第八讲 主题四 土地增值税法律制度（练习）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课（原卷版+解析版）

《经济法基础》高教版 8.4土地增值税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 土地增值税的纳税义务人是（　） A. 转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人 B. 购买房地产的单位和个人 C. 房地产的承租人 D. 房地产的抵押人 2. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（　） A. 政府出让国有土地使用权 B. 房地产的出租 C. 房地产的交换 D. 房地产的代建 3. 土地增值税实行的税率形式是（　） A. 比例税率 B. 全额累进税率 C. 超额累进税率 D. 超率累进税率 4. 纳税人转让房地产取得的收入中，不包括（　） A. 货币收入 B. 实物收入 C. 无形资产收入 D. 增值税 5. 下列项目中，不属于房地产开发成本的是（　） A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 前期工程费 C. 建筑安装工程费 D. 房地产开发费用 6. 某房地产开发企业转让房地产，增值额为800万元，扣除项目金额为1000万元，其适用的土地增值税税率为（　） A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 7. 下列情形中，应征收土地增值税的是（　） A. 房产所有人将房屋产权赠与直系亲属 B. 房产所有人通过中国红十字会将房屋赠与公益事业 C. 个人之间互换自有居住用房地产（经税务机关核实） D. 企业以房地产抵偿债务 8. 房地产开发企业的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的（　）以内计算扣除。 A. 5% B. 10% C. 15% D. 20% 9. 下列纳税人中，可以享受加计20%扣除优惠的是（　） A. 工业企业转让自建厂房 B. 房地产开发企业转让开发的商品房 C. 事业单位转让旧房 D. 个人转让自有住房 10. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（　）的，免征土地增值税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 11. 纳税人应在转让房地产合同签订后（　）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A. 3日 B. 5日 C. 7日 D. 10日 12. 下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（　） A. 企业将开发的商品房对外销售 B. 企业将国有土地权属转移、变更到改制后的企业（非房地产企业整体改建） C. 个人转让自有住房 D. 合作建房建成后转让的 13. 某非房地产开发企业转让一栋旧办公楼，在计算土地增值税时，允许扣除的税金包括（　） A. 增值税、城市维护建设税、教育费附加 B. 城市维护建设税、教育费附加、印花税 C. 增值税、印花税 D. 仅城市维护建设税和教育费附加 14. 下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（　） A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C. 取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 D. 直接转让土地使用权的 15. 土地增值税纳税人发生应税行为，应向（　）主管税务机关缴纳税款。 A. 纳税人机构所在地 B. 纳税人居住所在地 C. 房地产所在地 D. 纳税人经营所在地 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列属于土地增值税纳税人的有（　） A. 转让国有土地使用权的国有企业 B. 出售办公楼的有限责任公司 C. 转让自有住房的个人 D. 出让国有土地使用权的政府 E. 以房地产投资的个体工商户 2. 下列情形中，不征收土地增值税的有（　） A. 房地产的出租 B. 房地产的代建 C. 房地产的抵押（抵押期间） D. 以房地产抵债 E. 房地产的重新评估增值 3. 下列各项中，属于取得土地使用权所支付金额的有（　） A. 以出让方式取得土地支付的土地出让金 B. 以行政划拨方式取得土地补交的土地出让金 C. 以转让方式取得土地向原使用权人支付的地价款 D. 取得土地使用权时缴纳的契税 E. 取得土地使用权时缴纳的过户手续费 4. 房地产开发成本包括（　） A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 前期工程费 C. 建筑安装工程费 D. 公共配套设施费 E. 开发间接费用 5. 下列关于房地产开发费用扣除的表述，正确的有（　） A. 能提供金融机构证明且能按项目分摊利息的，利息据实扣除 B. 利息据实扣除时，其他开发费用按（地价款+开发成本）×5%扣除 C. 不能提供金融机构证明的，按（地价款+开发成本）×10%扣除 D. 超过商业银行同类同期贷款利率的利息部分允许扣除 E. 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 6. 下列项目中，在计算土地增值税时，房地产开发企业与非房地产开发企业处理方式相同的有（　） A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用（不能提供证明时） D. 与转让房地产有关的税金中的印花税 E. 加计20%扣除 7. 下列情形中，免征土地增值税的有（　） A. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产 B. 因城市实施规划需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产 C. 居民个人转让住房 D. 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20% E. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20% 8. 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（　） A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C. 直接转让土地使用权的 D. 已竣工验收项目，已转让面积占可售面积85%以上 E. 取得销售许可证满3年仍未销售完毕的 9. 房地产开发企业有下列情形之一，税务机关可以核定征收土地增值税的有（　） A. 依照规定应当设置但未设置账簿的 B. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C. 虽设置账簿，但账目混乱，难以确定收入来源和扣除项目的 D. 符合清算条件，未按规定期限办理清算，经责令限期清算仍不清算的 E. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 10. 下列关于土地增值税纳税地点的表述，正确的有（　） A. 纳税人为法人的，房地产坐落地与机构所在地一致时，在原管辖税务机关申报 B. 纳税人为法人的，房地产坐落地与机构所在地不一致时，在房地产坐落地申报 C. 纳税人为自然人的，房地产坐落地与居住所在地一致时，在居住所在地申报 D. 纳税人为自然人的，房地产坐落地与居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地申报 E. 纳税人转让房地产坐落在两个以上地区的，应分别在房地产坐落地申报 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 土地增值税是对转让房地产取得的全部收入征税。（　） 2. 外商投资企业和外国企业不是土地增值税的纳税人。（　） 3. 政府出让国有土地使用权的行为，应征收土地增值税。（　） 4. 房地产的出租因未发生产权转移，不属于土地增值税的征税范围。（　） 5. 在计算土地增值税时，房地产开发企业转让房地产缴纳的印花税可以单独作为扣除项目扣除。（　） 6. 对个人之间互换自有居住用房地产的，一律免征土地增值税。（　） 7. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，仅就超过部分纳税。（　） 8. 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（　） 9. 纳税人应在转让房地产合同签订后30日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（　） 10. 土地增值税清算时，对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。（　） 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）2023年发生如下业务： 以出让方式取得一块国有土地使用权，支付土地出让金8,000万元，缴纳契税240万元，办理土地使用权登记手续时支付过户手续费10万元。 在该地块上开发建设一栋普通标准住宅商品房，实际发生房地产开发成本5,200万元（含装修费用600万元）。 房地产开发费用中，利息支出为400万元（能按转让房地产项目计算分摊，并能提供金融机构证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率）。 2023年12月，该住宅楼全部竣工并销售完毕，取得含增值税销售收入15,990万元。该公司选择简易计税方法计算增值税。 缴纳城市维护建设税和教育费附加共计（不含增值税）60万元。 当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。 要求： 根据上述资料，按顺序回答以下问题（计算结果以万元为单位，保留一位小数）： （1）计算该公司取得土地使用权所支付的金额。 （2）计算该公司转让房地产的应税收入。 （3）计算该公司准予扣除的房地产开发费用。 （4）计算该公司准予扣除的与转让房地产有关的税金。 （5）计算该公司准予扣除的项目金额合计（含加计扣除）。 （6）计算该公司的增值额。 （7）计算增值率并确定适用的税率和速算扣除系数。 （8）计算该公司应缴纳的土地增值税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》高教版 8.4土地增值税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 土地增值税的纳税义务人是（　） A. 转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人 B. 购买房地产的单位和个人 C. 房地产的承租人 D. 房地产的抵押人 【答案】A 【解析】土地增值税纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。购买方、承租人和抵押人在抵押期间均不属于纳税人。 2. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（　） A. 政府出让国有土地使用权 B. 房地产的出租 C. 房地产的交换 D. 房地产的代建 【答案】C 【解析】房地产交换发生了房产产权、土地使用权的转移，且交换双方取得了实物形态的收入，属于征税范围。政府出让土地不属于转让行为；出租和代建均未发生权属转移，不征税。 3. 土地增值税实行的税率形式是（　） A. 比例税率 B. 全额累进税率 C. 超额累进税率 D. 超率累进税率 【答案】D 【解析】土地增值税实行四级超率累进税率，即以增值额与扣除项目金额的比率大小为累进依据。 4. 纳税人转让房地产取得的收入中，不包括（　） A. 货币收入 B. 实物收入 C. 无形资产收入 D. 增值税 【答案】D 【解析】纳税人转让房地产取得的收入不含增值税。收入形式包括货币收入、实物收入和其他收入（如无形资产收入）。 5. 下列项目中，不属于房地产开发成本的是（　） A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 前期工程费 C. 建筑安装工程费 D. 房地产开发费用 【答案】D 【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。房地产开发费用属于单独的一类扣除项目，不属于开发成本。 6. 某房地产开发企业转让房地产，增值额为800万元，扣除项目金额为1000万元，其适用的土地增值税税率为（　） A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 【答案】B 【解析】增值率=800÷1000×100%=80%，超过50%但未超过100%，适用40%的税率。 7. 下列情形中，应征收土地增值税的是（　） A. 房产所有人将房屋产权赠与直系亲属 B. 房产所有人通过中国红十字会将房屋赠与公益事业 C. 个人之间互换自有居住用房地产（经税务机关核实） D. 企业以房地产抵偿债务 【答案】D 【解析】以房地产抵债发生房地产权属转让，应列入征税范围。A、B为免税的赠与行为；C项经核实可免征。 8. 房地产开发企业的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的（　）以内计算扣除。 A. 5% B. 10% C. 15% D. 20% 【答案】B 【解析】不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内计算扣除，具体比例由省级政府规定。 9. 下列纳税人中，可以享受加计20%扣除优惠的是（　） A. 工业企业转让自建厂房 B. 房地产开发企业转让开发的商品房 C. 事业单位转让旧房 D. 个人转让自有住房 【答案】B 【解析】财政部确定的其他扣除项目（加计20%扣除）仅适用于从事房地产开发的纳税人。非房地产开发企业和个人不适用。 10. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（　）的，免征土地增值税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 【答案】B 【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的应全额纳税。 11. 纳税人应在转让房地产合同签订后（　）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A. 3日 B. 5日 C. 7日 D. 10日 【答案】C 【解析】纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 12. 下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（　） A. 企业将开发的商品房对外销售 B. 企业将国有土地权属转移、变更到改制后的企业（非房地产企业整体改建） C. 个人转让自有住房 D. 合作建房建成后转让的 【答案】C 【解析】居民个人转让住房，一律免征土地增值税。A、D属于征税范围；B项非房地产企业改制重组暂不征税，但属于特殊规定中的暂不征税情形，并非完全不征税。 13. 某非房地产开发企业转让一栋旧办公楼，在计算土地增值税时，允许扣除的税金包括（　） A. 增值税、城市维护建设税、教育费附加 B. 城市维护建设税、教育费附加、印花税 C. 增值税、印花税 D. 仅城市维护建设税和教育费附加 【答案】B 【解析】非房地产开发企业缴纳的印花税允许作为税金扣除。房地产开发企业的印花税已列入管理费用，不允许单独扣除。增值税为价外税，不计入扣除项目。 14. 下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（　） A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C. 取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 D. 直接转让土地使用权的 【答案】C 【解析】A、B、D均为纳税人应进行清算的情形；C项“取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的”属于税务机关可要求清算的情形。 15. 土地增值税纳税人发生应税行为，应向（　）主管税务机关缴纳税款。 A. 纳税人机构所在地 B. 纳税人居住所在地 C. 房地产所在地 D. 纳税人经营所在地 【答案】C 【解析】土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。房地产所在地即房地产的坐落地。 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列属于土地增值税纳税人的有（　） A. 转让国有土地使用权的国有企业 B. 出售办公楼的有限责任公司 C. 转让自有住房的个人 D. 出让国有土地使用权的政府 E. 以房地产投资的个体工商户 【答案】ABCE 【解析】土地增值税纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业、事业单位、国家机关、社会团体、个体经营者及其他个人。政府出让土地的行为不征税，故D项不属于。 2. 下列情形中，不征收土地增值税的有（　） A. 房地产的出租 B. 房地产的代建 C. 房地产的抵押（抵押期间） D. 以房地产抵债 E. 房地产的重新评估增值 【答案】ABCE 【解析】出租、代建、抵押期间及重新评估增值均未发生房地产权属转移或未取得收入，不征税。以房地产抵债发生了权属转让，应征税。 3. 下列各项中，属于取得土地使用权所支付金额的有（　） A. 以出让方式取得土地支付的土地出让金 B. 以行政划拨方式取得土地补交的土地出让金 C. 以转让方式取得土地向原使用权人支付的地价款 D. 取得土地使用权时缴纳的契税 E. 取得土地使用权时缴纳的过户手续费 【答案】ABCDE 【解析】取得土地使用权所支付的金额包括地价款（出让金、补交出让金、转让地价款）和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金（登记、过户手续费和契税）。 4. 房地产开发成本包括（　） A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 前期工程费 C. 建筑安装工程费 D. 公共配套设施费 E. 开发间接费用 【答案】ABCDE 【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。 5. 下列关于房地产开发费用扣除的表述，正确的有（　） A. 能提供金融机构证明且能按项目分摊利息的，利息据实扣除 B. 利息据实扣除时，其他开发费用按（地价款+开发成本）×5%扣除 C. 不能提供金融机构证明的，按（地价款+开发成本）×10%扣除 D. 超过商业银行同类同期贷款利率的利息部分允许扣除 E. 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 【答案】ABCE 【解析】D项错误，超过上浮幅度的利息部分不允许扣除。A、B、C、E均符合规定。 6. 下列项目中，在计算土地增值税时，房地产开发企业与非房地产开发企业处理方式相同的有（　） A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用（不能提供证明时） D. 与转让房地产有关的税金中的印花税 E. 加计20%扣除 【答案】ABC 【解析】取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的扣除规定相同。不能提供证明时，开发费用均按比例扣除。D项印花税处理不同（房企不单独扣，非房企可扣）；E项加计扣除仅房企适用。 7. 下列情形中，免征土地增值税的有（　） A. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产 B. 因城市实施规划需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产 C. 居民个人转让住房 D. 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20% E. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20% 【答案】ABCDE 【解析】上述五项均属于土地增值税的税收优惠范围。 8. 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（　） A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C. 直接转让土地使用权的 D. 已竣工验收项目，已转让面积占可售面积85%以上 E. 取得销售许可证满3年仍未销售完毕的 【答案】ABC 【解析】D、E属于税务机关可要求清算的情形，而非纳税人应主动清算的情形。 9. 房地产开发企业有下列情形之一，税务机关可以核定征收土地增值税的有（　） A. 依照规定应当设置但未设置账簿的 B. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C. 虽设置账簿，但账目混乱，难以确定收入来源和扣除项目的 D. 符合清算条件，未按规定期限办理清算，经责令限期清算仍不清算的 E. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】ABCDE 【解析】上述五项均为核定征收的法定情形。 10. 下列关于土地增值税纳税地点的表述，正确的有（　） A. 纳税人为法人的，房地产坐落地与机构所在地一致时，在原管辖税务机关申报 B. 纳税人为法人的，房地产坐落地与机构所在地不一致时，在房地产坐落地申报 C. 纳税人为自然人的，房地产坐落地与居住所在地一致时，在居住所在地申报 D. 纳税人为自然人的，房地产坐落地与居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地申报 E. 纳税人转让房地产坐落在两个以上地区的，应分别在房地产坐落地申报 【答案】ABCDE 【解析】上述表述均符合土地增值税纳税地点的相关规定。 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 土地增值税是对转让房地产取得的全部收入征税。（　） 【答案】× 【解析】土地增值税是对转让房地产取得的增值额征税，而非全部收入。 2. 外商投资企业和外国企业不是土地增值税的纳税人。（　） 【答案】× 【解析】土地增值税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。 3. 政府出让国有土地使用权的行为，应征收土地增值税。（　） 【答案】× 【解析】政府出让土地的行为不征土地增值税。土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，出让不等于转让。 4. 房地产的出租因未发生产权转移，不属于土地增值税的征税范围。（　） 【答案】√ 【解析】出租仅让渡使用权，未发生房产产权、土地使用权转让，不征税。 5. 在计算土地增值税时，房地产开发企业转让房地产缴纳的印花税可以单独作为扣除项目扣除。（　） 【答案】× 【解析】房地产开发企业缴纳的印花税已列入管理费用中，不允许单独再扣除。非房地产开发企业缴纳的印花税允许在此扣除。 6. 对个人之间互换自有居住用房地产的，一律免征土地增值税。（　） 【答案】× 【解析】个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。需要经核实，并非“一律”免征。 7. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，仅就超过部分纳税。（　） 【答案】× 【解析】超过20%的，应按规定缴纳土地增值税，即按全部增值额纳税，而非仅就超过部分纳税。 8. 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（　） 【答案】√ 【解析】该表述符合土地增值税税收优惠规定。 9. 纳税人应在转让房地产合同签订后30日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（　） 【答案】× 【解析】纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 10. 土地增值税清算时，对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。（　） 【答案】√ 【解析】土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）2023年发生如下业务： 以出让方式取得一块国有土地使用权，支付土地出让金8,000万元，缴纳契税240万元，办理土地使用权登记手续时支付过户手续费10万元。 在该地块上开发建设一栋普通标准住宅商品房，实际发生房地产开发成本5,200万元（含装修费用600万元）。 房地产开发费用中，利息支出为400万元（能按转让房地产项目计算分摊，并能提供金融机构证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率）。 2023年12月，该住宅楼全部竣工并销售完毕，取得含增值税销售收入15,990万元。该公司选择简易计税方法计算增值税。 缴纳城市维护建设税和教育费附加共计（不含增值税）60万元。 当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。 要求： 根据上述资料，按顺序回答以下问题（计算结果以万元为单位，保留一位小数）： （1）计算该公司取得土地使用权所支付的金额。 （2）计算该公司转让房地产的应税收入。 （3）计算该公司准予扣除的房地产开发费用。 （4）计算该公司准予扣除的与转让房地产有关的税金。 （5）计算该公司准予扣除的项目金额合计（含加计扣除）。 （6）计算该公司的增值额。 （7）计算增值率并确定适用的税率和速算扣除系数。 （8）计算该公司应缴纳的土地增值税税额。 【答案】 （1）取得土地使用权所支付的金额 = 土地出让金 + 契税 + 过户手续费 = 8,000 + 240 + 10 = 8,250（万元） （2）转让房地产的应税收入 含税收入 = 15,990万元 该公司选择简易计税方法，增值税征收率为5%。 不含税收入 = 15,990 ÷（1 + 5%）= 15,228.6（万元） （3）准予扣除的房地产开发费用 利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除400万元。 其他房地产开发费用 =（取得土地使用权所支付金额 + 房地产开发成本）×5% = （8,250 + 5,200）× 5% = 13,450 × 5% = 672.5（万元） 准予扣除的房地产开发费用 = 400 + 672.5 = 1,072.5（万元） （4）准予扣除的与转让房地产有关的税金 与转让房地产有关的税金 = 城市维护建设税 + 教育费附加 = 60（万元） （5）准予扣除的项目金额合计（含加计扣除） ① 取得土地使用权所支付金额 = 8,250万元 ② 房地产开发成本 = 5,200万元 ③ 房地产开发费用 = 1,072.5万元 ④ 与转让房地产有关的税金 = 60万元 ⑤ 加计扣除 =（取得土地使用权所支付金额 + 房地产开发成本）×20% = （8,250 + 5,200）× 20% = 13,450 × 20% = 2,690（万元） 准予扣除项目金额合计 = 8,250 + 5,200 + 1,072.5 + 60 + 2,690 = 17,272.5（万元） （6）增值额 增值额 = 应税收入 - 扣除项目金额 = 15,228.6 - 17,272.5 = -2,043.9（万元） （7）增值率及适用税率 增值率 = -2,043.9 ÷ 17,272.5 × 100% = -11.8% 增值额未超过扣除项目金额50%（且为负数），适用税率为30%，速算扣除系数为0%。 （8）应缴纳的土地增值税税额 由于增值额为负数（-2,043.9万元），该公司无需缴纳土地增值税。 应纳土地增值税税额 = 0（万元） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $