第八讲 主题七 印花税法律制度（练习）-《经济法基础》（高教版-校企合作精品教材）上好课（原卷版+解析版）

《经济法基础》高教版 8.7印花税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 根据《印花税法》的规定，印花税的纳税人不包括（　） A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 担保人 D. 使用人 【答案】C 【解析】印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人和使用人，不包括担保人。担保人不是应税凭证的订立或领受主体。 2. 下列合同中，不属于印花税征税范围的是（　） A. 融资租赁合同 B. 个人书立的动产买卖合同 C. 财产保险合同 D. 技术合同 【答案】B 【解析】根据《印花税税目税率表》备注，买卖合同指动产买卖合同，但不包括个人书立的动产买卖合同。因此个人书立的动产买卖合同不属于印花税征税范围。 3. 下列应税凭证中，适用税率为0.3‰的是（　） A. 借款合同 B. 租赁合同 C. 仓储合同 D. 建设工程合同 【答案】D 【解析】借款合同适用0.05‰；租赁合同和仓储合同适用1‰；建设工程合同适用0.3‰。买卖合同、承揽合同、运输合同、技术合同也适用0.3‰。 4. 某企业签订一份租赁合同，合同注明年租金为30万元（不含增值税），该合同应缴纳印花税的计税依据为（　） A. 30万元 B. 30万元加上增值税税额 C. 租赁物的公允价值 D. 租赁物的原值 【答案】A 【解析】应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款。租金为不含增值税价款，因此直接以30万元为计税依据。 5. 同一应税凭证载有两个经济事项，分别列明价款，但适用税率不同，其应纳税额的计算方法是（　） A. 按税率高的计算总额 B. 按税率低的计算总额 C. 分别计算各自应纳税额后相加 D. 取平均税率计算 【答案】C 【解析】同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的，按照各自适用税目税率分别计算应纳税额；未分别列明的，按税率高的计算。 6. 甲公司向乙公司购买一台设备，签订买卖合同，合同列明价款100万元，增值税税额13万元，则甲公司应纳印花税的计税依据为（　） A. 100万元 B. 113万元 C. 100万元×0.3‰ D. 113万元×0.3‰ 【答案】A 【解析】应税合同计税依据为合同列明的价款，不包括增值税税款。本题中价款与增值税已分开列明，因此计税依据为100万元。 7. 下列各项中，属于印花税征税范围的是（　） A. 劳动合同 B. 审计约定书 C. 仓储合同 D. 培训合同 【答案】C 【解析】印花税征税范围中的合同包括11大类，仓储合同在其中，而劳动合同、审计约定书、培训合同不在列举范围内，不征印花税。 8. 营业账簿的印花税计税依据为（　） A. 实收资本与资本公积的合计金额 B. 资产总额 C. 净资产 D. 营业收入 【答案】A 【解析】应税营业账簿的计税依据为营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 9. 下列情形中，免征印花税的是（　） A. 企业之间订立的买卖合同 B. 财产保险合同 C. 个人与电子商务经营者订立的电子订单 D. 股权转让书据 【答案】C 【解析】根据税收优惠规定，个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。其他三项均属于应税范围。 10. 证券交易印花税的纳税人是（　） A. 证券交易的受让方 B. 证券交易的出让方 C. 证券交易所 D. 证券公司 【答案】B 【解析】根据《印花税税目税率表》备注，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。 11. 应税合同未列明价款或报酬的，其计税依据的确定顺序中，首先应按照（　）确定。 A. 实际结算价款 B. 市场价格 C. 政府定价 D. 评估价值 【答案】A 【解析】应税合同、产权转移书据未列明价款或报酬的，首先按照实际结算的价款确定；实际结算金额仍不能确定的，按照书立合同时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。 12. 印花税实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起（　）内申报缴纳税款。 A. 5日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 【答案】C 【解析】实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。 13. 融资租赁合同适用的印花税税率为（　） A. 0.05‰ B. 1‰ C. 3‰ D. 5‰ 【答案】A 【解析】融资租赁合同与借款合同均适用0.05‰的税率。 14. 财产所有权人将财产赠与学校书立的产权转移书据，其印花税处理为（　） A. 免征 B. 减半征收 C. 按5‰征收 D. 按3‰征收 【答案】A 【解析】根据税收优惠规定，财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税。 15. 同一应税凭证由两方当事人订立的，其印花税应纳税额的计算方式为（　） A. 由一方全额缴纳 B. 双方各按涉及的价款分别计算 C. 双方平均分摊 D. 由合同金额高的一方缴纳 【答案】B 【解析】同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额。 