第八讲 主题五 城镇土地使用税法律制度（练习）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课（原卷版+解析版）

《经济法基础》高教版 8.5城镇土地使用税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 城镇土地使用税的计税依据是（　） A. 土地的价值 B. 土地的面积 C. 土地上的建筑面积 D. 土地的评估价格 2. 下列土地中，属于城镇土地使用税征税范围的是（　） A. 农村村民的宅基地 B. 城市郊区的国有土地 C. 县城内的商业用地 D. 农村的集体所有的耕地 3. 下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的是（　） A. 土地使用权共有的，仅由共有各方中的一方纳税 B. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由土地管理部门缴纳 C. 土地使用权未确定的，由实际使用人纳税 D. 土地使用权共有的，按人头平均分摊纳税 4. 城镇土地使用税采用的税率形式是（　） A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 定额税率 D. 全额累进税率 5. 某企业实际占地25 000平方米，其中位于市区20 000平方米，位于农村5 000平方米。已知城镇土地使用税适用税额为每平方米4元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　）元。 A. 100 000 B. 80 000 C. 20 000 D. 0 6. 纳税人购置新建商品房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（　） A. 房屋买卖合同签订之次月起 B. 房屋交付使用之次月起 C. 办理房屋权属证书之次月起 D. 房屋竣工验收之次月起 7. 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过规定最低税额的（　） A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 8. 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（　） A. 公园自用的土地 B. 老年服务机构自用的土地 C. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地 D. 水利设施及其管护用地 9. 以出让方式有偿取得土地使用权的，受让方应从（　）起缴纳城镇土地使用税。 A. 合同签订当日 B. 合同约定交付土地时间的当月起 C. 合同约定交付土地时间的次月起 D. 实际取得土地使用权的当月起 10. 城镇土地使用税中，人口在20万～50万之间的城市属于（　） A. 大城市 B. 中等城市 C. 小城市 D. 县城 11. 纳税单位无偿使用免税单位的土地，城镇土地使用税的处理方式是（　） A. 免征城镇土地使用税 B. 由免税单位缴纳 C. 由纳税单位照章缴纳 D. 由双方各缴纳50% 12. 城镇土地使用税的纳税地点为（　） A. 纳税人注册地 B. 纳税人机构所在地 C. 土地所在地 D. 纳税人核算地 13. 下列各项中，暂免征收城镇土地使用税的是（　） A. 房地产开发公司开发建造商品房的用地 B. 企业厂区以内的铁路专用线用地 C. 企业厂区以外的公路用地 D. 企业厂区以内的办公用地 14. 纳税人征用非耕地，城镇土地使用税的缴纳应自（　）起。 A. 批准征用之日起满1年后 B. 批准征用之次月起 C. 批准征用之日起 D. 实际使用之日起 15. 城镇土地使用税按（　）计算。 A. 月 B. 季度 C. 年 D. 半年 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列单位和个人中，属于城镇土地使用税纳税人的有（　） A. 在城市拥有土地使用权的国有企业 B. 在县城拥有土地使用权的个人 C. 在工矿区使用土地的外商投资企业 D. 在农村使用土地的农户 2. 根据规定，城镇土地使用税的征税范围包括（　） A. 城市土地 B. 县城土地 C. 建制镇土地 D. 农村土地 3. 关于城镇土地使用税纳税人的确定，下列说法正确的有（　） A. 拥有土地使用权的单位或个人是纳税人 B. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳 C. 土地使用权权属纠纷未解决的，由原所有者缴纳 D. 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人 4. 下列情形中，应缴纳城镇土地使用税的有（　） A. 纳税单位无偿使用免税单位的土地 B. 免税单位无偿使用纳税单位的土地 C. 公园内的索道公司经营用地 D. 矿山企业的办公用地 5. 下列各项中，属于城镇土地使用税税收优惠规定的有（　） A. 征用耕地满1年后征收城镇土地使用税 B. 免税单位无偿使用纳税单位土地免征 C. 房地产开发公司开发商品房用地一律减免 D. 老年服务机构自用土地免征 6. 城镇土地使用税中，下列关于纳税义务发生时间的表述正确的有（　） A. 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳 B. 购置存量房，自签订购房合同之次月起缴纳 C. 出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳 D. 以出让方式取得土地使用权，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 7. 下列关于城镇土地使用税税率的表述中，正确的有（　） A. 城镇土地使用税采用定额税率 B. 大城市的税额标准高于小城市 C. 经济发达地区的适用税额可以适当提高 D. 省、自治区、直辖市人民政府可以在规定税额幅度内确定适用税额 8. 下列各项中，免征城镇土地使用税的有（　） A. 国家机关拥有的体育场馆用于体育活动的土地 B. 企业拥有并运营管理的大型体育场馆用于体育活动的土地 C. 科技企业孵化器自用的土地（2023年年底前） D. 农产品批发市场用地 9. 关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的有（　） A. 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 B. 纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 C. 纳税人使用的土地跨省的，分别在土地所在地纳税 D. 城镇土地使用税在纳税人机构所在地缴纳 10. 下列各项中，关于城镇土地使用税与耕地占用税衔接的表述正确的有（　） A. 征用耕地，缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税 B. 征用耕地，缴纳了耕地占用税的，从批准征用之次月起征收城镇土地使用税 C. 征用非耕地，从批准征用之次月起征收城镇土地使用税 D. 征用非耕地，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和农村范围内的所有土地。（　） 2. 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权共有的，由共有各方中占有土地面积最大的一方缴纳。（　） 3. 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（　） 4. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税。（　） 5. 经济发达地区城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经国家税务总局批准。（　） 6. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳城镇土地使用税。（　） 7. 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。（　） 8. 城镇土地使用税在纳税人机构所在地缴纳。（　） 9. 房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律免征城镇土地使用税。（　） 10. 城镇土地使用税的纳税期限由财政部统一确定。（　） 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某市甲企业为增值税一般纳税人，2024年度该企业发生以下与土地占用相关的事项： （1）该企业在市区拥有一块土地，已取得土地使用证书，证书载明占地面积为30 000平方米。该土地上建有办公楼、生产车间和职工食堂。 （2）该企业在市区另有一块土地，尚未取得土地使用证书，企业自行测量面积为8 000平方米，拟建新厂房。因土地权属存在争议，尚未开工建设。 （3）该企业于2024年3月1日在县城新购置一处新建商品房（占地面积500平方米）作为销售网点，房屋于2024年4月15日交付使用，房产证于2024年6月10日办妥。 （4）该企业在市郊（属于工矿区范围）拥有一个仓库，占地5 000平方米，2024年7月1日起出租给乙公司使用。 已知：该市市区城镇土地使用税年税额为8元/平方米，县城城镇土地使用税年税额为5元/平方米，工矿区城镇土地使用税年税额为4元/平方米。全年按12个月计算。 要求： 根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）： （1）判断事项（1）中甲企业是否为城镇土地使用税的纳税人？其计税依据为多少？ （2）事项（2）中该土地的城镇土地使用税纳税人是谁？计税依据应如何确定？ （3）事项（3）中该商品房的城镇土地使用税应从何时开始缴纳？简要说明理由。 （4）事项（4）中仓库的城镇土地使用税纳税人是谁？请说明理由。 （5）计算甲企业2024年度全年应缴纳的城镇土地使用税总额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》高教版 8.5城镇土地使用税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 城镇土地使用税的计税依据是（　） A. 土地的价值 B. 土地的面积 C. 土地上的建筑面积 D. 土地的评估价格 【答案】B 【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收。土地价值和建筑面积均不是该税种的计税依据。 2. 下列土地中，属于城镇土地使用税征税范围的是（　） A. 农村村民的宅基地 B. 城市郊区的国有土地 C. 县城内的商业用地 D. 农村的集体所有的耕地 【答案】C 【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，农村土地（包括农村宅基地和农村集体所有的耕地）不属于征税范围。选项B“城市郊区的国有土地”如果不在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，也不属于征税范围，故选项C最为准确。 3. 下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的是（　） A. 土地使用权共有的，仅由共有各方中的一方纳税 B. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由土地管理部门缴纳 C. 土地使用权未确定的，由实际使用人纳税 D. 土地使用权共有的，按人头平均分摊纳税 【答案】C 【解析】选项A和D错误：土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，依据各方实际使用土地面积占总面积的比例分别计算纳税，而非仅由一方纳税或按人头分摊。选项B错误：拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳，而非由土地管理部门缴纳。选项C正确。 4. 城镇土地使用税采用的税率形式是（　） A. 比例税率 B. 超额累进税率 C. 定额税率 D. 全额累进税率 【答案】C 【解析】城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额，即采用固定税额标准。 5. 某企业实际占地25 000平方米，其中位于市区20 000平方米，位于农村5 000平方米。已知城镇土地使用税适用税额为每平方米4元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　）元。 A. 100 000 B. 80 000 C. 20 000 D. 0 【答案】B 【解析】城镇土地使用税的征税范围不包括农村土地，因此位于农村的5 000平方米土地不缴纳城镇土地使用税。应纳税额=20 000×4=80 000元。 6. 纳税人购置新建商品房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（　） A. 房屋买卖合同签订之次月起 B. 房屋交付使用之次月起 C. 办理房屋权属证书之次月起 D. 房屋竣工验收之次月起 【答案】B 【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。购置存量房的，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳。 7. 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过规定最低税额的（　） A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 【答案】C 【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。 8. 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（　） A. 公园自用的土地 B. 老年服务机构自用的土地 C. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地 D. 水利设施及其管护用地 【答案】C 【解析】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。公园自用土地、老年服务机构自用土地、水利设施及其管护用地均属于税收优惠范围，免征城镇土地使用税。 9. 以出让方式有偿取得土地使用权的，受让方应从（　）起缴纳城镇土地使用税。 A. 合同签订当日 B. 合同约定交付土地时间的当月起 C. 合同约定交付土地时间的次月起 D. 实际取得土地使用权的当月起 【答案】C 【解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 10. 城镇土地使用税中，人口在20万～50万之间的城市属于（　） A. 大城市 B. 中等城市 C. 小城市 D. 县城 【答案】B 【解析】根据规定，人口在50万以上的为大城市；人口在20万～50万之间的为中等城市；人口在20万以下的为小城市。人口数据以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据。 11. 纳税单位无偿使用免税单位的土地，城镇土地使用税的处理方式是（　） A. 免征城镇土地使用税 B. 由免税单位缴纳 C. 由纳税单位照章缴纳 D. 由双方各缴纳50% 【答案】C 【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。即谁使用、谁纳税，但需区分无偿提供方的身份。 12. 城镇土地使用税的纳税地点为（　） A. 纳税人注册地 B. 纳税人机构所在地 C. 土地所在地 D. 纳税人核算地 【答案】C 【解析】城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳。 13. 下列各项中，暂免征收城镇土地使用税的是（　） A. 房地产开发公司开发建造商品房的用地 B. 企业厂区以内的铁路专用线用地 C. 企业厂区以外的公路用地 D. 企业厂区以内的办公用地 【答案】C 【解析】选项A：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，一律不得减免城镇土地使用税。选项B和D：厂区以内的铁路专用线用地和办公用地应照章征税。选项C：企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地暂免征收城镇土地使用税。 14. 纳税人征用非耕地，城镇土地使用税的缴纳应自（　）起。 A. 批准征用之日起满1年后 B. 批准征用之次月起 C. 批准征用之日起 D. 实际使用之日起 【答案】B 【解析】征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用次月起征收城镇土地使用税。征用耕地的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。 15. 城镇土地使用税按（　）计算。 A. 月 B. 季度 C. 年 D. 半年 【答案】C 【解析】城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。但税额计算以年度为基本单位。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列单位和个人中，属于城镇土地使用税纳税人的有（　） A. 在城市拥有土地使用权的国有企业 B. 在县城拥有土地使用权的个人 C. 在工矿区使用土地的外商投资企业 D. 在农村使用土地的农户 【答案】ABC 【解析】城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。选项A、B、C均在此范围内，属于纳税人。选项D在农村使用土地，不属于城镇土地使用税的征税范围。 2. 根据规定，城镇土地使用税的征税范围包括（　） A. 城市土地 B. 县城土地 C. 建制镇土地 D. 农村土地 【答案】ABC 【解析】城镇土地使用税以城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地为征税范围，农村土地不属于征税范围。选项D排除。 3. 关于城镇土地使用税纳税人的确定，下列说法正确的有（　） A. 拥有土地使用权的单位或个人是纳税人 B. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳 C. 土地使用权权属纠纷未解决的，由原所有者缴纳 D. 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人 【答案】ABD 【解析】选项A正确：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。选项B正确：拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。选项C错误：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税，而非由原所有者缴纳。选项D正确：土地使用权共有的，共有各方均为纳税人。 4. 下列情形中，应缴纳城镇土地使用税的有（　） A. 纳税单位无偿使用免税单位的土地 B. 免税单位无偿使用纳税单位的土地 C. 公园内的索道公司经营用地 D. 矿山企业的办公用地 【答案】ACD 【解析】选项A正确：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。选项B错误：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。选项C正确：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。选项D正确：矿山企业的办公用地属于生产用地，应照章征收城镇土地使用税。 5. 下列各项中，属于城镇土地使用税税收优惠规定的有（　） A. 征用耕地满1年后征收城镇土地使用税 B. 免税单位无偿使用纳税单位土地免征 C. 房地产开发公司开发商品房用地一律减免 D. 老年服务机构自用土地免征 【答案】ABD 【解析】选项A正确：缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。选项B正确：免税单位无偿使用纳税单位的土地免征。选项C错误：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D正确：老年服务机构自用土地免征城镇土地使用税。 6. 城镇土地使用税中，下列关于纳税义务发生时间的表述正确的有（　） A. 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳 B. 购置存量房，自签订购房合同之次月起缴纳 C. 出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳 D. 以出让方式取得土地使用权，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 【答案】ACD 【解析】选项A正确。选项B错误：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳，而非签订合同之次月。选项C正确。选项D正确。 7. 下列关于城镇土地使用税税率的表述中，正确的有（　） A. 城镇土地使用税采用定额税率 B. 大城市的税额标准高于小城市 C. 经济发达地区的适用税额可以适当提高 D. 省、自治区、直辖市人民政府可以在规定税额幅度内确定适用税额 【答案】ABCD 【解析】选项A正确：城镇土地使用税采用定额税率。选项B正确：大城市每平方米年税额为1.5~30元，小城市为0.9~18元，大城市高于小城市。选项C正确：经济发达地区适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。选项D正确：省、自治区、直辖市人民政府在规定税额幅度内确定所辖地区的适用税额幅度。 8. 下列各项中，免征城镇土地使用税的有（　） A. 国家机关拥有的体育场馆用于体育活动的土地 B. 企业拥有并运营管理的大型体育场馆用于体育活动的土地 C. 科技企业孵化器自用的土地（2023年年底前） D. 农产品批发市场用地 【答案】ACD 【解析】选项A正确：国家机关、军队、人民团体等拥有的体育场馆用于体育活动的土地免征城镇土地使用税。选项B错误：企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地减半征收，而非免征。选项C正确：至2023年年底，对国家级、省级科技企业孵化器自用土地免征城镇土地使用税。选项D正确：农产品批发市场、农贸市场用地免征城镇土地使用税。 9. 关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的有（　） A. 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 B. 纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 C. 纳税人使用的土地跨省的，分别在土地所在地纳税 D. 城镇土地使用税在纳税人机构所在地缴纳 【答案】ABC 【解析】选项A正确。选项B正确。选项C正确：纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳。选项D错误：城镇土地使用税在土地所在地缴纳，而非机构所在地。 10. 下列各项中，关于城镇土地使用税与耕地占用税衔接的表述正确的有（　） A. 征用耕地，缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税 B. 征用耕地，缴纳了耕地占用税的，从批准征用之次月起征收城镇土地使用税 C. 征用非耕地，从批准征用之次月起征收城镇土地使用税 D. 征用非耕地，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税 【答案】AC 【解析】选项A正确、选项B错误：征用耕地，缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。选项C正确、选项D错误：征用非耕地，因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用次月起征收城镇土地使用税。 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和农村范围内的所有土地。（　） 【答案】× 【解析】城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，农村土地不属于征税范围。 2. 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权共有的，由共有各方中占有土地面积最大的一方缴纳。（　） 【答案】× 【解析】土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，依据各方实际使用土地面积占总面积的比例分别计算纳税，而非仅由占面积最大的一方缴纳。 3. 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（　） 【答案】√ 【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，这是该税种的核心计税规则。 4. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税。（　） 【答案】× 【解析】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税，不属于免税范围。 5. 经济发达地区城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经国家税务总局批准。（　） 【答案】× 【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准，而非国家税务总局。 6. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳城镇土地使用税。（　） 【答案】× 【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税，而非当月起。 7. 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。（　） 【答案】√ 【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地，如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。 8. 城镇土地使用税在纳税人机构所在地缴纳。（　） 【答案】× 【解析】城镇土地使用税在土地所在地缴纳，而非在纳税人机构所在地缴纳。 9. 房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律免征城镇土地使用税。（　） 【答案】× 【解析】房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 10. 城镇土地使用税的纳税期限由财政部统一确定。（　） 【答案】× 【解析】城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，而非由财政部统一确定。 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某市甲企业为增值税一般纳税人，2024年度该企业发生以下与土地占用相关的事项： （1）该企业在市区拥有一块土地，已取得土地使用证书，证书载明占地面积为30 000平方米。该土地上建有办公楼、生产车间和职工食堂。 （2）该企业在市区另有一块土地，尚未取得土地使用证书，企业自行测量面积为8 000平方米，拟建新厂房。因土地权属存在争议，尚未开工建设。 （3）该企业于2024年3月1日在县城新购置一处新建商品房（占地面积500平方米）作为销售网点，房屋于2024年4月15日交付使用，房产证于2024年6月10日办妥。 （4）该企业在市郊（属于工矿区范围）拥有一个仓库，占地5 000平方米，2024年7月1日起出租给乙公司使用。 已知：该市市区城镇土地使用税年税额为8元/平方米，县城城镇土地使用税年税额为5元/平方米，工矿区城镇土地使用税年税额为4元/平方米。全年按12个月计算。 要求： 根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）： （1）判断事项（1）中甲企业是否为城镇土地使用税的纳税人？其计税依据为多少？ （2）事项（2）中该土地的城镇土地使用税纳税人是谁？计税依据应如何确定？ （3）事项（3）中该商品房的城镇土地使用税应从何时开始缴纳？简要说明理由。 （4）事项（4）中仓库的城镇土地使用税纳税人是谁？请说明理由。 （5）计算甲企业2024年度全年应缴纳的城镇土地使用税总额。 【答案】 （1） 甲企业是城镇土地使用税的纳税人。计税依据为30 000平方米。 （2） 该土地的纳税人为实际使用人（甲企业）。计税依据暂按甲企业自行测量的8 000平方米确定。 （3） 应从2024年5月（即房屋交付使用之次月）起开始缴纳城镇土地使用税。 （4） 仓库的城镇土地使用税纳税人为甲企业。理由：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，甲企业作为仓库的所有权人（出租方），虽将仓库出租给乙公司使用，但纳税义务仍由甲企业承担。 （5） 甲企业2024年度全年应缴纳城镇土地使用税计算如下： 土地位置 计税面积（平方米） 适用税额（元/平方米） 应纳税额（元） 市区（原有土地） 30 000 8 30 000×8=240 000 市区（争议土地） 8 000 8 8 000×8=64 000 县城（新建商品房） （500平方米）5 500×5×8/12≈1 666.67 工矿区（出租仓库） 5 000 4 5 000×4=20 000 合计应纳税额 = 240 000 + 64 000 + 1 666.67 + 20 000 ≈ 325 666.67元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $