第21练 差额计税销售额 《税收基础》（高教版第六版）安徽省（对口招生）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第21练，练习内容为差额计税销售额。 《税收基础》（高教版第六版） 第二章 增值税 第二节 增值税的计算 第21练 差额计税销售额 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 纳税人转让金融商品，其增值税销售额为（ ）。 A.卖出价 B.买入价 C.卖出价与买入价的差额 D.买入价与卖出价的差额 【答案】C 【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，不能按卖出价全额确定销售额。 2. 提供旅游服务的纳税人选择差额计税的，可以从销售额中扣除的项目是（ ）。 A.住宿费、餐饮费、交通费 B.职工薪酬 C.固定资产折旧 D.管理费用 【答案】A 【解析】提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等后的余额为销售额。 3. 关于差额计税销售额，下列表述中正确的是（ ）。 A.所有应税交易均可差额计税 B.差额计税的扣除项目没有限制 C.差额计税一律以全部价款为销售额 D.经纪代理可扣除代付政府性基金 【答案】D 【解析】经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。差额计税仅适用于规定项目，扣除项目有限制。 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 下列各项服务中，不属于差额计税项目的有（ ）。 A.金融商品转让 B.经纪代理服务 C.餐饮服务 D.住宿服务 【答案】CD 【解析】可以按差额确定销售额的项目包括金融商品转让、经纪代理服务、航空运输服务、客运场站服务、旅游服务、建筑服务（简易计税）、房地产开发企业销售开发项目等；餐饮服务、住宿服务不属于差额计税项目，故不选C、D。 5. 关于差额计税销售额，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.金融商品转让以卖出价扣除买入价后的余额为销售额 B.航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费 C.建筑服务适用简易计税的以扣除分包款后的余额为销售额 D.房地产开发企业销售开发项目不得扣除土地价款 【答案】ABC 【解析】金融商品转让以卖出价扣除买入价后的余额为销售额；航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；建筑服务适用简易计税方法的，以扣除支付的分包款后的余额为销售额。房地产开发企业销售开发项目可扣除受让土地时支付的土地价款，D项错误。 三、判断题（本大题共3小题） 6. 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。（ ） 【答案】√ 【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让出现的正负差按盈亏相抵后的余额为销售额。 7. 提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（ ） 【答案】√ 【解析】提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 8. 经纪代理服务可以就其代为收取的政府性基金开具增值税专用发票。（ ） 【答案】× 【解析】经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述可以按差额确定销售额的主要项目。 【答案】 ①金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ②经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 ③航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 ④提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑤提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等后的余额为销售额。 ⑥纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 ⑦房地产开发企业销售开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某旅游服务公司为增值税一般纳税人，2026年9月取得旅游服务收入共计530000元（含增值税），其中代游客支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计212000元，该公司选择差额计税。已知旅游服务适用增值税税率为6％，上述收入均为含税收入。 （1）计算该公司当月旅游服务的销售额。 （2）计算该公司当月的销项税额。 【答案】 （1） 提供旅游服务选择差额计税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等后的余额为销售额，并将含税销售额换算为不含税销售额： 销售额＝（530000－212000）÷（1＋6％）＝300000（元）。 （2） 销项税额＝300000×6％＝18000（元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第21练，练习内容为差额计税销售额。 《税收基础》（高教版第六版） 第二章 增值税 第二节 增值税的计算 第21练 差额计税销售额 一、单项选择题（本大题共3小题） 1. 纳税人转让金融商品，其增值税销售额为（ ）。 A.卖出价 B.买入价 C.卖出价与买入价的差额 D.买入价与卖出价的差额 2. 提供旅游服务的纳税人选择差额计税的，可以从销售额中扣除的项目是（ ）。 A.住宿费、餐饮费、交通费 B.职工薪酬 C.固定资产折旧 D.管理费用 3. 关于差额计税销售额，下列表述中正确的是（ ）。 A.所有应税交易均可差额计税 B.差额计税的扣除项目没有限制 C.差额计税一律以全部价款为销售额 D.经纪代理可扣除代付政府性基金 二、多项选择题（本大题共2小题） 4. 下列各项服务中，不属于差额计税项目的有（ ）。 A.金融商品转让 B.经纪代理服务 C.餐饮服务 D.住宿服务 5. 关于差额计税销售额，下列说法中符合要求的有（ ）。 A.金融商品转让以卖出价扣除买入价后的余额为销售额 B.航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费 C.建筑服务适用简易计税的以扣除分包款后的余额为销售额 D.房地产开发企业销售开发项目不得扣除土地价款 三、判断题（本大题共3小题） 6. 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。（ ） 7. 提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（ ） 8. 经纪代理服务可以就其代为收取的政府性基金开具增值税专用发票。（ ） 四、简答题（本大题共1小题） 9. 简述可以按差额确定销售额的主要项目。 五、综合业务题（本大题共1小题） 10. 合肥某旅游服务公司为增值税一般纳税人，2026年9月取得旅游服务收入共计530000元（含增值税），其中代游客支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计212000元，该公司选择差额计税。已知旅游服务适用增值税税率为6％，上述收入均为含税收入。 （1）计算该公司当月旅游服务的销售额。 （2）计算该公司当月的销项税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $