《基础会计》第四章 第七节 资金调整和退出的核算 -内蒙古自治区（对口招生）财会类 查漏补缺背诵手册（默写版+背诵版）

编写说明：本手册专为内蒙古自治区对口招生考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《基础会计》的考纲背诵内容的默写版。 内蒙古自治区（对口招生）财会类 《基础会计》查漏补缺背诵手册 第四章 借贷记账法的运用 第七节 资金调整和退出的核算 【本节必背清单】〔学习目标定位：掌握级（本章重点）：资金退出方面的账务处理〕①资金调整和退出的内容②三个账户（交易性金融资产、长期股权投资、固定资产清理）③归还借款、报废固定资产、对外投资、职工福利支出、上缴税费的账务处理④固定资产清理净损益去向。 第一关 必背核心（简答题直接命题区） 1. ★资金调整和退出的内容包括__________、对外投资、______、上缴税费以及其他各项支出等。 2. ★"交易性金融资产"账户是______账户，用来核算企业为______而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；借方登记取得的价值，贷方登记出售收到的金额。 3. ★"交易性金融资产"账户应按交易性金融资产的类别和品种分别设置______和________等明细分类账。 4. ★"长期股权投资"账户是资产类账户，用来核算企业投出的期限在__________的各种股权性质的投资；其损益或差额应记入______账户。 5. ★"固定资产清理"账户是______账户，用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因__________及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 6. ★"固定资产清理"账户的借方登记固定资产净值及其在清理过程中所发生的______，贷方登记收回出售固定资产的价款、__________等。 7. ★"固定资产清理"账户期末借方余额表示固定资产清理后的______，应转入"营业外支出"账户；期末贷方余额表示清理后的______，应转入"营业外收入"账户，结转后应无余额。 8. ★固定资产清理后的净损失属于生产经营期间正常处理损失，应转入________账户；清理后的净收益应转入________账户。 9. ★报废固定资产时，一方面要按原始价值贷记"固定资产"，另一方面要通过"固定资产清理"账户同时转销______，分别记入"固定资产清理"和"累计折旧"账户的______。 10. ★以固定资产对外投资时，按固定资产______记入"固定资产清理"账户的借方，同时转销累计折旧、减少固定资产原值，再按"固定资产清理"账户的余额记入________账户的借方。 第二关 高频填空（选择题命题区） 11. ★用银行存款归还银行临时借款（短期借款）：借记______，贷记______。 12. ★报废旧机器收到变价收入：借记______，贷记________。 13. ★报废固定资产转销时：借记________（净值）和______（已提折旧），贷记"固定资产"（原值）。 14. ★企业购入1年期债券进行短期投资：借记__________，贷记______。 15. ★一年期债券到期收回本利，其中______冲减交易性金融资产，债券利息属于投资收益，应在______账户核算。 16. ★以银行存款支付职工教育经费等职工福利支出：借记________，贷记______。 17. ★以银行存款上缴消费税等税费：借记______，贷记______。 18. ★________账户应按______设置明细分类账。 19. ★________账户应按__________设置明细分类账。 20. ★以固定资产换取长期股权投资时，________账户的余额转入______，形成对外投资的入账价值。 21. ★供应过程中与供应过程有直接联系的经济业务是________、支付价款和采购费用，反映了货币资金转化为______的全过程。 22. ★本章全部例题登记总分类账户后，应根据各总分类账户的________编制__________，以检查账务处理的正确性。 23. ★知识点小结：筹集资金的核算通过设置"实收资本""资本公积""短期借款"______等账户进行；企业生产经营所需要的资金主要来源于所有者投入和______两个渠道。 24. ★知识点小结：经过利润分配仍有余额，属于______；资金调整和退出的核算主要内容包括资金转换、对外投资、归还借款、上缴税费和______等。 第三关 易错陷阱（失分高发区） 25. 易错："固定资产清理"账户期末______：______转入营业外支出、净收益转入营业外收入，不能长期挂账。 26. 易错：购入1年期债券属于________（短期投资），不是长期股权投资；投出期限1年以上的股权投资才是______。 27. 易错：支付职工教育经费应借记________，不是借记管理费用；计提时才通过______账户。 28. 易错：上缴税费借记______，与计提税费时贷记"应交税费"方向相反：____________。 29. 易错：报废固定资产时"固定资产"账户按______贷记转销，"累计折旧"按已提折旧额借记转销，两者差额（净值）记入______。 30. 易错：归还短期借款借记______、贷记银行存款，使资产和负债______，不涉及所有者权益。 — — 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本手册专为内蒙古自治区对口招生考生打造，聚焦备考阶段 “查漏补缺” 核心需求。内容紧扣考纲，精选高频考点与易错点，将复杂知识点拆解为易记内容，适配碎片化背诵场景，确保考点针对性与实用性，助力考生快速补齐知识短板。 本套内容是《基础会计》的考纲背诵内容的背诵版。 内蒙古自治区（对口招生）财会类 《基础会计》查漏补缺背诵手册 第四章 借贷记账法的运用 第七节 资金调整和退出的核算 【本节必背清单】〔学习目标定位：掌握级（本章重点）：资金退出方面的账务处理〕①资金调整和退出的内容②三个账户（交易性金融资产、长期股权投资、固定资产清理）③归还借款、报废固定资产、对外投资、职工福利支出、上缴税费的账务处理④固定资产清理净损益去向。 第一关 必背核心（简答题直接命题区） 1. ★资金调整和退出的内容包括利润分配、资产转换、对外投资、归还借款、上缴税费以及其他各项支出等。 2. ★"交易性金融资产"账户是资产类账户，用来核算企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；借方登记取得的价值，贷方登记出售收到的金额。 3. ★"交易性金融资产"账户应按交易性金融资产的类别和品种分别设置"成本"和"公允价值变动"等明细分类账。 4. ★"长期股权投资"账户是资产类账户，用来核算企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资；其损益或差额应记入"投资收益"账户。 5. ★"固定资产清理"账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 6. ★"固定资产清理"账户的借方登记固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用，贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。 7. ★"固定资产清理"账户期末借方余额表示固定资产清理后的净损失，应转入"营业外支出"账户；期末贷方余额表示清理后的净收益，应转入"营业外收入"账户，结转后应无余额。 8. ★固定资产清理后的净损失属于生产经营期间正常处理损失，应转入"营业外支出"账户；清理后的净收益应转入"营业外收入"账户。 9. ★报废固定资产时，一方面要按原始价值贷记"固定资产"，另一方面要通过"固定资产清理"账户同时转销累计折旧，分别记入"固定资产清理"和"累计折旧"账户的借方。 10. ★以固定资产对外投资时，按固定资产净值记入"固定资产清理"账户的借方，同时转销累计折旧、减少固定资产原值，再按"固定资产清理"账户的余额记入"长期股权投资"账户的借方。 第二关 高频填空（选择题命题区） 11. ★用银行存款归还银行临时借款（短期借款）：借记"短期借款"，贷记银行存款。 12. ★报废旧机器收到变价收入：借记"银行存款"，贷记"固定资产清理"。 13. ★报废固定资产转销时：借记"固定资产清理"（净值）和"累计折旧"（已提折旧），贷记"固定资产"（原值）。 14. ★企业购入1年期债券进行短期投资：借记"交易性金融资产"，贷记银行存款。 15. ★一年期债券到期收回本利，其中本金冲减交易性金融资产，债券利息属于投资收益，应在"投资收益"账户核算。 16. ★以银行存款支付职工教育经费等职工福利支出：借记"应付职工薪酬"，贷记银行存款。 17. ★以银行存款上缴消费税等税费：借记"应交税费"，贷记银行存款。 18. ★"长期股权投资"账户应按被投资单位设置明细分类账。 19. ★"固定资产清理"账户应按被清理的固定资产项目设置明细分类账。 20. ★以固定资产换取长期股权投资时，"固定资产清理"账户的余额转入长期股权投资，形成对外投资的入账价值。 21. ★供应过程中与供应过程有直接联系的经济业务是用货币采购原料、支付价款和采购费用，反映了货币资金转化为储备资金的全过程。 22. ★本章全部例题登记总分类账户后，应根据各总分类账户的发生额和余额记录编制总分类账试算平衡表，以检查账务处理的正确性。 23. ★知识点小结：筹集资金的核算通过设置"实收资本""资本公积""短期借款""长期借款"等账户进行；企业生产经营所需要的资金主要来源于所有者投入和债权人借入两个渠道。 24. ★知识点小结：经过利润分配仍有余额，属于未分配利润；资金调整和退出的核算主要内容包括资金转换、对外投资、归还借款、上缴税费和其他各项支出等。 第三关 易错陷阱（失分高发区） 25. 易错："固定资产清理"账户期末结转后无余额：净损失转入营业外支出、净收益转入营业外收入，不能长期挂账。 26. 易错：购入1年期债券属于交易性金融资产（短期投资），不是长期股权投资；投出期限1年以上的股权投资才是长期股权投资。 27. 易错：支付职工教育经费应借记"应付职工薪酬"，不是借记管理费用；计提时才通过相关成本费用账户。 28. 易错：上缴税费借记"应交税费"，与计提税费时贷记"应交税费"方向相反：计提在贷方、上缴在借方。 29. 易错：报废固定资产时"固定资产"账户按原始价值贷记转销，"累计折旧"按已提折旧额借记转销，两者差额（净值）记入固定资产清理。 30. 易错：归还短期借款借记"短期借款"、贷记银行存款，使资产和负债同时减少，不涉及所有者权益。 — — 学科网（北京）股份有限公司 $