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列各项中，属于印花税纳税人的有（　） A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 立据人 D. 使用人 【答案】ABCD 【解析】印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人和使用人，涵盖了订立、领受应税凭证的单位和个人。 2. 根据《印花税税目税率表》，下列合同中适用0.3‰税率的有（　） A. 买卖合同 B. 承揽合同 C. 运输合同 D. 技术合同 【答案】ABCD 【解析】买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同均适用0.3‰的税率。 3. 下列各项中，属于印花税征税范围的有（　） A. 借款合同 B. 产权转移书据 C. 营业账簿 D. 证券交易 【答案】ABCD 【解析】印花税的征税范围包括书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿以及证券交易四大类。 4. 下列应税凭证中，适用1‰税率的有（　） A. 租赁合同 B. 保管合同 C. 仓储合同 D. 财产保险合同 【答案】ABCD 【解析】租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同均适用1‰的税率。证券交易也适用1‰，但对出让方征收。 5. 下列各项中，免征印花税的有（　） A. 应税凭证的副本 B. 无息借款合同 C. 国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同 D. 外国驻华使馆书立的应税凭证 【答案】ABCD 【解析】以上四项均属于免征印花税的情形。此外还包括赠与政府/学校等的产权转移书据、非营利性医疗机构采购合同、个人与电商电子订单等。 6. 下列有关印花税计税依据的表述中，正确的有（　） A. 应税合同计税依据为合同列明的价款或报酬，不包括增值税 B. 价款与增值税未分开列明的，按合计金额确定计税依据 C. 产权转移书据计税依据为书据所列价款，不包括增值税 D. 营业账簿计税依据为实收资本与资本公积合计金额 【答案】ABCD 【解析】以上四项均为教材中关于印花税计税依据的一般规定，表述完全正确。 7. 下列各项中，属于印花税征税范围中“产权转移书据”的有（　） A. 土地使用权出让书据 B. 房屋所有权转让书据 C. 专利权转让书据 D. 上市公司股票转让书据 【答案】ABC 【解析】产权转移书据包括土地使用权出让和转让书据、房屋等建筑物构筑物所有权转让书据、股权（不包括上市和挂牌公司股票）转让书据、商标专用权/著作权/专利权/专有技术使用权转让书据。上市公司股票转让属于“证券交易”税目，不在此列。 8. 同一应税凭证未分别列明不同经济事项价款时，下列处理正确的有（　） A. 按税率高的项目计算应纳税额 B. 按税率低的项目计算应纳税额 C. 从高适用税率 D. 从低适用税率 【答案】AC 【解析】同一应税凭证载有两个以上经济事项未分别列明价款或报酬的，按税率高的计算应纳税额，即从高适用税率。 9. 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（　） A. 纳税义务发生时间为书立应税凭证当日 B. 印花税可以按季计征 C. 按年计征的，年度终了之日起15日内申报缴纳 D. 证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成当日 【答案】ABCD 【解析】以上四项均符合印花税征收管理的规定。按季、按年均于季度/年度终了之日起15日内申报缴纳。 10. 根据规定，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有（　） A. 未按规定建立印花税应税凭证登记簿 B. 未如实登记和完整保存应税凭证 C. 拒不提供应税凭证致使计税依据明显偏低 D. 采用按期汇总缴纳办法，逾期仍不报告 【答案】ABCD 【解析】以上四项均为税务机关可以核定计税依据的法定情形，符合特殊规定的内容。 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（　） 【答案】√ 【解析】这是印花税纳税义务发生时间的基本规定，表述正确。 2. 个人书立的动产买卖合同应当缴纳印花税。（　） 【答案】× 【解析】根据《印花税税目税率表》备注，买卖合同包括动产买卖合同，但不包括个人书立的动产买卖合同，因此个人书立的动产买卖合同不征印花税。 3. 应税合同中的价款或者报酬未包含增值税的，计税依据应加上增值税税额。（　） 【答案】× 【解析】应税合同的计税依据为合同列明的价款或报酬，不包括增值税税款。无论价款是否含税，都应剔除增值税后计税；未分开列明的才按合计金额确定。 4. 证券交易印花税对证券交易的出让方和受让方双向征收。（　） 【答案】× 【解析】证券交易印花税仅对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。 5. 营业账簿的印花税适用税率为0.25‰，计税依据为实收资本与资本公积的合计金额。（　） 【答案】√ 【解析】营业账簿适用税率为0.25‰，计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额，表述正确。 6. 财产所有权人将财产赠与慈善组织书立的产权转移书据，应当缴纳印花税。（　） 【答案】× 【解析】财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税。 7. 同一应税凭证由两方以上当事人订立的，只需由一方缴纳印花税。（　） 【答案】× 【解析】同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额，各方均为纳税人。 8. 融资租赁合同与借款合同适用相同的印花税税率。（　） 【答案】√ 【解析】融资租赁合同和借款合同均适用0.05‰的税率。 9. 实行按次计征印花税的，纳税人应当于纳税义务发生之日起30日内申报并缴纳税款。（　） 【答案】× 【解析】实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内（而非30日）申报并缴纳税款。 10. 技术合同与专利权转让书据均按0.3‰的税率缴纳印花税。（　） 【答案】√ 【解析】技术合同与专利权转让书据（商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据）均适用0.3‰的税率，故表述正确。技术合同的征税范围明确不包括专利权、专有技术使用权转让书据。 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 甲企业为一家制造业公司（增值税一般纳税人），2026年7月发生如下与印花税相关的业务： 与乙银行签订借款合同，借款金额500万元，合同约定年利率为5%。 与丙公司签订一份设备买卖合同，合同列明设备价款为300万元，增值税税额39万元。 与丁运输公司签订一份货物运输合同，合同注明运输费用共计10万元（含增值税0.83万元）。 与戊租赁公司签订一份设备租赁合同，约定租期2年，每年租金15万元，合同注明设备原值200万元。 甲企业当年度启用一本新营业账簿，记载实收资本新增400万元，资本公积新增100万元。 将一项专利权转让给己公司，签订产权转移书据，书据列明转让价款为80万元（不含增值税）。 【已知税率】 借款合同：0.05‰ 买卖合同：0.3‰ 运输合同：0.3‰ 租赁合同：1‰ 营业账簿：0.25‰ 专利权转让书据：0.3‰ 【要求】 根据上述资料，计算甲企业2026年7月应缴纳的印花税总额，并说明各业务的计算过程。 【答案】 甲企业2026年7月应缴纳的印花税总额为：2,970 元。 各业务计算过程如下： 业务1：借款合同 计税依据：借款金额500万元 应纳税额 = 500万元 × 0.05‰ = 500万 × 0.00005 = 250元 业务2：设备买卖合同 计税依据：合同列明价款300万元（增值税税额单独列明，不计入计税依据） 应纳税额 = 300万元 × 0.3‰ = 300万 × 0.0003 = 900元 业务3：货物运输合同 计税依据：运输费用10万元（含增值税，未分开列明，按合计金额确定） 应纳税额 = 10万元 × 0.3‰ = 10万 × 0.0003 = 30元 业务4：设备租赁合同 计税依据：租金总额 = 15万元/年 × 2年 = 30万元（设备原值200万元不计税） 应纳税额 = 30万元 × 1‰ = 30万 × 0.001 = 300元 业务5：营业账簿 计税依据：实收资本新增400万元 + 资本公积新增100万元 = 500万元 应纳税额 = 500万元 × 0.25‰ = 500万 × 0.00025 = 1,250元 业务6：专利权转让书据 计税依据：转让价款80万元（不含增值税，书中已明确） 应纳税额 = 80万元 × 0.3‰ = 80万 × 0.0003 = 240元 应纳税额合计： 250 + 900 + 30 + 300 + 1,250 + 240 = 2,970元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》高教版 8.7印花税法律制度 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1. 根据《印花税法》的规定，印花税的纳税人不包括（　） A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 担保人 D. 使用人 2. 下列合同中，不属于印花税征税范围的是（　） A. 融资租赁合同 B. 个人书立的动产买卖合同 C. 财产保险合同 D. 技术合同 3. 下列应税凭证中，适用税率为0.3‰的是（　） A. 借款合同 B. 租赁合同 C. 仓储合同 D. 建设工程合同 4. 某企业签订一份租赁合同，合同注明年租金为30万元（不含增值税），该合同应缴纳印花税的计税依据为（　） A. 30万元 B. 30万元加上增值税税额 C. 租赁物的公允价值 D. 租赁物的原值 5. 同一应税凭证载有两个经济事项，分别列明价款，但适用税率不同，其应纳税额的计算方法是（　） A. 按税率高的计算总额 B. 按税率低的计算总额 C. 分别计算各自应纳税额后相加 D. 取平均税率计算 6. 甲公司向乙公司购买一台设备，签订买卖合同，合同列明价款100万元，增值税税额13万元，则甲公司应纳印花税的计税依据为（　） A. 100万元 B. 113万元 C. 100万元×0.3‰ D. 113万元×0.3‰ 7. 下列各项中，属于印花税征税范围的是（　） A. 劳动合同 B. 审计约定书 C. 仓储合同 D. 培训合同 8. 营业账簿的印花税计税依据为（　） A. 实收资本与资本公积的合计金额 B. 资产总额 C. 净资产 D. 营业收入 9. 下列情形中，免征印花税的是（　） A. 企业之间订立的买卖合同 B. 财产保险合同 C. 个人与电子商务经营者订立的电子订单 D. 股权转让书据 10. 证券交易印花税的纳税人是（　） A. 证券交易的受让方 B. 证券交易的出让方 C. 证券交易所 D. 证券公司 11. 应税合同未列明价款或报酬的，其计税依据的确定顺序中，首先应按照（　）确定。 A. 实际结算价款 B. 市场价格 C. 政府定价 D. 评估价值 12. 印花税实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起（　）内申报缴纳税款。 A. 5日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 13. 融资租赁合同适用的印花税税率为（　） A. 0.05‰ B. 1‰ C. 3‰ D. 5‰ 14. 财产所有权人将财产赠与学校书立的产权转移书据，其印花税处理为（　） A. 免征 B. 减半征收 C. 按5‰征收 D. 按3‰征收 15. 同一应税凭证由两方当事人订立的，其印花税应纳税额的计算方式为（　） A. 由一方全额缴纳 B. 双方各按涉及的价款分别计算 C. 双方平均分摊 D. 由合同金额高的一方缴纳 2、 多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 下列各项中，属于印花税纳税人的有（　） A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 立据人 D. 使用人 2. 根据《印花税税目税率表》，下列合同中适用0.3‰税率的有（　） A. 买卖合同 B. 承揽合同 C. 运输合同 D. 技术合同 3. 下列各项中，属于印花税征税范围的有（　） A. 借款合同 B. 产权转移书据 C. 营业账簿 D. 证券交易 4. 下列应税凭证中，适用1‰税率的有（　） A. 租赁合同 B. 保管合同 C. 仓储合同 D. 财产保险合同 5. 下列各项中，免征印花税的有（　） A. 应税凭证的副本 B. 无息借款合同 C. 国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同 D. 外国驻华使馆书立的应税凭证 6. 下列有关印花税计税依据的表述中，正确的有（　） A. 应税合同计税依据为合同列明的价款或报酬，不包括增值税 B. 价款与增值税未分开列明的，按合计金额确定计税依据 C. 产权转移书据计税依据为书据所列价款，不包括增值税 D. 营业账簿计税依据为实收资本与资本公积合计金额 7. 下列各项中，属于印花税征税范围中“产权转移书据”的有（　） A. 土地使用权出让书据 B. 房屋所有权转让书据 C. 专利权转让书据 D. 上市公司股票转让书据 8. 同一应税凭证未分别列明不同经济事项价款时，下列处理正确的有（　） A. 按税率高的项目计算应纳税额 B. 按税率低的项目计算应纳税额 C. 从高适用税率 D. 从低适用税率 9. 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（　） A. 纳税义务发生时间为书立应税凭证当日 B. 印花税可以按季计征 C. 按年计征的，年度终了之日起15日内申报缴纳 D. 证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成当日 10. 根据规定，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有（　） A. 未按规定建立印花税应税凭证登记簿 B. 未如实登记和完整保存应税凭证 C. 拒不提供应税凭证致使计税依据明显偏低 D. 采用按期汇总缴纳办法，逾期仍不报告 3、 判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1. 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（　） 2. 个人书立的动产买卖合同应当缴纳印花税。（　） 3. 应税合同中的价款或者报酬未包含增值税的，计税依据应加上增值税税额。（　） 4. 证券交易印花税对证券交易的出让方和受让方双向征收。（　） 5. 营业账簿的印花税适用税率为0.25‰，计税依据为实收资本与资本公积的合计金额。（　） 6. 财产所有权人将财产赠与慈善组织书立的产权转移书据，应当缴纳印花税。（　） 7. 同一应税凭证由两方以上当事人订立的，只需由一方缴纳印花税。（　） 8. 融资租赁合同与借款合同适用相同的印花税税率。（　） 9. 实行按次计征印花税的，纳税人应当于纳税义务发生之日起30日内申报并缴纳税款。（　） 10. 技术合同与专利权转让书据均按0.3‰的税率缴纳印花税。（　） 四、案例分析题(本大题共1小题，每小题20分，共20分) 案例背景： 甲企业为一家制造业公司（增值税一般纳税人），2026年7月发生如下与印花税相关的业务： 与乙银行签订借款合同，借款金额500万元，合同约定年利率为5%。 与丙公司签订一份设备买卖合同，合同列明设备价款为300万元，增值税税额39万元。 与丁运输公司签订一份货物运输合同，合同注明运输费用共计10万元（含增值税0.83万元）。 与戊租赁公司签订一份设备租赁合同，约定租期2年，每年租金15万元，合同注明设备原值200万元。 甲企业当年度启用一本新营业账簿，记载实收资本新增400万元，资本公积新增100万元。 将一项专利权转让给己公司，签订产权转移书据，书据列明转让价款为80万元（不含增值税）。 【已知税率】 借款合同：0.05‰ 买卖合同：0.3‰ 运输合同：0.3‰ 租赁合同：1‰ 营业账簿：0.25‰ 专利权转让书据：0.3‰ 【要求】 根据上述资料，计算甲企业2026年7月应缴纳的印花税总额，并说明各业务的计算过程。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $