税专用发票的情形。 （4） 应当开具增值税专用发票。向增值税一般纳税人提供应税服务，销售方应当向其开具专用发票。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第32练，练习内容为专用发票开具与抵扣。 《税收基础》（高教版第六版） 第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 第32练 专用发票开具与抵扣 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 下列情形中，销售方不得开具增值税专用发票的是（ ）。 A.向一般纳税人销售生产设备 B.向一般纳税人提供咨询服务 C.向一般纳税人销售原材料 D.向消费者个人销售化妆品 2. 根据现行规定，可以开具增值税专用发票的纳税人是（ ）。 A.所有类型的小规模纳税人 B.选择一般计税方法计税的小规模纳税人 C.未办理税务登记的纳税人 D.从事零星小额交易的其他个人 3. 纳税人开具增值税专用发票时，下列做法中正确的是（ ）。 A.按纳税义务发生时间开具 B.对免税项目开具专用发票 C.按购买方要求变更商品名称 D.由他人代为虚开发票 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 下列凭证中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。 A.购买方取得的增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.尚未开具的空白普通发票 D.农产品收购发票 5. 关于增值税专用发票的开具要求，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.项目齐全并与实际交易相符 B.字迹清楚，不得压线、错格 C.发票联和抵扣联加盖发票专用章 D.可通过变更商品名称满足购买方要求 三、判断题（本大题共3小题） 6. 购买方为增值税一般纳税人的，销售方应当向其开具增值税专用发票。（ ） 7. 发生适用免征增值税规定的应税销售行为，销售方不得开具增值税专用发票。（ ） 8. 一般纳税人取得的增值税专用发票，其注明的税额一律准予抵扣。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述增值税专用发票的开具范围和开具要求。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列业务：①向一般纳税人甲公司销售空调一批，取得不含税销售额200000元；②向消费者个人零售电风扇，取得含税销售额11300元；③销售一批按规定免征增值税的古旧图书，取得销售额50000元；④向一般纳税人乙公司提供安装服务，取得不含税销售额30000元。已知该企业销售空调适用的增值税税率为13％。 （1）判断业务①能否开具增值税专用发票，并说明理由；计算应开具专用发票注明的税额。 （2）判断业务②能否开具增值税专用发票，并说明理由。 （3）判断业务③能否开具增值税专用发票，并说明理由。 （4）判断业务④能否开具增值税专用发票，并说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $