第八讲 主题三 契税法律制度（练习）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课（原卷版+解析版）

《经济法基础》高教版 8.3 契税法律制度 一、单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 下列主体中，属于契税纳税人的是（ ） A. 出售房屋的甲公司 B. 受让土地使用权的乙公司 C. 出租房产的丙个人 D. 抵押房产的丁企业 2. 下列行为中，应当征收契税的是（ ） A. 房屋典当 B. 房屋继承 C. 房屋买卖 D. 房屋出租 3. 契税采用的税率形式是（ ） A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 定额税率 4. 甲企业以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让该房地产时，补缴土地使用权出让费用100万元。甲企业应缴纳契税的计税依据为（ ） A. 该房地产的评估价格 B. 该房地产的成交价格 C. 补缴的土地使用权出让费用100万元 D. 该房地产的市场价格 5. 赵某与钱某交换住房，赵某住房价值80万元，钱某住房价值120万元，赵某向钱某支付差价40万元。当地契税税率为3%。下列说法正确的是（ ） A. 赵某是纳税人，应纳契税1.2万元 B. 钱某是纳税人，应纳契税1.2万元 C. 赵某是纳税人，应纳契税3.6万元 D. 钱某是纳税人，应纳契税3.6万元 6. 下列行为中，不属于契税征税范围的是（ ） A. 土地使用权出让 B. 土地使用权转让 C. 农村集体土地承包经营权的转移 D. 房屋赠与 7. 计征契税的成交价格中，应当扣除（ ） A. 增值税 B. 消费税 C. 城市维护建设税 D. 教育费附加 8. 张某购买一套住房，支付不含增值税价款300万元，当地契税税率为3%。张某应缴纳契税税额为（ ） A. 3万元 B. 6万元 C. 9万元 D. 12万元 9. 下列情形中，免征契税的是（ ） A. 城镇职工按规定第一次购买公有住房 B. 个人购买家庭第二套改善性住房 C. 甲公司受让一块商业用地 D. 乙公司购买写字楼用于对外出租 10. 契税的纳税义务发生时间为（ ） A. 签订土地、房屋权属转移合同的当天 B. 办理土地、房屋权属证书的当天 C. 支付购房款的当天 D. 实际占有房屋的当天 11. 纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（ ）内，向税务机关办理纳税申报。 A. 5日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 12. 房屋赠与的契税计税依据为（ ） A. 赠与合同约定的价格 B. 房屋的重置成本价 C. 由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定 D. 房屋的评估价格 13. 下列有关契税的说法中，正确的是（ ） A. 契税由卖方缴纳 B. 契税实行属地征收管理 C. 契税的税率为定额税率 D. 契税纳税期限为纳税义务发生之日起15日内 14. 甲公司与乙公司交换房屋，甲公司房屋价值500万元，乙公司房屋价值400万元，乙公司向甲公司支付差价100万元。当地契税税率为3%。下列说法正确的是（ ） A. 甲公司是纳税人，应纳契税3万元 B. 甲公司是纳税人，应纳契税15万元 C. 乙公司是纳税人，应纳契税3万元 D. 乙公司是纳税人，应纳契税15万元 15. 下列各项中，契税的计税依据为成交价格的是（ ） A. 土地使用权赠与 B. 房屋赠与 C. 土地使用权出售 D. 房屋交换 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列关于契税的说法中，正确的有（ ） A. 契税由权属的承受人缴纳 B. 契税属于财产税 C. 契税的纳税人是卖方 D. 契税采用比例税率 2. 下列行为中，属于契税征税范围的有（ ） A. 土地使用权出让 B. 房屋买卖 C. 房屋交换 D. 房屋继承 3. 下列行为中，不属于契税征税范围的有（ ） A. 土地、房屋的典当 B. 土地、房屋的抵押 C. 土地、房屋的出租 D. 房屋赠与 4. 契税的计税依据可以包括（ ） A. 成交价格 B. 市场价格 C. 价格差额 D. 补缴的土地使用权出让费用 5. 下列情形中，免征契税的有（ ） A. 国家机关承受土地用于办公 B. 事业单位承受房屋用于教学 C. 城镇职工第一次购买公有住房 D. 个人购买新建商品房 6. 下列关于契税纳税期限和纳税地点的说法中，正确的有（ ） A. 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报 B. 纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报 C. 契税应向土地、房屋所在地的税务机关申报缴纳 D. 契税应向纳税人机构所在地的税务机关申报缴纳 7. 契税的“承受”方式包括（ ） A. 受让 B. 购买 C. 受赠 D. 交换 8. 下列有关契税计税依据的说法中，正确的有（ ） A. 房屋买卖以成交价格为计税依据 B. 房屋赠与以赠与合同约定的价格为计税依据 C. 房屋交换以差额为计税依据 D. 成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定 9. 下列关于契税税收优惠的说法中，正确的有（ ） A. 因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，可以减征或免征契税 B. 因土地被县级以上人民政府征收，重新承受土地权属的，可以减征或免征契税 C. 社会团体承受土地用于医疗设施的，免征契税 D. 个人承受商业用房用于经营的，免征契税 10. 根据契税法规定，下列各项中，属于契税纳税人的有（ ） A. 受让国有土地使用权的企业 B. 购买商品房的个人 C. 接受房屋赠与的受赠人 D. 出售办公楼的房地产开发商 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 契税由土地、房屋权属的销售者缴纳。（ ） 2. 土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（ ） 3. 土地、房屋的典当行为，属于契税的征税范围。（ ） 4. 计征契税的成交价格不含增值税。（ ） 5. 房屋交换时，交换价格相等的，免征契税。（ ） 6. 契税的纳税期限为纳税义务发生之日起15日内。（ ） 7. 契税实行属地征收管理，纳税人应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。（ ） 8. 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（ ） 9. 土地使用权赠与的契税计税依据为赠与合同确定的赠与价格。（ ） 10. 因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，法定免征契税。（ ） 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景：2024年6月，某市发生以下三笔与土地、房屋权属转移相关的业务： 业务一： 甲房地产开发公司将其开发的一套商品房出售给张某，双方签订买卖合同，合同约定的不含增值税成交价格为200万元。当地契税税率为3%。 业务二： 李某与王某交换两套住房，李某的住房评估价值为150万元，王某的住房评估价值为180万元，李某向王某支付差价30万元。当地契税税率为3%。 业务三： 乙事业单位因办公需要，经批准以划拨方式取得一块国有土地使用权，后因业务调整，经批准将该土地使用权转让给丙企业，乙事业单位补缴了土地使用权出让费用80万元。当地契税税率为4%。 要求： （1）计算业务一中张某应缴纳的契税税额。 （2）判断业务二中谁是契税的纳税人，并计算其应缴纳的契税税额。 （3）计算业务三中乙事业单位应补缴的契税税额。 （4）简要说明契税的纳税义务发生时间和纳税地点。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》高教版 8.3 契税法律制度 一、单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 下列主体中，属于契税纳税人的是（ ） A. 出售房屋的甲公司 B. 受让土地使用权的乙公司 C. 出租房产的丙个人 D. 抵押房产的丁企业 【答案】B 【解析】契税的纳税人是“承受”土地、房屋权属的单位和个人，即买方。出售方（A）、出租方（C）、抵押方（D）均不是契税的纳税人。 2. 下列行为中，应当征收契税的是（ ） A. 房屋典当 B. 房屋继承 C. 房屋买卖 D. 房屋出租 【答案】C 【解析】土地、房屋的典当、继承、分拆（分割）、抵押、出租等行为，不属于契税的征税范围。房屋买卖属于契税的征税范围。 3. 契税采用的税率形式是（ ） A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 定额税率 【答案】C 【解析】契税采用比例税率，实行3%~5%的幅度税率。 4. 甲企业以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让该房地产时，补缴土地使用权出让费用100万元。甲企业应缴纳契税的计税依据为（ ） A. 该房地产的评估价格 B. 该房地产的成交价格 C. 补缴的土地使用权出让费用100万元 D. 该房地产的市场价格 【答案】C 【解析】以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。 5. 赵某与钱某交换住房，赵某住房价值80万元，钱某住房价值120万元，赵某向钱某支付差价40万元。当地契税税率为3%。下列说法正确的是（ ） A. 赵某是纳税人，应纳契税1.2万元 B. 钱某是纳税人，应纳契税1.2万元 C. 赵某是纳税人，应纳契税3.6万元 D. 钱某是纳税人，应纳契税3.6万元 【答案】A 【解析】房屋交换以差额为计税依据，由多交付货币的一方（赵某）缴纳契税。应纳税额=40×3%=1.2（万元）。 6. 下列行为中，不属于契税征税范围的是（ ） A. 土地使用权出让 B. 土地使用权转让 C. 农村集体土地承包经营权的转移 D. 房屋赠与 【答案】C 【解析】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，故C项不属于契税征税范围。 7. 计征契税的成交价格中，应当扣除（ ） A. 增值税 B. 消费税 C. 城市维护建设税 D. 教育费附加 【答案】A 【解析】计征契税的成交价格不含增值税。 8. 张某购买一套住房，支付不含增值税价款300万元，当地契税税率为3%。张某应缴纳契税税额为（ ） A. 3万元 B. 6万元 C. 9万元 D. 12万元 【答案】C 【解析】应纳税额=计税依据×税率=300×3%=9（万元）。 9. 下列情形中，免征契税的是（ ） A. 城镇职工按规定第一次购买公有住房 B. 个人购买家庭第二套改善性住房 C. 甲公司受让一块商业用地 D. 乙公司购买写字楼用于对外出租 【答案】A 【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。其他选项无免税规定。 10. 契税的纳税义务发生时间为（ ） A. 签订土地、房屋权属转移合同的当天 B. 办理土地、房屋权属证书的当天 C. 支付购房款的当天 D. 实际占有房屋的当天 【答案】A 【解析】契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 11. 纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（ ）内，向税务机关办理纳税申报。 A. 5日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 【答案】B 【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务征收机关办理纳税申报。 12. 房屋赠与的契税计税依据为（ ） A. 赠与合同约定的价格 B. 房屋的重置成本价 C. 由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定 D. 房屋的评估价格 【答案】C 【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据。 13. 下列有关契税的说法中，正确的是（ ） A. 契税由卖方缴纳 B. 契税实行属地征收管理 C. 契税的税率为定额税率 D. 契税纳税期限为纳税义务发生之日起15日内 【答案】B 【解析】A项错误，契税由承受人（买方）缴纳；C项错误，契税采用比例税率；D项错误，纳税期限为纳税义务发生之日起10日内申报。B项正确，契税实行属地征收管理。 14. 甲公司与乙公司交换房屋，甲公司房屋价值500万元，乙公司房屋价值400万元，乙公司向甲公司支付差价100万元。当地契税税率为3%。下列说法正确的是（ ） A. 甲公司是纳税人，应纳契税3万元 B. 甲公司是纳税人，应纳契税15万元 C. 乙公司是纳税人，应纳契税3万元 D. 乙公司是纳税人，应纳契税15万元 【答案】C 【解析】房屋交换以差额为计税依据，由多交付货币的一方（乙公司）缴纳契税。应纳税额=100×3%=3（万元）。 15. 下列各项中，契税的计税依据为成交价格的是（ ） A. 土地使用权赠与 B. 房屋赠与 C. 土地使用权出售 D. 房屋交换 【答案】C 【解析】土地使用权出让、出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。赠与以参照市场价格核定，交换以差额为计税依据。 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列关于契税的说法中，正确的有（ ） A. 契税由权属的承受人缴纳 B. 契税属于财产税 C. 契税的纳税人是卖方 D. 契税采用比例税率 【答案】ABD 【解析】C项错误，契税的纳税人是买方（承受人），而非卖方。其他表述均正确。 2. 下列行为中，属于契税征税范围的有（ ） A. 土地使用权出让 B. 房屋买卖 C. 房屋交换 D. 房屋继承 【答案】ABC 【解析】土地、房屋的继承不属于契税的征税范围，故D项不选。 3. 下列行为中，不属于契税征税范围的有（ ） A. 土地、房屋的典当 B. 土地、房屋的抵押 C. 土地、房屋的出租 D. 房屋赠与 【答案】ABC 【解析】土地、房屋典当、抵押、出租等行为，不属于契税的征税范围。房屋赠与属于征税范围。 4. 契税的计税依据可以包括（ ） A. 成交价格 B. 市场价格 C. 价格差额 D. 补缴的土地使用权出让费用 【答案】ABCD 【解析】买卖以成交价格为计税依据；赠与参照市场价格核定；交换以差额为计税依据；划拨方式取得土地使用权转让时，以补缴的费用为计税依据。 5. 下列情形中，免征契税的有（ ） A. 国家机关承受土地用于办公 B. 事业单位承受房屋用于教学 C. 城镇职工第一次购买公有住房 D. 个人购买新建商品房 【答案】ABC 【解析】国家机关、事业单位承受土地、房屋用于办公、教学等免征契税；城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。个人购买新建商品房无免税规定。 6. 下列关于契税纳税期限和纳税地点的说法中，正确的有（ ） A. 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报 B. 纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报 C. 契税应向土地、房屋所在地的税务机关申报缴纳 D. 契税应向纳税人机构所在地的税务机关申报缴纳 【答案】AC 【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报；契税实行属地征收管理，应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。 7. 契税的“承受”方式包括（ ） A. 受让 B. 购买 C. 受赠 D. 交换 【答案】ABCD 【解析】承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。 8. 下列有关契税计税依据的说法中，正确的有（ ） A. 房屋买卖以成交价格为计税依据 B. 房屋赠与以赠与合同约定的价格为计税依据 C. 房屋交换以差额为计税依据 D. 成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定 【答案】ACD 【解析】B项错误，房屋赠与的计税依据是由征收机关参照市场价格核定，而非赠与合同约定的价格。 9. 下列关于契税税收优惠的说法中，正确的有（ ） A. 因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，可以减征或免征契税 B. 因土地被县级以上人民政府征收，重新承受土地权属的，可以减征或免征契税 C. 社会团体承受土地用于医疗设施的，免征契税 D. 个人承受商业用房用于经营的，免征契税 【答案】ABC 【解析】D项错误，个人承受商业用房用于经营，不属于免征契税的情形。A、B两项属于省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征的情形；C项属于法定免征情形。 10. 根据契税法规定，下列各项中，属于契税纳税人的有（ ） A. 受让国有土地使用权的企业 B. 购买商品房的个人 C. 接受房屋赠与的受赠人 D. 出售办公楼的房地产开发商 【答案】ABC 【解析】契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，即买方或受让方、受赠方。出售方（D项）不是契税的纳税人。 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 契税由土地、房屋权属的销售者缴纳。（ ） 【答案】× 【解析】契税由权属的承受人（买方）缴纳，而非销售者（卖方）缴纳。 2. 土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（ ） 【答案】× 【解析】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3. 土地、房屋的典当行为，属于契税的征税范围。（ ） 【答案】× 【解析】土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押、出租等行为，不属于契税的征税范围。 4. 计征契税的成交价格不含增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】计征契税的成交价格不含增值税。 5. 房屋交换时，交换价格相等的，免征契税。（ ） 【答案】√ 【解析】交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。 6. 契税的纳税期限为纳税义务发生之日起15日内。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报。 7. 契税实行属地征收管理，纳税人应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。（ ） 【答案】√ 【解析】契税实行属地征收管理，应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。 8. 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（ ） 【答案】√ 【解析】城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 9. 土地使用权赠与的契税计税依据为赠与合同确定的赠与价格。（ ） 【答案】× 【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据。 10. 因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，法定免征契税。（ ） 【答案】× 【解析】因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，属于省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税的情形，而非法定免征。 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景：2024年6月，某市发生以下三笔与土地、房屋权属转移相关的业务： 业务一： 甲房地产开发公司将其开发的一套商品房出售给张某，双方签订买卖合同，合同约定的不含增值税成交价格为200万元。当地契税税率为3%。 业务二： 李某与王某交换两套住房，李某的住房评估价值为150万元，王某的住房评估价值为180万元，李某向王某支付差价30万元。当地契税税率为3%。 业务三： 乙事业单位因办公需要，经批准以划拨方式取得一块国有土地使用权，后因业务调整，经批准将该土地使用权转让给丙企业，乙事业单位补缴了土地使用权出让费用80万元。当地契税税率为4%。 要求： （1）计算业务一中张某应缴纳的契税税额。 （2）判断业务二中谁是契税的纳税人，并计算其应缴纳的契税税额。 （3）计算业务三中乙事业单位应补缴的契税税额。 （4）简要说明契税的纳税义务发生时间和纳税地点。 【答案】 （1）业务一中张某应缴纳的契税税额： 应纳税额 = 计税依据 × 税率 = 200 × 3% = 6（万元） （2）业务二中契税的纳税人和应纳税额： 纳税人： 李某（多支付货币的一方）。 应纳税额 = 差价 × 税率 = 30 × 3% = 0.9（万元） （3）业务三中乙事业单位应补缴的契税税额： 应纳税额 = 计税依据 × 税率 = 80 × 4% = 3.2（万元） （4）契税的纳税义务发生时间和纳税地点： 纳税义务发生时间： 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税地点： 应向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税（实行属地征收管理）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $